餐費(fèi)的財(cái)稅處理芮國民(已修改)
2025-05-28 13:30 本頁面
【正文】 餐費(fèi)的財(cái)稅處理 公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中會(huì)取得許多餐費(fèi)發(fā)票而有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員，見到餐費(fèi)發(fā)票就列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算，不僅財(cái)務(wù)核算不能反映業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，而且會(huì)給公司造成多交稅金的損失。 ? 一、開辦費(fèi)與餐費(fèi) ? （一）、財(cái)務(wù)處理 ? 以前財(cái)務(wù)核算將籌建期間交際應(yīng)酬費(fèi)計(jì)入 “ 開辦費(fèi) —其他費(fèi)用 ” 科目，并一般按五年攤銷，但現(xiàn)在從 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ―― 應(yīng)用指南 》 附錄 ―― “會(huì)計(jì)科目與主要帳務(wù)處理 ” （財(cái)會(huì) [2021]18號(hào)）關(guān)于 “ 管理費(fèi)用 ” 會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與主要帳務(wù)處理中開辦費(fèi)包括籌辦人員職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等可以看出開辦費(fèi)中不包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)。公司籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入 “ 管理費(fèi)用 ―― 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ” 。 ? （二）稅務(wù)處理 ? 開辦費(fèi)的稅務(wù)處理 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 98號(hào)）第九條規(guī)定 “ 關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。 ” 公司籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理 ? ① 遼寧省大連市地方稅務(wù)局 《 關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定的通知 》 (大地稅函 [2021]18 號(hào) )第十一條規(guī)定： “ 企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)支出，在國家稅務(wù)總局未出臺(tái)新的規(guī)定之前，暫按會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定處理，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期一次性扣除。企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等，不包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。稅前扣除的開辦費(fèi)中，如包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)按照稅法規(guī)定執(zhí)行，即此兩項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除的前提必須有銷售（營業(yè)）收入。 ” ? ②《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （國務(wù)院令2021年第 512號(hào)）第四十三條規(guī)定 “ 企業(yè)發(fā)生的與
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