審計學基礎第5章內(nèi)部控制及其評審(已修改)
2025-05-31 01:49 本頁面
【正文】 審計學基礎 第五章內(nèi)部控制 及其評審 目錄 內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制制度的內(nèi)容 內(nèi)部控制的描述與評價 案例及分析 本章小結 在個人的生活中： ★為未來儲存 ★消費計劃、預算 ★儲藏或鎖好自己的貴重物品 ★比較信用卡的簽帳單和月結單 共同點： ★保護個人資產(chǎn) ★為達到個人的目的 導言：什么是內(nèi)控？ 在企業(yè)的運作中： ★每月與客戶對賬 ★年度計劃、費用預算 ★信息權限設置 ★門禁設置 共同點： ★保護企業(yè)資產(chǎn) ★為達到企業(yè)的目的 小案例 中航油事件 2021年 12月，中國航油集團 唯一的海外公司 —— 中國航油 （新加波）股份有限公司發(fā)布 了一個令人震驚的消息： 因石油衍生產(chǎn)品交易， 總計虧損 。 為什么需要 內(nèi)部控制？ 內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展 20世紀 40年代以前：基于行為人層面控制的內(nèi)部牽制； 20世紀 40年代 ——70年代：基于組織層面控制的內(nèi)部控制制度階段； 20世紀 80年代：基于企業(yè)層面控制的內(nèi)部控制結構階段； 20世紀 90年代：基于企業(yè)風險控制的內(nèi)部控制整體框架階段； 21世紀：基于企業(yè)風險管理的內(nèi)部控制整體框架。 第一階段：內(nèi)部牽制階段 ? 內(nèi)部牽制 – 職務分離 – 賬目核對 – 交叉檢查 ? 例：雙人記賬制 記賬員 A 記賬員 B A的賬本 B的賬本 同一筆業(yè)務 交叉檢查 ? 內(nèi)部控制制度 – 1949， AICPA，內(nèi)部控制定義； – 1958， AICPA，制度二分 – 1986， INTOSAI，是完整的財務和其他控制體系 ,包括組織結構、方法程序和內(nèi)部審計 ? 例：制度二分 第二階段： 內(nèi)部控制制度階段 ? 會計控制 會計控制由組織計劃以及與保護資產(chǎn)和保證財務資料可靠性有關的程序和記錄構成。 ? 管理控制 管理控制包括但不限于組織計劃以及與管理部門授權辦理經(jīng)濟業(yè)務的決策過程有關的程序及其記錄。包括對業(yè)務運作的效率、對管理政策的堅持和法律上的遵循。 制度二分 ? 內(nèi)部控制結構 – 1988， AICPA – ”內(nèi)部控制結構“取代”內(nèi)部控制“ – 不再區(qū)分會計控制和管理控制 控制環(huán)境 Control Environment 會計系統(tǒng) Accounting System 控制程序 Control Procedure 第三階段：內(nèi)部控制結構 ? 內(nèi)部控制整體框架 – 動態(tài)過程 – 系統(tǒng)控制 ★ 例： COSO模型 Controls Monitoring 第四階段： 內(nèi)部控制整體框架 ? COSO報告是由美國一個專門研究內(nèi)部控制的委員會，在進行研究后，提出的專題報告，正式稱為 《 內(nèi)部控制 整體架構 》 (Internal ControlIntegrat
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