審計(jì)責(zé)任與法律責(zé)任-wenkub
2023-05-22 07:34:16 本頁面
【正文】 1. 審計(jì)責(zé)任、管理層和治理層責(zé)任的內(nèi)容以及兩者的區(qū)別； 2. 形成 CPA法律責(zé)任的直接或間接的原因。第三章 審計(jì)責(zé)任與法律責(zé)任 通過本章的學(xué)習(xí)，使同學(xué)們掌握審計(jì)責(zé)任、管理層和治理層責(zé)任以及兩者的區(qū)別 。 ,導(dǎo)入本節(jié)課的內(nèi)容； 、講解本節(jié)課的主要內(nèi)容； ,布臵案例或習(xí)題。即應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎（足夠的專業(yè)知識(shí)和能力）。 一、審計(jì)責(zé)任與法律責(zé)任的關(guān)系 二、審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任的關(guān)系 責(zé)任 含義 關(guān)系 行為 影響 會(huì)計(jì)責(zé) 任 對(duì)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)責(zé) 。 被審計(jì)單位承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任不能作為減少審計(jì)測(cè)試的理由 。 第二階段是 《 薩班斯 —— 奧克斯利法案 》 頒布后法律責(zé)任有所加重。斯特公司經(jīng)營(yíng)不善 ， 營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)困難 ， 以經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表向多家金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款 ， 不久 ， 于 1925年 1月宣告破產(chǎn) 。斯特公司提出破產(chǎn)后起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ， 認(rèn)為其審計(jì)時(shí)不負(fù)責(zé)任甚至有欺詐可能 ， 才導(dǎo)致了公司損失 。 以這些報(bào)表為依據(jù) ， 羅森布勒姆向巨人公司出售了一項(xiàng)業(yè)務(wù) ， 換取了巨人公司的股份 。在這一案件中，首先對(duì)厄特馬斯主義提出了挑戰(zhàn)，判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要對(duì)客戶及直接受益人負(fù)責(zé)，還要對(duì)因依賴存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表而遭受損失的 可預(yù)見第三者負(fù)責(zé) 。法官放棄知悉法則的一個(gè)考慮，正如威斯康星法院所宣稱的： “ 如果依賴信息的第三者，如債權(quán)人，不允許從注冊(cè)會(huì)計(jì)師那里得到賠償，那么公眾所承擔(dān)的信貸成本將會(huì)提高，因?yàn)閭鶛?quán)人將被迫，或者承擔(dān)因信賴錯(cuò)誤的報(bào)表而發(fā)放的不良貸款的損失，或者雇傭獨(dú)立會(huì)計(jì)師驗(yàn)證財(cái)務(wù)信息，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師則可以通過投保職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、分散風(fēng)險(xiǎn) ” 。在該案件的判決中，加利福尼亞高等法院的觀點(diǎn)認(rèn)為： “ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中 僅對(duì)客戶負(fù)有合理謹(jǐn)慎的責(zé)任 ” ，因?yàn)?“ 如果 …… 簡(jiǎn)單地準(zhǔn)許第三者以客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤為由起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師并得到賠償，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事實(shí)上就不僅成為財(cái)務(wù)報(bào)表的保證人，還成為不良貸款和投資的擔(dān)保人 ” 。按程度可以分為普通過失和重大過失。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)來講，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中沒有完全遵守審計(jì)專業(yè)準(zhǔn)則的要求。 重要性 如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)漏報(bào) ,CPA未能查出 ,為重大過失 。 （一）錯(cuò)誤、舞弊與違反法規(guī)行為 錯(cuò)誤 是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的無意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。 與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的故意錯(cuò)報(bào) 對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào) 侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào) 對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的錯(cuò)報(bào)，可能源于管理層通過操縱利潤(rùn)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)或盈利能力的判斷。 侵占資產(chǎn)是指被審計(jì)單位的管理層或員工非法占用被審計(jì)單位的資產(chǎn)，其手段主要包括： （一）貪污收入款項(xiàng)； （二）盜取貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)； （三）使被審計(jì)單位對(duì)虛構(gòu)的商品或勞務(wù)付款 （四）將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用。管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制，并對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理。 違反法規(guī)行為： 是指被審計(jì)單位違反特定的法律或政府的規(guī)章制度的行為。 2 審計(jì)失敗：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)則而形成或出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。 第三節(jié) 避免法律訴訟 2021/6/17 37 《 審計(jì) 》 ?縮小期望差距 ?謹(jǐn)慎受托 ?嚴(yán)格專業(yè)規(guī)范 ?訴訟準(zhǔn)備 2021/6/17 38 《 審計(jì) 》 預(yù)防措施 增強(qiáng)獨(dú)立性 保持職業(yè)謹(jǐn)慎 強(qiáng)
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