【正文】 中國十九冶集團有限公司 “營改增”指導(dǎo)手冊 — 發(fā)票管理制度分冊 1 增值稅發(fā)票管理辦法實施細(xì)則 第一章 總則 第一條 依據(jù)和宗旨 為規(guī)范集團的增值稅發(fā)票管理，根據(jù)集團《發(fā)票管理辦法》及相關(guān)稅法規(guī)定，結(jié)合實際及操作要求，特制定本實施細(xì)則。 第二條 適用范圍 本細(xì)則適用于集團及所屬各單位使用增值稅發(fā)票的各項業(yè)務(wù)。 第三條 崗位設(shè)置及職責(zé) 企業(yè)法定代表人：對本單位增值稅發(fā)票管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并對本單位增值稅發(fā)票管理和使用依法承擔(dān)法律責(zé)任。 財務(wù)負(fù)責(zé)人：組織協(xié)調(diào)、指導(dǎo)監(jiān)督本單位增值稅發(fā)票管理工作。 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 : 負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)的日常管理、監(jiān)督和稅務(wù)籌劃工作。 稅務(wù)專管員：負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的管理，各稅種的申報和繳納，及稅務(wù)系統(tǒng)的維護工作。 發(fā)票系統(tǒng)操作員：負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的開具工作和發(fā)票系統(tǒng)的維護工作。 發(fā)票審核員：負(fù)責(zé)對開具增值稅發(fā)票的審核及發(fā)票專用章的管理。 發(fā)票保管員 :負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的保管、進(jìn)出庫的登記及庫存的監(jiān)管。 第二章 增值稅發(fā)票管理日常工作 第一條 業(yè)務(wù)描述 增值稅發(fā)票管理日常工作包括增值稅發(fā)票的申領(lǐng)、保管、開具、認(rèn)證及納稅申報等工作 。 中國十九冶集團有限公司 “營改增”指導(dǎo)手冊 — 發(fā)票管理制度分冊 2 第二條 業(yè)務(wù)操作流程 增 值 稅 發(fā) 票 管 理 日 常 工 作 流 程首 次 日 常 工 作 每 月 月 末 每 月 月 初 每 月 1 5 日 前稅務(wù)機關(guān)增值稅系統(tǒng)財務(wù)部門業(yè)務(wù)部門1 . 前 置 工 作2 . 首 次 申 領(lǐng)4 . 進(jìn) 銷 項 發(fā) 票計 劃3 . 發(fā) 票 保 管5 . 存 量 管 理7 . 開 具 發(fā) 票6 . 日 常 申 領(lǐng)8 . 進(jìn) 項 稅 發(fā) 票認(rèn) 證9 . 整 理 抵 扣 聯(lián)1 0 . 進(jìn) 項 稅 核 對1 1 . 銷 項 稅 核 對 1 2 . 抄 稅1 3 . 打 印 報 稅 信息1 4 . 申 報 繳 納1 5 . 清 卡1 6 . 進(jìn) 銷 項 稅 額核 對是否 第 三 條 業(yè)務(wù)流程說明 一、前置工作 （一）領(lǐng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng) 企業(yè)認(rèn)定成為一般納稅人后，本單位稅務(wù)專管員攜帶 《增值稅一般納稅人資格證書 》和《防偽稅控使用通知書》到指定機構(gòu)辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)的領(lǐng)用。 （二）辦理票種核定 辦理好購買防偽稅控開票專用設(shè)備手續(xù)，應(yīng)持以下資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理票種核定： 1.《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（一式一份，必須加蓋發(fā)票專用章）； 2.《國稅稅務(wù)登記證》（副本）原件； （屬委托代辦發(fā)票領(lǐng)購的，需提交法定代表人或負(fù)責(zé)人的《授權(quán)委托書》） ； 。 中國十九冶集團有限公司 “營改增”指導(dǎo)手冊 — 發(fā)票管理制度分冊 3 （三）辦理防偽稅控最高開票限額審批 辦理防偽稅控最高開票限額審批手續(xù)需要以下資料： 1.《稅務(wù)行政許可申請表》 原件 ； 2.《 增值稅一般納稅人營業(yè)執(zhí)照 》《稅務(wù)登記證》副本； 3.《增值稅一般納稅人資格證書》或《關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定的批復(fù)》（復(fù)印件） ； 4.《增值稅防偽稅控最高限額申請表》 （原件） ； ； 4.《發(fā)票領(lǐng)購簿》（原件） 。 （四）初始發(fā)行 領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理空白金稅卡和 IC卡的初始發(fā)行。