【正文】 2021/6/16 《會計學(xué)原理》 1 第四章 賬戶和復(fù)式記賬方法的應(yīng)用 ? 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述 ? 第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 ? 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 ? 第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 ? 第六節(jié) 利潤業(yè)務(wù)的核算 ? 第七節(jié) 其他業(yè)務(wù)的核算 2021/6/16 《會計學(xué)原理》 2 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述 ? 一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動內(nèi)容的經(jīng)濟組織。其主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容可歸納為以下 5種： ? 資金籌集業(yè)務(wù)； ? 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)； ? 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)； ? 產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)； ? 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。 2021/6/16 《會計學(xué)原理》 3 ? 二、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解 ? 資金籌集業(yè)務(wù) 接受投資，或借入債務(wù)，為生產(chǎn)經(jīng)營籌集資金。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤 、繳納稅金等 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 2021/6/16 《會計學(xué)原理》 4 ? 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 購建固定資產(chǎn)，進行設(shè)備安裝，進行材料采購；辦理貨款結(jié)算，計算材料采購成本、設(shè)備的購置成本等。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤 、繳納稅金等 材料采購業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 2021/6/16 《會計學(xué)原理》 5 ? 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗收入庫手續(xù)等。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分 配 利 潤、 繳 納 稅金等 材料采 購業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 2021/6/16 《會計學(xué)原理》 6 ? 產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù) 發(fā)出對外銷售產(chǎn)品；結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款；計算并交納稅金；計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 材料采 購業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 2021/6/16 《會計學(xué)原理》 7 ? 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 計算并交納增值稅；計算形成的利潤或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦法進行利潤分配等。 實際繳納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業(yè)。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤 、繳納稅金等 財務(wù)成果形成與 分配業(yè)務(wù) 材料采 購業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 2021/6/16 《會計學(xué)原理》 8 第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 ? 一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 – 投入資本 企業(yè)實際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。 – 借入資金 企業(yè)向銀行或非銀行的其他金融機構(gòu)等債權(quán)人借入的款項。借入資金到期必須償還，并支付利息。 ? 二、投入資本的核算 （一）投入資本的類型 – 按投資主體不同分為：國家資本金、企業(yè)資本金、個人資本金和外商資本金 – 按投資方式不同分為：貨幣資金投資、實物資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資 2021/6/16 《會計學(xué)原理》 9 （二）投入資本的計價 –以貨幣資金投資的，應(yīng)按實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本。實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，記入資本公積。 –以非現(xiàn)金資產(chǎn)（即實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）投資的，應(yīng)按投資各方確認的價值作為實收資本。 –通過發(fā)行股票接受的投資，應(yīng)按股票面值作為投入資本，即股本，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值的部分扣除發(fā)行股票支付的手續(xù)費、印刷費等費用后的余額，作為股本溢價，計入資本公積。 2021/6/16 《會計學(xué)原理》 10 （三）賬戶設(shè)置 – “ 實收資本 ” 賬戶（股份有限公司設(shè) “ 股本 ” ）： 該賬戶是所有者權(quán)益賬戶，用來核算企業(yè)投資者按照企業(yè)章程規(guī)定，投入資本的增減變動及其結(jié)余情況。 貸方登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本數(shù)額的增加，借方登記投資者投入的資本數(shù)額的減少，期末余額在貸方，反映企業(yè)實有的資本數(shù)額。 – “ 資本公積 ” 賬戶： 該賬戶是所有者權(quán)益賬戶，用來核算投資者在投入資本過程中所發(fā)生的與投入資本有直接聯(lián)系，但又不能構(gòu)成實收資本的積存資金，以及從其他來源取得的屬于所有者的資金。 貸方登記各種來源資本公積的增加數(shù)，借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，表示企業(yè)實有的資本公積數(shù)。 2021/6/16 《會計學(xué)原理》 11 – ―庫存現(xiàn)金 ” 賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。 借方登記企業(yè)因?qū)嶋H收款導(dǎo)致的庫存現(xiàn)金數(shù)額的增加，貸方登記企業(yè)因?qū)嶋H付款導(dǎo)致的庫存現(xiàn)金數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額。 – “ 銀行存款 ” 賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行的各種存款的收入、支出和結(jié)存的情況。 借方登記企業(yè)因?qū)嶋H存入款項導(dǎo)致存款數(shù)額的增加，貸方登記企業(yè)因?qū)嶋H提取和支出款項導(dǎo)致存款數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際存在銀行的款項數(shù)額。 2021/6/16 《會計學(xué)原理》 12 – ―固定資產(chǎn) ” 賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期限在 1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等以及單位價值在 2021元以上且使用期在 2年以上的非主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的物品價值。 借方登記各類固定資產(chǎn)原價的增加，貸方登記各類固定資產(chǎn) 原價的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價。 – “ 無形資產(chǎn) ” 賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或因管理需要而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 借方登記增加的無形資產(chǎn)的價值，貸方登記減少的無形資產(chǎn)的價值，期末余額在借方，表示結(jié)存的無形資產(chǎn)價值。 2021/6/16 《會計學(xué)原理》 13 【 例 1】 東風(fēng)制造廠某年 12月收到國家投入貨幣資金 800 000元，該款項已存入銀行。 借：銀行存款 800 000 貸：實收資本 ——國家資本金 800 000 【 例 2】 收到 H公司投入專利技術(shù)一項，雙方確認價為 700 000元。 借：無形資產(chǎn) 700 000 貸：實收資本 ——H公司 700 000 【 例 3】 收到 M公司投入新機器 1臺，價值 500 000元。 借：固定資產(chǎn) 500 000 貸：實收資本 ——M公司 500 000 【 例 4】 收到某公司投入資本 6 000 000元，其中只有 2 000 000元作為其占所有者權(quán)益份額的比例。 借：銀行存款 6 000 000 貸：實收資本 2 000 000 資本公積 4 000 000 2021/6/16 《會計學(xué)原理》 14 【 例 5】 鴻運公司 2021年 3月 30日經(jīng)與投資者協(xié)議，工商部門批準，將資本公積 5 000元轉(zhuǎn)增資本。 借：資本公積 5 000 貸：實收資本 5 000 【 例 6】 金陽公司收到華達公司作為投資投入的全新設(shè)備一套，價值 2 000 000元，全新運輸車輛三臺，價值 1 500 000元，全部投入使用；收到投入的投資款 1 500 000元存入銀行。 借：固定資產(chǎn) 3 500 000 銀行存款 1 500 000 貸：實收資本 5 000 000 【 例 7】 金陽公司收到星光公司作為投資投入的一批原材料，投資作價 600 0