【正文】 第一篇：國家稅務總局關于印發(fā)《核定征收企業(yè) 所得稅暫行辦法》的通知[小編推薦]【發(fā)布單位】稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2000]38號 【發(fā)布日期】20000225 【生效日期】20000101 【失效日期】【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)國家稅務總局關于印發(fā)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2000〕38號2000年2月25日）現(xiàn)將《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》印發(fā)，請結合本地實際情況認真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中的有關情況和問題及時上報國家稅務總局。核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法第一條 為了加強企業(yè)所得稅的征收管理，進一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅的工作，根據(jù)《 中華人民共和國稅收征收管理法》、《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，特制定本規(guī)定。第二條 納稅人是具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：一、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應設置但未設置賬簿的；二、只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；三、只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；四、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；五、賬目設置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的；六、發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。第三條 核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。核定應稅所得率征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。第四條 核定征收的基本要求一、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、履行納稅義務等情況，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；二、針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、履行納稅義務等情況及存在的問題，幫助、督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導其向自行申報、稅務機關查賬征收方式過渡；三、對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要準確，審批要及時；四、要嚴格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關政策規(guī)定進行審批，嚴禁違反規(guī)定，擴大范圍；五、企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人，工作部署要與本地稅收總體工作協(xié)調(diào)一致。第五條 納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定：一、通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附表，以下簡稱鑒定表），由納稅人提出申請，稅務機關審核，確定其征收方式。二、鑒定表中5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務機關查賬征收的方式征收企業(yè)所得稅；有一項不合格的，可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。實行核定征收方式的，鑒定表5項中有一項不合格的，或者3項均不合格的，可實行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定應稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。三、主管稅務機關對鑒定表審核后，應報縣（市、區(qū)）級稅務機關?？h（市、區(qū)）級稅務機關接到鑒定表后，要按照有關規(guī)定和要求，分類逐戶及時進行審核確認。四、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管稅務機關和縣級稅務機關各執(zhí)一份，另一份送達納稅人。第六條 企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當年的1至3月底。當年新辦企業(yè)應在領取稅務登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。第七條 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。實行納稅人自行申報納稅，稅務機關查實征收方式的，如有第二條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實，可隨時變更為核定征收的方式。第八條 對實行核定征收方式的納稅人，主管稅務機關應根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、納稅情況、財務管理、會計核算、利潤水平等因素，結合本地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應納稅額或應稅所得率。第九條 實行定額征收辦法的，主管稅務機關要對納稅人的有關情況進行調(diào)查研究，分類排隊，認真測算，并在此基礎上，按年從高直接核定納稅人的應納所得稅額。第十條 實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額＝應納稅所得額適用稅率應納稅所得額＝收入總額應稅所得率或……＝成本費用支出額／（1－應稅所得率）應稅所得率應稅所得率應按下列規(guī)定的標準執(zhí)行：應稅所得率表┌───────────────────┬──────────────┐│ 行業(yè) │ 應稅所得率（％）│ ├───────────────────┼──────────────┤│工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) │7￣20 │ ├───────────────────┼──────────────┤│建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) │10￣20 │ ├───────────────────┼──────────────┤│飲食服務業(yè) │10￣25 │ ├───────────────────┼──────────────┤│娛樂業(yè) │20￣40 │ ├───────────────────┼──────────────┤│其他行業(yè) │10￣30 │ └───────────────────┴──────────────┘企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應稅所得率。第十一條 納稅人年度應納所得稅額或應稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：一、實行改組改制的；二、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主管業(yè)務發(fā)生重大變化的；三、因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的。第十二條 實行定額征收辦法的，主管稅務機關應將核定的應納稅額分解到月或季，由納稅人根據(jù)各月或季核定的應納稅額，填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》，在規(guī)定的期限內(nèi)進行納稅申報。該類納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，只填寫應納稅額一欄，并在備注欄中注明實行的征收辦法及核定的稅額。第十三條 實行核定應稅所得率征收辦法，納稅人可按下列規(guī)定進行納稅申報：一、實行按月或者季預繳，年終匯算清繳的辦法申報納稅。預繳期限由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定。二、納稅人預繳所得稅時，應依照確定的應稅所得率計算所屬期實際應繳納的稅額進行預繳。按實際數(shù)預繳有困難的，可按上一年度應納所得稅額的1／12或1／4，或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分期預繳。預繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。三、納稅人預繳所得稅或年終進行所得稅匯算清繳時，應按規(guī)定填制預繳所得稅申報表或《企業(yè)所得稅納稅申報表》，并在規(guī)定的時限內(nèi)報送主管稅務機關。該類納稅人在填制預繳所得稅申報表或《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，只需填寫與收入總額（或成本費用）相關的項目，應納稅所得額、適用稅率和應納稅額等項目，并在備注欄中注明實行的征收辦法及應稅所得率。第十四條 稅務機關要合理調(diào)配稽查力量，加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度，并將匯繳檢查與日常檢查結合起來，年度檢查面不得低于30％。對不按期申報或申報不實的，要按《 中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定給予處罰。第十五條 納稅人對其企業(yè)所得稅征