【正文】 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 1 頁 共 128 頁 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 （ 本匯編收集了 自 1994 年新稅制實(shí)施以來 至 2020年 8 月止 ，現(xiàn)行有效的增值稅專用發(fā)票管理 相關(guān) 規(guī)定 ，并附錄相關(guān)問題解答 。如有遺漏或錯誤 ，敬請批評指正 。 ） 梁野稅官 2020 年 8 月 目 錄 中華人民共和國國務(wù)院令第 538 號《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 20201110 （有 效） 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第 50 號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 20201215（有效） 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用發(fā)票管理問題的通知 國稅發(fā) [1995]87號 （有效） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票使用管理問題的通知》（國稅發(fā)〔 1995〕 193號） （ 國稅發(fā)〔 2020〕 62號已對第一條、第二條、第三條、第四條 、第五條、第六條廢止） 國家稅務(wù)總局關(guān)于填開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知 國稅現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 2 頁 共 128 頁 發(fā) [1996]166 號 （ 國稅發(fā)〔 2020〕 62號已對第一條廢止 ） 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法》的通知 國稅發(fā) [1996]136 號 （有效） 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知 國稅發(fā) [1997]134號 （有效） 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》的通知 國稅發(fā) [1999]221 號 （部分有效。此文第二條和第六條已失效或廢止） 國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》的補(bǔ)充通知 國稅發(fā)【 2020】 182號 （有效） 國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣增值稅防偽稅控系統(tǒng)若干問題的通知 國稅發(fā) [2020]183 號 （第一條第（三）項(xiàng)已失效或廢止） 1 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知 國稅發(fā) [2020]187 號（有效） 1 成品油零售加油站增值稅征收管理辦法（摘錄） 國家稅務(wù)總局令第 2 號（ 2020 年 4 月） （有效） 1 國家稅務(wù)總局關(guān)于政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票問題的通知 國稅函 [2020]531 號（有效） 1 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)通過虛開增值稅專用發(fā)票購進(jìn)的貨物所得稅處理問題的批復(fù) 國稅函 [2020]112號（有效） 1 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確推行防偽稅控系統(tǒng)和金稅工程二期完善與拓展有關(guān)工作的通知（摘錄） 國稅函 [2020]139 號現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 3 頁 共 128 頁 （有效） 1 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知 國稅發(fā) [2020]17號（ 國稅函 [2020]617 號對本 文第一條已經(jīng)廢止或者失效） 1 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅防偽稅控代開專用發(fā)票系統(tǒng)設(shè)備及軟件配備的通知 國稅發(fā) [2020]139 號（有效） 1 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知 財(cái)稅 [2020]167號 （有效） 1 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知 國稅函 [2020]128 號（國稅發(fā)[2020]7 號對本文第二條和 國稅函 [2020]617 號對本文附件一第三條已經(jīng)廢止或者失效） 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知 國稅發(fā) [2020]148 號（國稅函 [2020]617 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》對該文第二、三、四條已經(jīng)廢止或者失效） 2 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的通知 國稅發(fā) [2020]119 號（有效） 2 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知 國稅發(fā) [2020]153 號（有效） 2 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知 國稅函 [2020]1404 號（有效） 2 國家稅務(wù)總局關(guān)于取消為納稅人提供增值稅專用發(fā)票開票服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)資格審批后有關(guān)問題的通知 國稅函 [2020]822 號現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 4 頁 共 128 頁 （有效） 2 國家稅務(wù)總局關(guān)于取消小規(guī)模企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票審批后有關(guān)問題的通知 國稅函[2020]895 號 （國稅發(fā) [2020]10 號已第一條作了修改） 2 國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為的緊急通知 國稅函 [2020]536 號（有效） 2 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 國稅發(fā)〔 2020〕 6 號 （有效） 2 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的批復(fù) 國稅函〔 2020〕 495 號 （有效） 2 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得的帳外經(jīng)營部分防偽稅控增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù) 國稅函[2020]763 號 （有效） 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知 國稅函 [2020]780 號 有效 3 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)問題的通知 國稅發(fā) [2020]150 號 部分條款失效或廢止 3 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知 財(cái)稅[2020]165 號 部分有效 3 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)的公告》的通知 國稅發(fā) [2020]79 號 （有效） 3 國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)的通知 國稅發(fā) [2020]78 號 （有效） 3 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 5 頁 共 128 頁 國稅發(fā) [2020]156 號 （有效） 3 國家稅務(wù)總局關(guān)于舊版貨運(yùn)發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)問題的通知 國稅函 [2020]1187 號 （有效） 3 國家稅務(wù)總局關(guān)于公路 內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告 [2020]2 號 （有效） 3 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息掃描器具等設(shè)備有關(guān)稅收問題的通知 國稅函 [2020]1248 號 （有效） 3 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅其他抵扣憑證數(shù)據(jù)采集傳輸管理有關(guān)問題的通知 國稅函 [2020]1244 號 （有效 ） 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知 國稅函 [2020]1279 號 （有效） 4 國家稅務(wù)總局 關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知 國稅發(fā)〔 2020〕 18 號 （有效） 4 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》的通知 國稅發(fā) [2020]33 號 （有效） 4 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》的通知 國稅發(fā) [2020]51 號 （有效） 4 國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù) 國稅函[2020]607 號 （有效） 4 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知 財(cái)稅 [2020]170 號 （有效） 4 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅專用發(fā)票遺失問題的批復(fù) 國稅函 [2020]1078 號 （有效） 4 國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 6 頁 共 128 頁 國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 1 號 （有效） 4 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知 國稅函 [2020]1079 號 （有效） 4 財(cái)政部 國家 稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知 財(cái)稅 [2020]9 號 （有效） 50、 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的增值稅規(guī)范性文件目錄的通知 財(cái)稅 [2020]17 號 （有效） 5 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知 國稅發(fā) [2020]7 號 （有效） 5 國家稅務(wù)總局 關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知 國稅發(fā) [2020]10 號 （有效） 5 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知 國稅函 [2020]90 號 （有效） 5 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知 國稅函 [2020]617 號 （有效） 5 國家稅務(wù)總局關(guān)于新認(rèn)定增值稅一般納稅人使用 增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)問題的通知 國稅函 [2020]126 號 （有效） 5 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 國家稅務(wù)總局令第 22號 （有效） 5 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》宣傳材料的通知 國稅函 [2020]138 號 （有效） 5 國家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》政策銜接有關(guān) 問題的通知 國稅函 [2020]137 號 （有效） 5 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 7 頁 共 128 頁 法》若干條款處理意見的通知 國稅函 [2020]139 號 （有效） 60、 國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知 國稅函 [2020]162 號 （有效） 6 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人 納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知 國稅發(fā) [2020]40 號 （有效） 附件一： 增值稅專用發(fā)票問題解答 附件二： 開具紅字增值稅專用發(fā)票的相關(guān)問題解答 中華人民共和國增值稅暫行條例 中華人民共和國國務(wù)院令第 538 號 20201110 國務(wù)院 有效 《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng) 2020 年 11 月 5 日國務(wù)院第 34 次常務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》公布， 自 2020 年 1 月 1 日起施行。 總 理 溫家寶 二○○八年十一月十日 中華人民共和國增值稅暫行條例 （ 1993 年 12 月 13日中華人民共和國國務(wù)院令第 134 號發(fā)布 2020 年 11 月 5 日國務(wù)院第 34 次常務(wù)會議修訂通過） 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 第二條 增值稅稅率： （一）納稅人銷售或 者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為 17%. （二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為 13%： 、食用植物油； 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 8 頁 共 128 頁 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 、報紙、雜志； 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 。 （三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 （四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以 下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為 17%. 稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 第三條 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 第五條 納稅人銷售貨物或 者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：