餐費的財稅處理芮國民(已修改)
2025-05-28 13:30 本頁面
【正文】 餐費的財稅處理 公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中會取得許多餐費發(fā)票而有些企業(yè)財務人員，見到餐費發(fā)票就列入業(yè)務招待費核算，不僅財務核算不能反映業(yè)務的真實情況，而且會給公司造成多交稅金的損失。 ? 一、開辦費與餐費 ? （一）、財務處理 ? 以前財務核算將籌建期間交際應酬費計入 “ 開辦費 —其他費用 ” 科目，并一般按五年攤銷，但現(xiàn)在從 《 企業(yè)會計準則 ―― 應用指南 》 附錄 ―― “會計科目與主要帳務處理 ” （財會 [2021]18號）關于 “ 管理費用 ” 會計科目的核算內(nèi)容與主要帳務處理中開辦費包括籌辦人員職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等可以看出開辦費中不包括業(yè)務招待費。公司籌建期發(fā)生的業(yè)務招待費記入 “ 管理費用 ―― 業(yè)務招待費 ” 。 ? （二）稅務處理 ? 開辦費的稅務處理 ? 《 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 98號）第九條規(guī)定 “ 關于開（籌）辦費的處理新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。 ” 公司籌建期業(yè)務招待費處理 ? ① 遼寧省大連市地方稅務局 《 關于印發(fā)企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定的通知 》 (大地稅函 [2021]18 號 )第十一條規(guī)定： “ 企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費支出，在國家稅務總局未出臺新的規(guī)定之前，暫按會計制度或會計準則的規(guī)定處理，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營當期一次性扣除。企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，不包括業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費。稅前扣除的開辦費中，如包括業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費應按照稅法規(guī)定執(zhí)行，即此兩項費用稅前扣除的前提必須有銷售（營業(yè)）收入。 ” ? ②《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 （國務院令2021年第 512號）第四十三條規(guī)定 “ 企業(yè)發(fā)生的與
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