載入信息包括： ； ； ； ； 、密碼 ； ； 。 一般納稅人發(fā)生上述信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行；發(fā)生第②項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā) 行。 二、首次申領(lǐng) （一）稅務(wù)專管員憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、稅控 IC 卡和身份證明到主管稅務(wù)機關(guān)辦理領(lǐng)購。 （二）領(lǐng)購發(fā)票時必須在稅務(wù)機關(guān)發(fā)票窗口當(dāng)場核對領(lǐng)購發(fā)票的信息，包括：發(fā)票代碼及發(fā)票號碼、《發(fā)票領(lǐng)購薄》記錄與實物、數(shù)量是否一致，有無缺聯(lián)損毀 等情況。如發(fā)現(xiàn)存在以上問題，中國十九冶集團有限公司 “營改增”指導(dǎo)手冊 — 發(fā)票管理制度分冊 4 應(yīng)立即向售票人員反映并得到及時處理。 三、發(fā)票保管 （一）領(lǐng)購的空 白發(fā)票由發(fā)票保管員進(jìn)行保管，需設(shè)置專用的保險設(shè)施避免丟失或被盜。 （二）領(lǐng)購發(fā)票后，稅務(wù)專管員將領(lǐng)購發(fā)票的詳細(xì)信息登記在《空白發(fā)票登記簿》 （附件 3）上。 （三）登記發(fā)票信息后，將稅控 IC卡中所領(lǐng)購發(fā)票讀入稅 控發(fā)票開票軟件，讀取時核對讀入發(fā)票的號碼是否與紙質(zhì)發(fā)票號碼相同。 （四）發(fā)票保管員及時登記空 白發(fā)票領(lǐng)用、作廢及庫存等變動信息，及時掌握增值稅發(fā)票的變動情況。 （五）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)督稅務(wù)專管員和發(fā)票保管員每月末對發(fā)票進(jìn)行盤點，核對發(fā)票庫存是否與稅控防偽開票軟件內(nèi)庫存數(shù)額一致，發(fā)現(xiàn)不一致及時核實追查。 四、進(jìn)銷項發(fā)票計劃 （一）每月月初，分公司、項目部及其他相關(guān)業(yè) 務(wù)部門根據(jù)銷售和采購計劃向財務(wù)部提交當(dāng)月進(jìn)、銷項發(fā)票的使用計劃。 （二）進(jìn)、銷項發(fā) 票計劃由相關(guān)業(yè) 務(wù)部門編制并由業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后提交財務(wù)部門匯總。 （三）超計劃銷售需要開具銷項發(fā)票的，經(jīng)業(yè)務(wù)部門申請會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人審批方可辦理，超計劃銷售大額業(yè)務(wù)需上報公司負(fù)責(zé)人審批。 五、存量管理 （一）稅務(wù)專管員匯總各部門提交的進(jìn)、銷項發(fā)票計劃。 （二）發(fā)票保管員根據(jù)進(jìn)、銷項發(fā)票開票計劃，并結(jié)合發(fā)票庫存情況擬定發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量。 六、日常申領(lǐng) （一）稅務(wù)專管員根據(jù)擬定的發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量，編制《空白發(fā)票申領(lǐng)審批單》 （附件 11） 提交財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。 （二）發(fā)票用量偶然增加造成稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的發(fā)票用量不能滿足業(yè)務(wù)開票需求的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出臨時用量調(diào)整。申請時提供以下資料： 中國十九冶集團有限公司 “營改增”指導(dǎo)手冊 — 發(fā)票管理制度分冊 5 1.《企業(yè)發(fā)票增版增量申請書》、《稅務(wù)行政許可申請表》、《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》、企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營情況書面報告； 、經(jīng)辦人身份證明原件或復(fù)印件與授權(quán)書； （副本）； （合同須有印花稅完稅證明）； ； （三）發(fā)票驗舊 稅務(wù)專管員在線上進(jìn)行發(fā)票驗舊或攜帶以下資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票驗舊： 1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》； ，填寫《發(fā)票繳銷登記表》； ； 4.