國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告(已修改)
2025-05-25 23:20 本頁(yè)面
【正文】 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告 》 2021年 15號(hào)公告 解讀 15號(hào)公告解讀 ? 解讀： ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 （以下簡(jiǎn)稱(chēng) 《 稅法 》 ）及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng) 《 實(shí)施條例 》 ）實(shí)施后，各地征收管理過(guò)程中經(jīng)常遇到一些政策執(zhí)行問(wèn)題，希望總局統(tǒng)一口徑，便于各地執(zhí)行。為此，國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)稅法的規(guī)定，于近日發(fā)布了 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告 》 （ 2021年第 15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng) 《 公告 》 ）。現(xiàn)對(duì) 《 公告 》 內(nèi)容解讀如下： ? 一、 《 公告 》 主要包括哪些內(nèi)容？ ? 針對(duì)各地執(zhí)行稅法過(guò)程中所反映的問(wèn)題， 《 公告 》 主要明確了 企業(yè)雇傭季節(jié)工等費(fèi)用扣除問(wèn)題、融資費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問(wèn)題、籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題、以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題、不征稅收入管理問(wèn)題以及稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題 。 15號(hào)公告解讀 ? 原文： ? 一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題 ? 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng) 區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出 ，并按 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 15號(hào)公告解讀 ? 解讀： ? 二、企業(yè)支付給季節(jié)工、臨時(shí)工等相關(guān)費(fèi)用如何扣除？ ? 根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工， 也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇， 因此本 《 公告 》 明確，企業(yè)支付給上述人員的相關(guān)費(fèi)用，可以區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出后，準(zhǔn)予按《 稅法 》 的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 15號(hào)公告解讀 ? 工資的幾個(gè)爭(zhēng)議問(wèn)題： ? 如何區(qū)分臨時(shí)工和勞務(wù)？ ? 關(guān)鍵把握兩點(diǎn)： ? —— 是否簽訂勞動(dòng)合同 ? —— 是否存在管理與被管理關(guān)系 ? 中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法 ? 第十二條 勞動(dòng)合同分為固定期限勞動(dòng)合同、無(wú)固定期限勞動(dòng)合同和以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同。 ? 第十五條 以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同，是指用人單位與勞動(dòng)者約定以某項(xiàng)工作的完成為合同期限的勞動(dòng)合同。 ? 用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以訂立以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同。 15號(hào)公告解讀 ? 工資的幾個(gè)爭(zhēng)議問(wèn)題： ? 勞務(wù)派遣工工資如何扣除？ ? —— 稅前扣除合規(guī)票據(jù)？ ? 勞務(wù)派遣協(xié)議、營(yíng)業(yè)稅發(fā)票、支付憑證 ? —— 能否列支工資薪金扣除 ? —— 用工單位能否再發(fā)放一部
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