企業(yè)所得稅法新舊條文變化與解讀(已修改)
2025-05-29 12:00 本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)所得稅法 變化解讀及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 一、企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得所征收的一種稅收。 二、企業(yè)所得稅的特點(diǎn) （一）將企業(yè)劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) （二）征稅對(duì)象為應(yīng)納稅所得額 （三）征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則 （四）實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的辦法 企業(yè)所得稅的概述 簡(jiǎn)稅制 寬稅基 低稅率 嚴(yán)征管 新企業(yè)所得稅法改革原則 ? 統(tǒng)一適用范圍 ? 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率 ? 按照國(guó)際通行做法，將取得經(jīng)營(yíng)收入的單位和組織全部納入征收范圍。 ? 規(guī)范和壓縮減免稅項(xiàng)目，直接優(yōu)惠改為間接優(yōu)惠。 ? 法定稅率 25% ? 小型微利企業(yè)稅率 20% ? 建立起體系化和規(guī)范化的反避稅制度： ①關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)（ 4144條） ③避稅地（ 45條） ②資本弱化（ 46條） ④一般反避稅條款（ 47條） ? 統(tǒng)一稅前扣除額 ? 統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策 ? 高新技術(shù)企業(yè)稅率 15% ? 建立以產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向的普適性稅收優(yōu)惠制度 稅法優(yōu)先原則： ?在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。（企業(yè)所得稅稅法第二十一條） ?稅法沒(méi)有明確規(guī)定的，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（不同企業(yè)執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度，遵從其執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度） 新舊所得稅簡(jiǎn)明對(duì)照 .doc 企業(yè)所得稅條文變化對(duì)照表 .doc ?應(yīng)納稅所得額計(jì)算，除另有規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。 ?依據(jù)新企業(yè)所得稅法 第五條 規(guī)定： 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－ 免稅收入 －扣除額－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 ； ?依據(jù)國(guó)稅發(fā) [2021]56號(hào)文件規(guī)定： 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額－彌補(bǔ)以 前年度虧損 － 免稅所得 。 新舊申報(bào)表對(duì)比 .xls 結(jié)論：按新法確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額讓納稅人真正享受到了免稅收入帶來(lái)的利益。 應(yīng)納稅所得額：（直接法） ?應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤(rùn) +納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額 新舊申報(bào)表對(duì)比 .xls 結(jié)論：納稅申報(bào)表以間接法的思路編制。 應(yīng)納稅所得額：（間接法） 貨幣形式 非貨幣形式 收入確定 企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入；納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。 收入確認(rèn) （一）一般收入確認(rèn) ： 、紅利等權(quán)益性投資收益 按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 （包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付 的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收 入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。） 收入確認(rèn) （二） 特殊收入的確認(rèn) ，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò) l2個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 ，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 稅法上界定的收入不同于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入。 稅法上確認(rèn)的收入 包括會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入、利得以及視同銷(xiāo)售收入。此外，稅法上界定的收入既有來(lái)源于境內(nèi)收入又有來(lái)源于境外收入；既包括應(yīng)稅收入又包括不征稅收入和免稅收入；既包括稅前收入又包括稅后所得； 【 新增 】 ：關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 [2021]875號(hào)） 除 《 企業(yè)所得稅法 》 及下述關(guān)于收入的規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。 某些收入的確認(rèn)不遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。如利息收入、租金收入、特許
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1