《稅控發(fā)票銷項統(tǒng)計表》； ，應(yīng)攜帶《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、已開具的紅字發(fā)票以及原開具的藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)或發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的原件或復(fù)印件。 （四）發(fā)票領(lǐng)購 ； 《發(fā)票領(lǐng)購簿》、稅控 IC卡和身份證明到主管稅務(wù)機關(guān)辦理 領(lǐng)購； ，包括：發(fā)票代碼及發(fā)票號碼、《發(fā)票領(lǐng)購薄》記錄與實際領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量是否一致，有無缺聯(lián)損毀等情況。如發(fā)現(xiàn)存在以上問題，應(yīng)立即向售票人員反映并得到及時處理； ，單位需派專車接送，且由包含稅務(wù)專管員在內(nèi)的兩名及以上財務(wù)人員共同前往，途中不得辦理其他事宜以保證發(fā)票安全； “三、發(fā)票保管”操作。 中國十九冶集團有限公司 “營改增”指導(dǎo)手冊 — 發(fā)票管理制度分冊 6 七、發(fā)票開具 （一）分公司、項目部和各業(yè)務(wù)部門按計劃和實際需求提交開票申請； （二）發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)各部門、分公 司和項目部提交的開票需求申請按進(jìn)、銷項發(fā)票計劃控制開具發(fā)票； （三）具體開票流程參照“第三章 發(fā)票開具”流程辦理 。 八、 進(jìn)項稅發(fā)票認(rèn)證 （一）分公司、項目部和各部門應(yīng)于每月 25日前向財務(wù)部提交進(jìn)項稅發(fā)票， 25日之后收到的發(fā)票 當(dāng)天提交抵扣聯(lián)。 （二）財務(wù)部接收增值稅專用發(fā)票后，要及時進(jìn)行認(rèn)證；對于進(jìn)項稅發(fā)票取得較多的企業(yè)，每月 25日前應(yīng)不少于兩次集中認(rèn)證。 （三）對于海關(guān)專用繳款書及網(wǎng)上無法認(rèn)證的專用發(fā)票或機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票，稅務(wù)專管 員應(yīng)攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)指定辦稅大廳再次認(rèn)證。 （四）認(rèn)證通過的 專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)與未認(rèn)證的發(fā)票抵扣聯(lián)加以區(qū)分并由發(fā)票保管員保存。 （五）財務(wù)人員應(yīng)審核報銷發(fā)票的張數(shù)、稅款金額與認(rèn)證發(fā)票的張數(shù)、稅款金額是否一致。 九、整理抵扣聯(lián) （一）稅務(wù)專管員對收集的抵扣聯(lián)及其附件 , 按運費發(fā)票 、海關(guān)專用繳款書、增值稅發(fā)票分類整理。 （二）將認(rèn)證相符的增值 稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》進(jìn)行裝訂。 （三）每月裝訂成冊注明當(dāng)月認(rèn)證張數(shù) ,金額 ,稅額 ,冊數(shù)等相關(guān)信息。 十、進(jìn)項稅核對 （一）每月最后一個工作日，在確定不會再有發(fā)票認(rèn)證的情況下，稅務(wù)專管員通 過遠(yuǎn)程查詢從稅務(wù)系統(tǒng)中讀取當(dāng)月全部數(shù)據(jù)，根據(jù)記錄的發(fā)票 信息在當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證通過的發(fā)票進(jìn)行核對，查看是否有遺漏認(rèn)證的發(fā)票。 （二） 當(dāng)財務(wù)賬面當(dāng)期進(jìn)項稅金額大于稅務(wù)系統(tǒng)已認(rèn)證發(fā)票進(jìn)項稅金額時，檢查是否有發(fā)票未中國十九冶集團有限公司 “營改增”指導(dǎo)手冊 — 發(fā)票管理制度分冊 7 認(rèn)證或有未入賬紅字發(fā)票；當(dāng)財務(wù)賬面當(dāng)期進(jìn)項稅金額小于稅務(wù)系統(tǒng)已認(rèn)證發(fā)票進(jìn)項稅金額時，檢查是否有發(fā)票未入賬或有未認(rèn)證的紅字發(fā)票。 十一、銷項稅核對 （一）每月最后一個工作日， 稅務(wù)專管員核對防偽稅控系統(tǒng)中的銷項稅額與財務(wù)賬面當(dāng)期銷項稅金額。 （二）當(dāng)財務(wù)賬面當(dāng)期銷項稅金額大于防偽稅控系統(tǒng)中銷項稅金額時，檢查是否有作廢發(fā)票和紅字發(fā)票未入賬；當(dāng)財務(wù)賬面當(dāng)期銷項稅金額小于防偽稅控系統(tǒng)中銷項稅金額時，