【正文】 1 湖北省非居民企業(yè)稅收管理辦法（試行） 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收管理 ,維護(hù)國家稅收權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收法律法規(guī)，結(jié)合我省非居民企業(yè)稅收管理的具體實(shí)際，制定本辦法。 第二條 非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國所得的企業(yè)。 非居民企業(yè)稅收管理是根據(jù)來源地管轄權(quán)原則，對非居民企業(yè)來源于我國的收入和 所得行使稅收管轄權(quán)的稅收管理活動。 第三條 適用本辦法進(jìn)行稅收管理的非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在湖北境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于湖北所得的企業(yè)。 第四條 非居民企業(yè)在湖北境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，按中國法律在湖北繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在湖北境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際 聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于 2 湖北境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 第五條 本辦法所稱機(jī)構(gòu)、場所，是指在湖北境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括： 一、管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu) 二、工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所 三、提供勞務(wù)的場所 四、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所 五、其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在湖北境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。 第六 條 非居民企業(yè)在湖北境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，由機(jī)構(gòu)、場所所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收管理。 非居民企業(yè)在湖北境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，實(shí)行源泉扣源，以支付人為扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收管理。 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對非居民企業(yè)的稅收管理應(yīng)按屬地原則下的專業(yè)化管理模式，在國際稅收職能部門中設(shè)置專門崗位或配備專業(yè)人員，具體實(shí)施非居民企業(yè)的稅收管理工作。 第七條 非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人包括法定扣繳義務(wù)人和指定扣繳義務(wù)人。 3 本辦法第六條第二款 的扣繳義務(wù)人為法定扣繳義務(wù)人。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括： 一、預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的 二、沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的 三、未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的 符合上述條件的扣繳義務(wù)人，應(yīng)由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并應(yīng)同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期限和扣繳方式。 第二章 稅源管理 第一節(jié) 信息管理 第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)同地稅、商務(wù)、發(fā)改委、工商、教育、文化、外 匯管理等政府部門的聯(lián)系，每年至少 二 至 四 次主動聯(lián)系相關(guān)部門，獲取有用信息，如有特殊緊急情況，可以進(jìn)行及時(shí)聯(lián)系。 第九條 境內(nèi)單位和個(gè)人與境外企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供與納稅和代扣代繳稅款有關(guān)的信息。 第十條 縣（區(qū)） 級以上 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)通過新聞媒體 和行業(yè)協(xié)會等渠道收集的境外來華企業(yè)信息、有關(guān)境內(nèi)單位和個(gè)人提供的境外來華企業(yè)信息，以及經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)信息的整理工作，并登記《境外來華企業(yè)信息臺賬》。 第十一條 境外來華企業(yè)項(xiàng)目所在地（或項(xiàng)目境內(nèi)方所在地）主管 4 稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)于收到境外來華企業(yè)相關(guān)信息 十 個(gè)工作 日內(nèi)逐條核實(shí)信息，填寫《境外來華企業(yè)信息核實(shí)表》并反饋給信息提供機(jī)關(guān)。 第十二條 主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)有境外來華企業(yè)在湖北境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)及時(shí)向該境外來華企業(yè)以及有關(guān)單位和個(gè)人宣傳稅收政策，告知其履行稅務(wù)登記、備案、代扣代繳等義務(wù)，并應(yīng)在 三 個(gè)工作 日內(nèi)將該信息傳遞至其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的國際稅收職能部門辦理。 第十三條 因各種原因尚未納入稅收征管的境外來華企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如在對其出具非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯稅務(wù)憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)情況的，應(yīng)主動將該情況提供給負(fù)責(zé)信息收集的稅務(wù)機(jī)關(guān)，將其納入正常稅收 征管范圍。 第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握境外來華企業(yè)在境外的相關(guān)情況，可按《國際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》的規(guī)定提出情報(bào)交換請求。 第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對境外來華企業(yè)參與國家或大型重點(diǎn)工程項(xiàng)目，以及金融服務(wù)、建筑設(shè)計(jì)等規(guī)模較大勞務(wù)項(xiàng)目的，可逐級呈報(bào)省局、總局，啟動全省、全國項(xiàng)目聯(lián)查。 第十六條 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)信息核實(shí)情況的督辦。 第二節(jié) 認(rèn)定管理 第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行非居民身份認(rèn)定時(shí)，境外來華企業(yè)應(yīng)如實(shí)填報(bào)《境外來華企業(yè)基本情況登記表》、《境外來華企業(yè)項(xiàng)目情況登記表》。 5 境外 來華企業(yè)在湖北境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所屬本辦法第五條第一款一、二項(xiàng)的，除非贏利的群團(tuán)組織和外國銀行分行等金融保險(xiǎn)企業(yè)，應(yīng)提供下列資料： 一、工商部門核發(fā)的外國常駐代表機(jī)構(gòu)登記證原件及復(fù)印件 二、外國銀行出具的資金證明原件及其復(fù)印件 三、外國企業(yè)首席代表的任職文件原件及復(fù)印件；外國企業(yè)首席代表簡歷 四、房屋租賃合同 五、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件 六、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料 境外來華企業(yè)如屬湖北境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所為非贏利群團(tuán)組織等，應(yīng)提供商務(wù)部門批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件。 境外來華企業(yè)如屬外國銀行分行等金融保險(xiǎn)企業(yè)， 應(yīng)提供工商部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件。 境外來華企業(yè)在湖北境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所屬本辦法第五條第一款三、四、五項(xiàng)的、以及在湖北境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系所得的，應(yīng)提供下列資料： 一、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件 二、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料 第十八條 在湖北 境內(nèi) 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或從事承包工程、提供勞務(wù)及技術(shù)服務(wù)，根據(jù)與各國政府簽定的稅收協(xié)定的標(biāo)準(zhǔn)，判定為常設(shè)機(jī)構(gòu)的，為非居民企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)所得稅納稅人。 6 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于湖北境內(nèi)股息、紅利 、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得的，為非居民企業(yè)預(yù)提所得稅納稅人。 第十九條 縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對轄區(qū)內(nèi)的境外來華企業(yè)進(jìn)行非居民企業(yè)身份認(rèn)定，并填寫《非居民企業(yè)認(rèn)定表》，作為基礎(chǔ)信息存入納稅人檔案。