【正文】 前　　言　　CIA是國際內(nèi)部注冊審計師的縮寫，是國際內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志，也是目前世界各國共同認(rèn)證的職業(yè)資格，CIA資格的取得首先要通過考試。CIA考試是IIA（國際內(nèi)部審計師協(xié)會）推出的一項資格考試。從1974年起在全球指定地點舉行注冊內(nèi)部審計師資格考試，目前全球有50多個國家和地區(qū)開展了這項考試。通過給考試及格者頒發(fā)注冊內(nèi)部審計師證書。為內(nèi)部審計師取得合法地位，得到更高層次的培訓(xùn)和晉升創(chuàng)造了條件。我國從1998年起在廣東省廣州市開考，至今已經(jīng)有10年時間，CIA考試每年組織兩次，5月份和11月份（我國考試時間是每年1次，11月份）。隨著與世界經(jīng)濟(jì)逐步接軌，具有國際資質(zhì)認(rèn)證的CIA 已經(jīng)逐步為人們所熟悉，報考人數(shù)也逐年上升。企業(yè)內(nèi)部審計人員、 財會人員、 審計機(jī)關(guān)工作人員、事務(wù)所會計師、以及在校學(xué)生成為考試主體?！　】荚嚪譃樗牟糠謨?nèi)容，分別是：第一部分：內(nèi)部審計活動在治理、風(fēng)險和控制中的作用；第二部分實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；第三部分經(jīng)營分析與信息技術(shù)以及第四部分企業(yè)經(jīng)營管理。　　其中前三部分都是由國際內(nèi)部審計師協(xié)會統(tǒng)一出題考試，國內(nèi)的中文版是由英文版翻譯而來，第四部分因各國經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境不同而自主命題，大部分考生可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定免試該部分（比如具有 CISA資格等）。2003年國際內(nèi)部審計師協(xié)會對CIA大綱進(jìn)行了調(diào)整，2004年實施新大綱。大綱將考試的內(nèi)容分為四個部分，也就是考試的四科?！　?008年CIA考試大綱前三部分保持不變，第四部分“經(jīng)營管理技術(shù)”有所變動，參加這一部分考試的考生需要注意?！　?004年開始，考試過程中每個部分都是125道選擇題，大約正確回答75%左右就可以通過考試（相當(dāng)于600分），是否通過不顯示具體分?jǐn)?shù)，只顯示“Pass（通過）”?！　〗衲甑目荚嚫鶕?jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會的通知，2008年CIA考試每部分的試題數(shù)量將由原有的125題變更為100題，考試時間由210分鐘變更為165分鐘。CCSA考試的試題數(shù)量和考試時間將跟往年保持一致，沒有變更?！　?，以及第一科的作用　　作為一項資格考試，CIA強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部審計師應(yīng)該具備的內(nèi)部審計實務(wù)知識和對內(nèi)部審計問題，風(fēng)險和控制的理解。也就是說，通過CIA考試，表明成為了一個合格的內(nèi)部審計師，具備了實施內(nèi)部審計活動必要的資格要求，能夠獨(dú)立開展或參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。理解這一點，對于參加CIA考試的每位考生來說，具有重要的指導(dǎo)意義。具備內(nèi)部審計師的資格，從要求來說，可以分為三個方面，　　第一：在認(rèn)識方面（原則和作用），應(yīng)該了解作為內(nèi)部審計師應(yīng)該做什么，可以作什么，遵循什么，為誰服務(wù)，職責(zé)和權(quán)限的問題。解決了需要做什么，為什么這樣做的問題?！　