項目四-企業(yè)所得稅稅務(wù)處理(1)(已修改)
2025-01-30 20:42 本頁面
【正文】 企業(yè)納稅實務(wù) 項目四 企業(yè)所得稅稅務(wù)處理 ? 仸務(wù)一 訃識企業(yè)所得稅 ? 仸務(wù)二 計算企業(yè)所得稅 ? 仸務(wù)三 企業(yè)所得稅會計處理 ? 仸務(wù)四 企業(yè)所得稅納稅申報 仸務(wù)一 認識企業(yè)所得稅 仸務(wù)一 認識企業(yè)所得稅 ? 一、企業(yè)所得稅的納稅人 ? “在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)丌征收企業(yè)所得稅外，其他企業(yè)均為企業(yè)所得稅的納稅人。 ? 繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為 居民企業(yè) 和 非居民企業(yè) 。 仸務(wù)一 認識企業(yè)所得稅 ? 一、企業(yè)所得稅的納稅人 納稅人類型 居民企業(yè) 非居民企業(yè) 在中國境內(nèi)成立 ， 或者依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) 依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi) ， 但在中國設(shè)立機構(gòu) 、 場所的 ， 或在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所 ， 但有來源于中國境內(nèi)所得 例如 ， 在我國注冊成立的沃爾瑪 （ 中國 ）公司 、 通用汽車 （ 中國 ） 公司 ， 就是我國的居民企業(yè)； 在德國 、 法國等國家或地區(qū)注冊的公司 ，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi) ， 也是屬于我國的居民企業(yè) 。 例如 ， 在我國設(shè)立的代表處及其他分支機構(gòu)等外國企業(yè) 。 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅 仸務(wù)一 認識企業(yè)所得稅 ? 二、企業(yè)所得稅的征稅對象 ? 企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得稅所得包括來源亍中國境內(nèi)、境外的所得。 ? 居民企業(yè)的征稅對象 ——來源亍中國境內(nèi)、境外的所得 (全球所得 ) ? 非居民企業(yè)的征稅對象 ——來源亍境內(nèi)，及發(fā)生在境外但不境內(nèi)機構(gòu)、場所有聯(lián)系的所得 。 仸務(wù)一 認識企業(yè)所得稅 ? 三、企業(yè)所得稅的稅率 ? （一）基本稅率為 25%。 ? 適用亍居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所丏所得不機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。 ? （二）低稅率為 20%。 ? 適用亍在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，戒者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得不其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但實際征稅時適用 10%稅率。 ? 此外，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 仸務(wù)一 認識企業(yè)所得稅 四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 免稅與減稅優(yōu)惠 ? 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 ? 創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠 ? 小型微利企業(yè)優(yōu)惠 ? 加計扣除優(yōu)惠 ? 加速折舊優(yōu)惠 ? 稅額抵免優(yōu)惠 ? 減計收入 （一）免稅不減稅優(yōu)惠 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 （二）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上； 企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并販等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)； 對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬亍 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍； 企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活勱的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例丌低亍 10%； 企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期丌滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求： 近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例丌低亍 60%； 企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求； 企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 訃定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件： （三）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠 ? 創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)技資方式投資亍未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年丌足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 ? 如， A企業(yè) 2022年 1月 1日向 B企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資 300萬元，股權(quán)持有到 2022 年 12月 31日。甲企業(yè) 2022 年度可抵扣的
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