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立并登記 《境外來華企業(yè)基本情況臺賬》、《境外來華企業(yè)項(xiàng)目情況臺賬》、 《非居民企業(yè)認(rèn)定臺賬》。 第三節(jié) 登記管理 第二十條 非居民企業(yè)在湖北境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，必須依照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或合同簽訂之日起 三十 日內(nèi)，持本辦法第十七條規(guī)定的相關(guān)證件和資料，向設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，填寫《稅務(wù)登記表》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行非居民企業(yè)身份認(rèn)定后，分別核發(fā)稅務(wù)登記證或臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。 非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所屬本辦法第五條第一款一、二項(xiàng)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。 非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所屬本辦法第五條第一款三、四、五項(xiàng)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。 第二十一條 非居民企業(yè)委托湖北境內(nèi)營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，營業(yè)代理人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或合同簽訂之日起 三十 日內(nèi)，持相關(guān)的證件和資料向營業(yè)代理人所在地的主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)申報(bào)辦理 7 稅務(wù)登記，填寫《稅務(wù)登記表》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行非居民企業(yè)身份認(rèn)定后，核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。 第二十二條 非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 三十 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)核發(fā)扣繳稅款登記證件。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法書面告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期限和扣繳方式等有關(guān)代扣代繳事項(xiàng)。 第二十三條 已辦理稅務(wù)登 記的非居民企業(yè)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，必須按《稅務(wù)登記管理辦法》的相關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記變更、注銷事項(xiàng)。 第四節(jié) 備案管理 第二十四條 境外來華企業(yè)按照本辦法第十 七 條規(guī)定報(bào)送與納稅有關(guān)的合同、章程、協(xié)議書，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行備案管理。 非居民企業(yè)來華后在湖北境內(nèi)有新合同（項(xiàng)目）的，應(yīng)持新合同（項(xiàng)目）復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理合同備案。 第二十五條 非居民企業(yè)在湖北境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但在中國境內(nèi)取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以及 沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記且未委托中國境 內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的， 其扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起 三十 日內(nèi)將非居民企業(yè)相關(guān)信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并如實(shí)提供以下信息和資 8 料： 一、非居民企業(yè)名稱、所屬國家（地區(qū)） 二、扣繳義務(wù)人的基本信息資料 三、合同內(nèi)容：合同簽定日期、有效期、付款方式、付款金額等 四、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料 第二十六條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人與非居民企業(yè)發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)主動到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)備案。 擁有湖北境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的外國投資者，將其擁有的股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓，股權(quán)發(fā)生變更的湖北境內(nèi)企業(yè)應(yīng)主動到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)備案。 第二十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立并登記《非居民企業(yè)稅務(wù)備案臺賬》。 第三章 申報(bào)征收管理 第二十八條 在湖北境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷 1 月 1 日起至 12月 31日止。 該類非居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。 該類非居民企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。 第二十九條 在湖北境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 9 非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法補(bǔ)退企業(yè)所得稅。 第三十條 在湖北境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，企業(yè)所得稅分季預(yù)繳。 自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 第三十一條 在湖北境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè) 辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料： 一、財(cái)務(wù) 會計(jì)報(bào)表及其說明材料； 二、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證復(fù)印件 三、稅控裝置的電子報(bào)稅資料 四、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證 五、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料 第三十二條 在湖北境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所 的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所其取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，或雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但按稅法規(guī)定指定扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅。 扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料 。 第三十三條 非居民企業(yè)、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者 10 報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。 經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理完稅款結(jié)算事項(xiàng)。 第三十四條 非居民企業(yè)在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 非居民企業(yè)享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 第三十五條 非居民企業(yè)在湖北境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn) 。 非居民企業(yè)在湖北境內(nèi)跨市（州）設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨?。ㄊ校┰O(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)呈報(bào)國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。負(fù)責(zé)合并申報(bào)的機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)具備以下條件： 一、對其他提供勞務(wù)和服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任 二、設(shè)置完整的 賬簿 、憑證，能夠正確反映各提供勞務(wù)和服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況 第三十六條 非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后 ，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機(jī)構(gòu)、場所或者停止機(jī)構(gòu)、場所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場所向其所在地稅務(wù)機(jī) 11 關(guān)報(bào)告。 需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場所的，依照前款規(guī)定辦理。 第三十七條 非居民企業(yè) 未 在湖北境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，實(shí)