〉诙悍椒ǚ矫妫瑧?yīng)該了解和掌握怎么進(jìn)行內(nèi)部審計活動，也就是如何實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，這其中包括開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的整個流程，如何具體實施內(nèi)部審計的保證業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)，如何監(jiān)督審計業(yè)務(wù)實施的結(jié)果，怎樣發(fā)現(xiàn)舞弊（需要了解舞弊的類型，利用計算機(jī)分析數(shù)據(jù)的技術(shù)），以及可以使用的審計業(yè)務(wù)工具（如抽樣技術(shù)，計算機(jī)審計工具）等，這是針對內(nèi)部審計活動本身的特點而言。　　第三，能力方面，在明確了做什么和怎么做的問題后，怎么確保具備開展業(yè)務(wù)的能力，能夠勝任這項工作，就要求內(nèi)部審計人員要具備一定的開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)所要求的基本知識。內(nèi)部審計活動涉及到組織的各個層面和各個領(lǐng)域，例如組織流程的改進(jìn)和質(zhì)量管理，對財務(wù)和會計活動的分析評價，合同和稅收方面的問題，而隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，其在各個行業(yè)和領(lǐng)域中不斷發(fā)生深遠(yuǎn)的影響，同樣對于內(nèi)部審計活動也提出了新的要求，因此內(nèi)部審計人員應(yīng)該了解涉及到的相關(guān)的管理知識、財務(wù)知識，法律知識以及信息技術(shù)方面的知識。解決開展業(yè)務(wù)能力和資格的問題。
　　這三個層面，體現(xiàn)了對于內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的資格要求，分別說明了內(nèi)部審計活動需要做什么，如何做，以及需要具備的知識和技能的問題。而CIA作為內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)資格考試，其考試內(nèi)容也必然要體現(xiàn)這三個方面的要求，因此，這就成為了CIA考試的三門科目組織的基本原則，第一科，介紹內(nèi)部審計活動在治理、風(fēng)險和控制中的作用；第二　　科實施如何內(nèi)部審計活動；第三科，經(jīng)營分析和信息技術(shù)的有關(guān)內(nèi)容?！　×私饬诉@些以后，第一科的作用就顯而易見了。對于內(nèi)部審計的原則和作用的規(guī)定，也就體現(xiàn)在第一科中對于內(nèi)部審計活動作用的描述上，因此合格的內(nèi)部審計人員必須深入掌握、理解，并能靈活運(yùn)用。至于如何開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，以及開展內(nèi)部審計活動，需要掌握哪些知識和技術(shù)，都是由內(nèi)部審計活動的作用決定的。內(nèi)部審計活動的作用直接決定了內(nèi)部審計如何開展，以及內(nèi)部審計師應(yīng)該掌握哪些技術(shù)和知識的問題。　　大家認(rèn)為難度較大的部分：（資料來源：中內(nèi)審）　　 　　在考試中，各部分的內(nèi)容在其他部分的考試中也會有交叉，比如第一部分的內(nèi)容在第二、第三部分的考試中也會出現(xiàn)，這是因為要求的掌握的內(nèi)容是一個整體，在每部分考試中，很難完全不涉及其他內(nèi)容。這一點考生要注意?！　　　≡诮榻B第一部分內(nèi)容的過程中，我們的學(xué)習(xí)安排分為兩個環(huán)節(jié)：第一個環(huán)節(jié)我們主要是按照考試第一科目輔導(dǎo)用書的體系，并參照IIA頒布的內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，以及其他的相關(guān)輔導(dǎo)資料，詳細(xì)地給大家介紹第一部分中要求掌握的每個知識點，并通過講解相關(guān)的習(xí)題加以鞏固，通過這一部分講解，要求理解并掌握CIA第一科要求的每一個考試知識點的內(nèi)容；第二個環(huán)節(jié)，在全書詳細(xì)介紹完以后，我們再從總體上回顧這一科的體系結(jié)構(gòu)，以及各個知識點之間的聯(lián)系，結(jié)合大綱深入理解，并通過綜合練習(xí)和模擬題檢驗掌握的程度。也就是通過整體全面的回顧，查缺補(bǔ)漏，加深對整體內(nèi)容的理解和應(yīng)用。第一部分占3/4以上的時間?！　?nèi)部審計在治理風(fēng)險控制中的作用這一科的內(nèi)容相對于第二科和第三課來說，整體性比較強(qiáng)，而且較為抽象針對CIA考試的這些特點，我們提出幾點建議供廣大考生參考：　　　　通過CIA考試，就表明具備內(nèi)部審計人員的基本資格，表明具備開展內(nèi)部審計活動需要掌握的知識和技術(shù)?！　±碚撝R的掌握和理解是對合格的內(nèi)部審計人員的基本要求，CIA的考點就是對審計人員必須具備理論知識的抽象和概括的總結(jié)，通過考點來檢驗對整體的把握程度?？荚嚳疾榈囊彩菍碚撝R的理解和運(yùn)用，通過題目的形式，對于各種實際的問題檢驗是否真正理解了知識點。因此脫離理論部分，只是片面的做大量題目的做法是不對的。這種題海戰(zhàn)術(shù)，對于CIA考試來說，并不是最有效的方式。況其，有些題目由于來源問題，本身也可能權(quán)威性不夠。準(zhǔn)備CIA考試不能去背和記題目，而要重視對考查的知識點的理解。知識點把握住了，通過適當(dāng)?shù)木毩?xí)，就可以達(dá)到很好的效果。更多的題目無非是重復(fù)訓(xùn)練，只要掌握知識點的內(nèi)容，完全可以舉一反三，融會貫通?！　　　【毩?xí)題和模擬題起到多方面的作用。習(xí)題實質(zhì)上是對于理論知識和考點的運(yùn)用和變形，理論知識把握了，題目就不成問題。但是通過做練習(xí)題還可以達(dá)到一個目標(biāo)，就是檢驗對于知識點的掌握程度，從而可以確定自己的薄弱環(huán)節(jié)，合理安排學(xué)習(xí)的重點和學(xué)習(xí)時間。　　答錯的每一題道，都說明自己在某個環(huán)節(jié)存在薄弱點，某方面的概念沒有搞清楚，或者對于問題的本質(zhì)沒有把握明白。實質(zhì)上是一種檢驗工具。另外通過做練習(xí)題和模擬題，可以幫助我們熟悉考試題目的風(fēng)格和類型，從而更有針對性的準(zhǔn)備。比如通過做題，就會體會到，考試中很多題目的備選答案具有很強(qiáng)的迷惑性，不能簡單根據(jù)一個答案就確定正誤，而必須將四個答案綜合比較，才能選擇出最合適的答案。四個答案都正確的時候，選擇最好的，答案中沒有最準(zhǔn)確的，選擇最接近的。另外，在考試中，由于翻譯的問題還會有一些題目不太符合漢語的表達(dá)方式，也是考生通過練習(xí)需要注意的：　　例如：下列各項都可能損害內(nèi)部審計的客觀性，除了：　　　　，缺少崗位輪換　　　　　　由于不符合漢語的語法，所以這類題目會感覺非常拗口，通過做練習(xí)題，可以熟悉這類的問法。上面的題目，通過對比可以確定D是正確答案?！　。种院恪　∵@一點同樣也適用于其它科目。準(zhǔn)備任何一門考試，如果說有一些共性的話，那就是要制定切實可行的計劃，并堅持按照計劃學(xué)習(xí)。三天打魚兩天曬網(wǎng)的做法是效率非常低下的。CIA考試的內(nèi)容多，涉及到組織的各個方面和領(lǐng)域，但是很多都是要求了解的內(nèi)容。從參加考試的考生實際準(zhǔn)備考試的時間看，往往準(zhǔn)備的時間都是比較短的。時間短，那么合理的制定和安排學(xué)習(xí)計劃，并真正堅持下來，對于通過考試是最為有效的關(guān)鍵因素。也就是保證時間。參加網(wǎng)校的學(xué)習(xí)或者參加輔導(dǎo)班，其實重要的都是在于可以保證必要的學(xué)習(xí)時間。另外，一般情況下越是接近考試，學(xué)習(xí)效率越高?？忌g的交流討論非常重要，通過討論，不僅可以互相溝通，互通有無，而且能夠共同解決很多難題，并能夠起到復(fù)習(xí)和鞏固的效果。因此，考生在學(xué)習(xí)之余，最好能夠合理安排交流和討論，如利用論壇等?！　≠Y格問題說明CIA考試是內(nèi)部審計師的資格考試，通過考試只是表明具備了內(nèi)部審計師的資格，并不表明就成為了內(nèi)部審計的專家，因此，考試主要考查的也就是對于基本原則、知識和技術(shù)的理解和運(yùn)用。第一章 遵循IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)下面的時間我主要為大家介紹CIA考試第一科——內(nèi)部審計活動在治理風(fēng)險和控制中的作用部分的內(nèi)容?！　　　〉谝徊糠执缶V的要求　　　　第一科：按照大綱，內(nèi)部審計在治理風(fēng)險和控制中的作用的考試內(nèi)容主要分為六個部分　　遵循內(nèi)部審計師協(xié)會的屬性標(biāo)準(zhǔn)（1525%） 熟練掌握　　建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的計劃,確定內(nèi)部審計活動的優(yōu)先順序（1525%） 熟練掌握　　了解內(nèi)部審計活動在組織治理中的角色（1020%） 熟練掌握　　執(zhí)行內(nèi)部審計活動的其他角色和職責(zé)（010%） 熟練掌握　?。?525%） 部分熟練掌握　　業(yè)務(wù)計劃（1525%） 熟練掌握?！　〉谝徽隆∽裱璉IA屬性標(biāo)準(zhǔn) 　　　　內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)包括屬性標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)和實施標(biāo)準(zhǔn)（實施公告）。屬性標(biāo)準(zhǔn)說明開展內(nèi)部審計活動的機(jī)構(gòu)和人員的特點；工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計活動的性質(zhì)并提出了衡量內(nèi)部審計活動開展的準(zhǔn)繩，這兩個標(biāo)準(zhǔn)從總體上說明了內(nèi)部審計服務(wù)。實施標(biāo)準(zhǔn)是在特定類型的審計活動中的具體體現(xiàn)（如合規(guī)性審計，舞弊調(diào)查等）。相當(dāng)于指南。　　IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)是由IIA協(xié)會頒布的?！　IA協(xié)會和IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)：　　IIA協(xié)會　　國際內(nèi)部審計師協(xié)會（Institute of Internal Auditors,IIA）是由內(nèi)部審計人員組成的國際性審計職業(yè)團(tuán)體。成立于1941年。其前身是美國內(nèi)部審計師協(xié)會。協(xié)會成立之初只在紐約設(shè)有分會，后來發(fā)展到底特律、芝加哥、費(fèi)城、洛杉磯和克利夫蘭。1944年協(xié)會在加拿大多倫多設(shè)立分會，隨后，1948年又在倫敦設(shè)立分會，逐步發(fā)展成為國際性組織。協(xié)會成立后，有幾件大事是從事內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該有所了解的?！　　秲?nèi)部審計職責(zé)說明》，是協(xié)會最早頒布的重要文件。對內(nèi)部審計及其職責(zé)下了定義。 內(nèi)容包括：內(nèi)容包括：目標(biāo)和范圍；職責(zé)和權(quán)限；獨(dú)立性方面的要求　　《職業(yè)道德準(zhǔn)則》，是協(xié)會會員和注冊內(nèi)部審計師必須遵守的行為規(guī)范。它的制定和頒布被認(rèn)為在提高內(nèi)部審計人員的地位和作用方面一個最大的進(jìn)步。針對不可預(yù)見的情況的參考　　?！　　秲?nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》?！　IA協(xié)會在1978年制定和頒布了《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》后，為內(nèi)部審計這一特殊職業(yè)制定了職業(yè)規(guī)范和判斷標(biāo)準(zhǔn)，對外樹立了一定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和可信性；對內(nèi)要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員承擔(dān)一定的責(zé)任，提高自己的可信性。從而為人們承認(rèn)它是一種職業(yè)創(chuàng)造了條件，因為一種職業(yè)沒有一套被公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是不能自立的?！　IA屬性標(biāo)準(zhǔn)　　內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架包括三類指南。第一類指南的核心部分是標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范。這類指南對于內(nèi)部審計行業(yè)是強(qiáng)制性的，遵守強(qiáng)制性指南是內(nèi)部審計師履行其指責(zé)的基礎(chǔ)。第二類指南是實務(wù)公告，即《內(nèi)部審計實務(wù)公告》，在某種程度上，有助于對《標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行解釋，或?qū)?biāo)準(zhǔn)用于特定的內(nèi)部審計環(huán)境中。第三類指南提供了內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)技術(shù)與過程方面的專家意見?！　?nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)包括屬性標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)和實施標(biāo)準(zhǔn)（實施公告）。屬性標(biāo)準(zhǔn)（1000系列）說明開展內(nèi)部審計活動的機(jī)構(gòu)和人員的特點；工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計活動的性質(zhì)并提出了衡量內(nèi)部審計活動開展的準(zhǔn)繩，這兩個標(biāo)準(zhǔn)從總體上說明了內(nèi)部審計服務(wù)。實施標(biāo)準(zhǔn)是在特定類型的審計活動中的具體體現(xiàn)（如合規(guī)性審計，舞弊調(diào)查等）。相當(dāng)于指南?！　傩詷?biāo)準(zhǔn)包括四條基本標(biāo)準(zhǔn)： 　　1000宗旨權(quán)利和責(zé)任　　1100獨(dú)立性和客觀性　　1200熟練性與應(yīng)用的職業(yè)審慎　　1300 質(zhì)量保證與改進(jìn)程序　　標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計實務(wù)框架的組成部分，該框架還包括內(nèi)部審計定義、職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)容。由IIA任務(wù)指導(dǎo)小組提出，并于1999年IIA理事會通過?！　”菊碌膬?nèi)容包括管理內(nèi)部審計職能，內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)和IIA道德規(guī)范四個部分。第一章非常重要，講述的都是原則和標(biāo)準(zhǔn)的問題，是要熟練掌握并能靈活加以運(yùn)用的，每年的考題在這個基本原則上會從各種不同的角度考察考生的掌握情況。　　　　　　內(nèi)部審計章程　　內(nèi)部審計計劃　　政策和程序　　人事管理和開發(fā)　　外部審計師　　質(zhì)量保障　　事后審計質(zhì)量檢查（三大審計不同過程）　?。ㄖ匾　。ɡ斫猓　∧繕?biāo),權(quán)限和責(zé)任　　獨(dú)立性和客觀性　　數(shù)量程度和應(yīng)有的職業(yè)審慎　　質(zhì)量保證和改進(jìn)方案　?。ǖ赖碌囊螅?　　內(nèi)部審計主管應(yīng)遵循IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)。　　審計執(zhí)行主管要能夠有效管理內(nèi)部審計部門,使審計工作能實現(xiàn)經(jīng)高層管理者批準(zhǔn)并得到董事會認(rèn)可的總體目標(biāo)和職責(zé)，既有效率又有效果地使用各種資源,遵循內(nèi)部專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)?！　「邔庸芾碚吆投聲汗芾碚咧傅氖枪芾韺樱聲傅氖撬姓?。有時候?qū)τ诟呒壒芾韺雍虲EO不加以區(qū)別，是因為CEO往往是董事會成員。所以報告董事會也就等于報告管理層?！　?nèi)部審計的定義和發(fā)展　　內(nèi)部審計職業(yè)自50多年前在《內(nèi)部審計職責(zé)說明》做出第一個定義以來情況不斷發(fā)生變化,在這期間內(nèi)審人員的工作從評價管理控制的有效性,擴(kuò)展到幫助組織改進(jìn)管理，增加價值,實現(xiàn)目標(biāo)。這種變化使內(nèi)部審計職業(yè)有必要重新研究其基本假設(shè)。反映環(huán)境和情況的變化?！　?997年國際內(nèi)部審計師