審計責任與法律責任-wenkub
2023-05-22 07:34:16 本頁面
【正文】 1. 審計責任、管理層和治理層責任的內(nèi)容以及兩者的區(qū)別； 2. 形成 CPA法律責任的直接或間接的原因。第三章 審計責任與法律責任 通過本章的學習，使同學們掌握審計責任、管理層和治理層責任以及兩者的區(qū)別 。 ,導入本節(jié)課的內(nèi)容； 、講解本節(jié)課的主要內(nèi)容； ,布臵案例或習題。即應有的職業(yè)謹慎（足夠的專業(yè)知識和能力）。 一、審計責任與法律責任的關系 二、審計責任與會計責任的關系 責任 含義 關系 行為 影響 會計責 任 對編制的財務報告負責 。 被審計單位承擔會計責任不能作為減少審計測試的理由 。 第二階段是 《 薩班斯 —— 奧克斯利法案 》 頒布后法律責任有所加重。斯特公司經(jīng)營不善 ， 營運資金周轉困難 ， 以經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表和損益表向多家金融機構申請貸款 ， 不久 ， 于 1925年 1月宣告破產(chǎn) 。斯特公司提出破產(chǎn)后起訴會計師事務所 ， 認為其審計時不負責任甚至有欺詐可能 ， 才導致了公司損失 。 以這些報表為依據(jù) ， 羅森布勒姆向巨人公司出售了一項業(yè)務 ， 換取了巨人公司的股份 。在這一案件中，首先對厄特馬斯主義提出了挑戰(zhàn)，判定注冊會計師不僅要對客戶及直接受益人負責，還要對因依賴存在重大錯報的財務報表而遭受損失的 可預見第三者負責 。法官放棄知悉法則的一個考慮，正如威斯康星法院所宣稱的： “ 如果依賴信息的第三者，如債權人，不允許從注冊會計師那里得到賠償，那么公眾所承擔的信貸成本將會提高，因為債權人將被迫，或者承擔因信賴錯誤的報表而發(fā)放的不良貸款的損失，或者雇傭獨立會計師驗證財務信息，而注冊會計師則可以通過投保職業(yè)責任險轉移、分散風險 ” 。在該案件的判決中，加利福尼亞高等法院的觀點認為： “ 注冊會計師在審計過程中 僅對客戶負有合理謹慎的責任 ” ，因為 “ 如果 …… 簡單地準許第三者以客戶的財務報表存在錯誤為由起訴注冊會計師并得到賠償，注冊會計師事實上就不僅成為財務報表的保證人，還成為不良貸款和投資的擔保人 ” 。按程度可以分為普通過失和重大過失。對于注冊會計師審計來講，是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中沒有完全遵守審計專業(yè)準則的要求。 重要性 如果會計報表存在重大錯漏報 ,CPA未能查出 ,為重大過失 。 （一）錯誤、舞弊與違反法規(guī)行為 錯誤 是指被審計單位財務報表中存在的無意錯報或漏報。 與財務報表審計相關的故意錯報 對財務信息作出虛假報告導致的錯報 侵占資產(chǎn)導致的錯報 對財務信息作出虛假報告的錯報，可能源于管理層通過操縱利潤誤導財務報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。 侵占資產(chǎn)是指被審計單位的管理層或員工非法占用被審計單位的資產(chǎn)，其手段主要包括： （一）貪污收入款項； （二）盜取貨幣資金、實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)； （三）使被審計單位對虛構的商品或勞務付款 （四）將被審計單位資產(chǎn)挪為私用。管理層有責任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護有關政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務活動，包括制定和維護與財務報告可靠性相關的控制，并對可能導致財務報表發(fā)生重大錯報的風險實施管理。 違反法規(guī)行為： 是指被審計單位違反特定的法律或政府的規(guī)章制度的行為。 2 審計失敗：是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則規(guī)則而形成或出具了錯誤的審計意見。 第三節(jié) 避免法律訴訟 2021/6/17 37 《 審計 》 ?縮小期望差距 ?謹慎受托 ?嚴格專業(yè)規(guī)范 ?訴訟準備 2021/6/17 38 《 審計 》 預防措施 增強獨立性 保持職業(yè)謹慎 強
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