國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架(已修改)
2025-05-29 04:38 本頁面
【正文】 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架 一、背景介紹 國際內(nèi)部審計師協(xié)會（ The Institute of Internal Auditors簡稱 IIA）多年來一直致力于通過提供相關(guān)的研究和教育成果，擴(kuò)展內(nèi)部審計知識，提高全球內(nèi)部審計專業(yè)水平，加深人們對內(nèi)部審計工作的了解。鑒于全球內(nèi)部審計職業(yè)的快速發(fā)展， 2021年， IIA理事會組建了一個特別委員會（ Steering Committee），重新審視 《 內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架 》 （ Proffessionl Proctice Framework簡稱 PPF）及其相關(guān)制定過程，重點審查實務(wù)框架的適用范圍，力求提高專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和指南的明晰性和一致性。作為工作成果之一， 2021年 1月，該委員會發(fā)布了全新的 《 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架 》 （ International Proffessionl Proctice Framework簡稱 IPPF），并重新組建了專業(yè)實務(wù)委員會（ Professional Proctices Council 簡稱 PPC），負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)IPPF的審核與發(fā)布工作。 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架 二、新版 IPPF的內(nèi)容框架 （一）內(nèi)部審計定義 （二）職業(yè)道德規(guī)范 （三）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 以上為強(qiáng)制性指南 （四）實務(wù)公告 （五）立場公告 （六）實務(wù)指南 以上為強(qiáng)力推薦指南 （一）內(nèi)部審計定義 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。 ：內(nèi)部審計通過確認(rèn)和咨詢服務(wù)，增加組織實現(xiàn)既定目標(biāo)的機(jī)會，確認(rèn)運營的改進(jìn)，并（或）降低風(fēng)險暴露的程度，從而為組織創(chuàng)造價值 ：為獨立評估組織的治理、風(fēng)險管理和控制過程而對證據(jù)進(jìn)行的客觀檢查，例如，財務(wù)、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。一般涉及三方關(guān)系人，被審計單位、審計師、用戶 ：指咨詢及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)和范圍需與客戶協(xié)商確定，目的是在內(nèi)部審計師不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，為組織增加價值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險管理和控制過程。顧問建議、推動、培訓(xùn)等均屬于咨詢服務(wù)。一般涉及兩方關(guān)系人，內(nèi)部審計師和客戶 ：指管理層、董事會和其他方面為管理風(fēng)險、增加實現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性而采取的任何行動。管理層負(fù)責(zé)計劃、組織并指導(dǎo)實施充分的行動，為實現(xiàn)目標(biāo)和目的提供合理保證。 ：指政策、程序和控制活動等控制框架的組成部分，用以確保將風(fēng)險控制在風(fēng)險管理過程設(shè)定的風(fēng)險容忍范圍之內(nèi)。 ：指董事會實施的各種流程和框架的組合，用以告知、指導(dǎo)、管理和監(jiān)督組織的活動，以實現(xiàn)組織目標(biāo)。 （二）職業(yè)道德規(guī)范 《 職業(yè)道德規(guī)范 》 對于內(nèi)部審計職業(yè)必要而又適用，它是內(nèi)部審計對治理、風(fēng)險管理和控制作出的客觀確認(rèn)之所以被信任的基礎(chǔ)?！?職業(yè)道德規(guī)范 》 延展了內(nèi)部審計的定義，它包括兩個主要部分： 。這些規(guī)則有助于將上述原則運用于實踐中，目的在于指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為。
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