審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第5章內(nèi)部控制及其評審(已修改)
2025-05-31 01:49 本頁面
【正文】 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第五章內(nèi)部控制 及其評審 目錄 內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制制度的內(nèi)容 內(nèi)部控制的描述與評價(jià) 案例及分析 本章小結(jié) 在個(gè)人的生活中： ★為未來儲存 ★消費(fèi)計(jì)劃、預(yù)算 ★儲藏或鎖好自己的貴重物品 ★比較信用卡的簽帳單和月結(jié)單 共同點(diǎn)： ★保護(hù)個(gè)人資產(chǎn) ★為達(dá)到個(gè)人的目的 導(dǎo)言：什么是內(nèi)控？ 在企業(yè)的運(yùn)作中： ★每月與客戶對賬 ★年度計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算 ★信息權(quán)限設(shè)置 ★門禁設(shè)置 共同點(diǎn)： ★保護(hù)企業(yè)資產(chǎn) ★為達(dá)到企業(yè)的目的 小案例 中航油事件 2021年 12月，中國航油集團(tuán) 唯一的海外公司 —— 中國航油 （新加波）股份有限公司發(fā)布 了一個(gè)令人震驚的消息： 因石油衍生產(chǎn)品交易， 總計(jì)虧損 。 為什么需要 內(nèi)部控制？ 內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展 20世紀(jì) 40年代以前：基于行為人層面控制的內(nèi)部牽制； 20世紀(jì) 40年代 ——70年代：基于組織層面控制的內(nèi)部控制制度階段； 20世紀(jì) 80年代：基于企業(yè)層面控制的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段； 20世紀(jì) 90年代：基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部控制整體框架階段； 21世紀(jì)：基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制整體框架。 第一階段：內(nèi)部牽制階段 ? 內(nèi)部牽制 – 職務(wù)分離 – 賬目核對 – 交叉檢查 ? 例：雙人記賬制 記賬員 A 記賬員 B A的賬本 B的賬本 同一筆業(yè)務(wù) 交叉檢查 ? 內(nèi)部控制制度 – 1949， AICPA，內(nèi)部控制定義； – 1958， AICPA，制度二分 – 1986， INTOSAI，是完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系 ,包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì) ? 例：制度二分 第二階段： 內(nèi)部控制制度階段 ? 會計(jì)控制 會計(jì)控制由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。 ? 管理控制 管理控制包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部門授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過程有關(guān)的程序及其記錄。包括對業(yè)務(wù)運(yùn)作的效率、對管理政策的堅(jiān)持和法律上的遵循。 制度二分 ? 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) – 1988， AICPA – ”內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)“取代”內(nèi)部控制“ – 不再區(qū)分會計(jì)控制和管理控制 控制環(huán)境 Control Environment 會計(jì)系統(tǒng) Accounting System 控制程序 Control Procedure 第三階段：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ? 內(nèi)部控制整體框架 – 動態(tài)過程 – 系統(tǒng)控制 ★ 例： COSO模型 Controls Monitoring 第四階段： 內(nèi)部控制整體框架 ? COSO報(bào)告是由美國一個(gè)專門研究內(nèi)部控制的委員會，在進(jìn)行研究后，提出的專題報(bào)告，正式稱為 《 內(nèi)部控制 整體架構(gòu) 》 (Internal ControlIntegrat
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