審計(jì)責(zé)任與法律責(zé)任(已修改)
2025-05-27 07:34 本頁面
【正文】 第三章 審計(jì)責(zé)任與法律責(zé)任 通過本章的學(xué)習(xí)，使同學(xué)們掌握審計(jì)責(zé)任、管理層和治理層責(zé)任以及兩者的區(qū)別 。審計(jì)法律責(zé)任 。形成 CPA產(chǎn)生法律責(zé)任的直接或間接的原因，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟。 1. 審計(jì)責(zé)任、管理層和治理層責(zé)任的內(nèi)容以及兩者的區(qū)別； 2. 形成 CPA法律責(zé)任的直接或間接的原因。 ,導(dǎo)入本節(jié)課的內(nèi)容； 、講解本節(jié)課的主要內(nèi)容； ,布臵案例或習(xí)題。 。 ,輔以案例分析、課堂練習(xí)、課堂討論 。 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 教學(xué)目的 教學(xué)步驟 教學(xué)方式 本 章 內(nèi) 容 審計(jì)責(zé)任 避免法律訴訟 審計(jì)法律責(zé)任 第一節(jié) 審計(jì)責(zé)任 2021/6/17 4 《 審計(jì) 》 2021/6/17 《 審計(jì) 》 5 1 審計(jì)責(zé)任： 是指審計(jì)人員應(yīng)履行的專業(yè)職責(zé)。即應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎（足夠的專業(yè)知識(shí)和能力）。明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)履行的職責(zé)，指出什么是可作為的且應(yīng)當(dāng)作為的。 2 法律責(zé)任： 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在履行其審計(jì)責(zé)任時(shí)，未按法律法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)范執(zhí)業(yè)，出現(xiàn)違約、過失或欺詐等行為而給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失而承擔(dān)的法律后果。 明確了未充分履行審計(jì)責(zé)任需負(fù)的行政、民事責(zé)任、刑事責(zé)任，強(qiáng)調(diào)什么是禁止作為及若作為所帶來的法律后果。 一、審計(jì)責(zé)任與法律責(zé)任的關(guān)系 二、審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任的關(guān)系 責(zé)任 含義 關(guān)系 行為 影響 會(huì)計(jì)責(zé) 任 對(duì)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)責(zé) 。 具體：建立健全內(nèi)部控制；保護(hù)資產(chǎn)安全完整；保證會(huì)計(jì)資料真實(shí) 、合法和完整 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代 、 減輕和免除被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任 。 錯(cuò)誤 、 舞弊和違反法規(guī)行為 重要性水平 （ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷 ） 審計(jì)責(zé) 任 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告 ， 對(duì)所發(fā)表的意見負(fù)責(zé) 。 被審計(jì)單位承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任不能作為減少審計(jì)測(cè)試的理由 。 違約 、 過失和欺詐 2021/6/17 6 《 審計(jì) 》 2021/6/17 《 審計(jì) 》 7 真實(shí)公允和揭錯(cuò)查弊并重階段 真實(shí)公允階段 揭錯(cuò)查弊階段 三、審計(jì)責(zé)任的演進(jìn) 四、我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 合法性： 審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性 和 合法性 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。 真實(shí)性 ： 審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)表示的審計(jì)意見 2021/6/17 8 《 審計(jì) 》 不實(shí)審計(jì)報(bào)告的判斷標(biāo)準(zhǔn) 具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者最大遺漏 違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則以及誠實(shí)公允原則 2021/6/17 9 《 審計(jì) 》 第二節(jié) 審計(jì)法律責(zé)任 2021/6/17 10 《 審計(jì) 》 2021/6/17 《 審計(jì) 》 11 《 薩班斯 奧克斯利法案 》 《 私人證券訴訟改革法案 》 《 證券交易法 》 《 證券法 》 2021年 1995年 1934年 1933年 一、美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的演變 第一階段 第二階段 第一階段是從證券法到私人證券訴訟改革法案，法律規(guī)則由粗略到細(xì)化、由嚴(yán)厲到緩和。具體體現(xiàn)在過錯(cuò)認(rèn)定、比例責(zé)任和賠償額的
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