【正文】 2021年 中韜華益 版權(quán)所有 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳及最新政策解析 主講人：王家國 工作單位：武漢中韜華益稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 聯(lián)系電話： 02782630440， 82614441， 13720222121 電子郵箱 : 財(cái)稅知識(shí)系列講座 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 主要內(nèi)容 ? 第一部分：房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 第二部分：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳 1 2021年 中韜華益 版權(quán)所有 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 一、財(cái)稅 2021年第 50號(hào)文 ? 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 》 ? ? 、抽獎(jiǎng)、外單位個(gè)人都要交納個(gè)稅 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 二、 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（ 2021年第34號(hào)） ? ? ? 3. ? 、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題 ? ? 6. ? China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 三、 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告（ 2021年第 46號(hào)公告） ? ? ? China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 四、 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)預(yù)付卡稅收管理的通知 （ 國稅函 〔 2021〕 413號(hào)） ? ? China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 五、 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告（ 2021年第 13號(hào)） ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告（ 2021年第 51號(hào)） ? ，更加明確 ? China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 六、 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告（ 2021年第 23號(hào)） ? 納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營業(yè)稅。 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 七、 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告（ 2021年第 29號(hào)） ? 第二條：根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告2021年第 20號(hào)）規(guī)定，對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損，填報(bào)國稅發(fā) 〔 2021〕 101號(hào)文件附件 1的附表四 “ 彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 ” 第 2列 “ 盈利或虧損額 ” 對(duì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額所屬年度行次。 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 八、 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)一并銷售附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關(guān)稅收問題的公告（ 2021年第 47號(hào)） ? 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2021〕 9號(hào)）第二條有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 “銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎海口 ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 九、 國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 (2021年第 30號(hào) ) ? 自 2021年 1月 1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎海口 ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 十、 湖北省人力資源和社會(huì)保障廳湖北省國家稅務(wù)局湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)工資薪金稅前扣除有關(guān)問題的通知（鄂人社發(fā)[2021]22號(hào)） ? （一）企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)以及依法通過工資集體協(xié)商確定的員工工資薪金是合理的工資薪金。通過工資集體協(xié)商確定的工資薪金，經(jīng)人力資源和社會(huì)保障行政部門審查、稅務(wù)部門確認(rèn)后，可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。其中，屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過經(jīng)審查確認(rèn)的限定數(shù)額；超過部分不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎海口 ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 十、 湖北省人力資源和社會(huì)保障廳湖北省國家稅務(wù)局湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)工資薪金稅前扣除有關(guān)問題的通知（鄂人社發(fā) [2021]22號(hào)） ? （二）各類企業(yè)在年度匯算清繳企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將人力資源社會(huì)保障行政部門審查生效的工資集體協(xié)商集體協(xié)議、審查意見書和職工工資薪金總額實(shí)際發(fā)放情況等資料一并報(bào)主管稅務(wù)部門備案。 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 十一、 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 》 的公告（ 2021年第 25號(hào)） ? ? ? ，應(yīng)向國家稅務(wù)總局提供有關(guān)資料。 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 十二、 關(guān)于修改 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 的決定（國務(wù)院令 2021年第 587號(hào)） ? 第二十二條（二）規(guī)定：讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得。虛開金額在 1萬元以下的，可以并處 5萬元以下的罰款；虛開金額超過 1萬元的，并處 5萬元以上 50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ? 第四十條：對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定 2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 十三、 省地方稅務(wù)局 省公安廳 省財(cái)政廳 省審計(jì)廳 省監(jiān)察廳關(guān)于禁用舊版發(fā)票的公告（鄂地稅發(fā) 〔 2021〕 77號(hào)） ? 全省地稅發(fā)票已于 2021年 1月 1日起全部啟用新版發(fā)票（見湖北日?qǐng)?bào) 2021年 9月 28日公告），舊版發(fā)票繳銷工作已于 2021年 6月 15日結(jié)束。從 2021年 7月 1日起，全省各企業(yè)、事業(yè)、團(tuán)體、黨政機(jī)關(guān)等單位，嚴(yán)禁接受舊版發(fā)票報(bào)賬，否則視為無效票據(jù)或假發(fā)票處理。 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 十四、 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知（財(cái)稅 [2021]12號(hào)） ? 個(gè)人將購買不足 5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過 5年（含 5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過 5年（含 5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 十五、 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于購房人辦理退房有關(guān)契稅問題的通知（財(cái)稅 [2021]32號(hào)） ? 對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎海口 ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 十六、 關(guān)于調(diào)整武漢市享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)的通知（武房發(fā) 〔 2021〕 198號(hào)） ? ，提高了總價(jià)水平 ? 依據(jù)，但計(jì)算相關(guān)稅費(fèi)時(shí)不得扣除其裝修成本。 ? 2021年 12月 1日（含）以后網(wǎng)簽的房屋買賣合同，按調(diào)整后的普通住房標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，原已簽訂的房屋買賣合同仍按原（武國土房發(fā) 〔 2021〕 482號(hào)）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎海口 ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 十七、 關(guān)于個(gè)人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)（國稅函 [2021]89號(hào)） ? 根據(jù) 《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 》 及其實(shí)施條例等規(guī)定，南京浦東建設(shè)發(fā)展有限公司自然人以其所持該公司股權(quán)評(píng)估增值后，參與蘇寧環(huán)球股份有限公司定向增發(fā)股票，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其取得所得，應(yīng)按照 “ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 十八、 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知（財(cái)稅 [2021]121號(hào)） ? ，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅 ? ，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于 ，按房產(chǎn)建筑面積的 2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎海口 ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 十九、 市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)促進(jìn)資本特區(qū)股權(quán)投資產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)施辦法的通知（武政辦 〔 2021〕 110號(hào)） ? （合伙制股權(quán)投資基金） ? ? China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 二十、 湖北省價(jià)格調(diào)節(jié)基金征集使用管理實(shí)施細(xì)則（鄂價(jià)法規(guī) 〔 2021〕 86號(hào)） ? 1. 凡在本省境內(nèi)從事娛樂業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、通信業(yè)，煙草、酒類、化妝品生產(chǎn)、批發(fā)、零售業(yè)以及成品油、電力、燃?xì)?、熱力生產(chǎn)與銷售業(yè)的企業(yè)或個(gè)人，應(yīng)依照本細(xì)則的規(guī)定繳納價(jià)格調(diào)節(jié)基金 ? 2. 以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱 “ 三稅 ” ）稅額為計(jì)征依據(jù)，按照實(shí)際繳納 “ 三稅 ” 稅額的 1%計(jì)征價(jià)格調(diào)節(jié)基金。 China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 二十一、 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 [2021]111號(hào)） ? ? ：運(yùn)輸、咨詢、工程設(shè)計(jì)、廣告業(yè) China Taoism Consulting 全國連鎖 ◎廣州 ◎深圳 ◎武漢 ◎廈門 ◎?？? ◎唐山 房地產(chǎn)企業(yè)最新政策解析 ? 二十二、 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅 [