我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃個人所得稅(已修改)
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【正文】 2021/6/15 稅收籌劃 1 第四章 我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃 ? 基本要求： 掌握增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅的稅收籌劃方法，熟悉各主要稅種的基本法律規(guī)定 ? 重點 ：增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅以及個人所得稅的稅收籌劃 ? 難點： 增值稅的稅收籌劃和企業(yè)所得稅的籌劃的基本方法及其運用 2021/6/15 稅收籌劃 2 第五節(jié)：個人所得稅的稅收籌劃 一、個人所得稅的基本法律規(guī)定 （一）納稅人的法律界定 ? 居民納稅義務(wù)人 在中國境內(nèi)有住所 ,或者無住所 ,而在中國境 內(nèi)居住滿一年的個人，應(yīng)就其來源于中國境 內(nèi)和中國境外的所得，履行全面納稅義務(wù)。 ? 非居民納稅義務(wù)人 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個人 ， 僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅 。 2021/6/15 稅收籌劃 3 （二）征稅范圍的法律規(guī)定 ? 工資、薪金所得 ? 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ? 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ? 勞務(wù)報酬所得 ? 稿酬所得 ? 特許權(quán)使用費所得 ? 財產(chǎn)租賃所得 ? 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 利息、股息、紅利所得 ? 偶然所得 2021/6/15 稅收籌劃 4 （三）稅率的法律規(guī)定 ? 工資、薪金所得：適用 5%45%的九級超額累進稅率 ? 個體工商戶、承包承租所得：適用 5%35%的超額累進稅率 ? 稿酬所得：稅率為 20%，減征 30% ? 勞務(wù)報酬所得：稅率為 20%，并實行加成規(guī)定 ? 其它所得：稅率為 20% 2021/6/15 稅收籌劃 5 個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用） 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過 500元 5 0 2 超過 500— 2021元的部分 10 25 3 超過 2021— 5000元的部分 15 125 4 超過 5000— 20210元的部分 20 375 5 超過 20210— 40000元的部分 25 1375 6 超過 40000— 60000元的部分 30 3375 7 超過 60000— 80000元的部分 35 6375 8 超過 80000— 100000元的部分 40 10375 9 超過 100000元的部分 45 15375 2021/6/15 稅收籌劃 6 個人所得稅稅率表（勞務(wù)報酬所得適用） 級數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過 20210元的 20 0 2 超過 20210— 50000元的部分 30 2021 3 超過 50000元的部分 40 7000 2021/6/15 稅收籌劃 7 （四）計稅依據(jù)和稅額的計算規(guī)定 ? 計稅依據(jù)為納稅人取得的應(yīng)納稅所得額，即納稅人取得的收入總額扣除稅法規(guī)定的費用扣除項目額后的余額。 ? 由于現(xiàn)行個人所得稅
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