【正文】 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 1 頁 第一章 會計法律制度 第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成 一、會計法律制度的概念 會計法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種 會計工作的規(guī)范性文件的總稱。 它是調(diào)整 會計關(guān)系 的法律規(guī)范。 ，制 定的是什么？――體系 ？ ：是 會計機(jī)構(gòu)和會計人員 在辦理會計事務(wù)過程中以及 國家 在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 【例題多選題】會計法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱。下列各項中，屬于會計法律制度的有（ ）。 『正確答案』 ABC 『答案解析』本題考核會計法律制度的構(gòu)成。 【例題單選題】會計關(guān)系是（ ）在辦理會計事務(wù)過程中 以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 『正確答案』 C 『答案解析』本題考核會計法律制度的構(gòu)成中的會計關(guān)系。會計關(guān)系是會計機(jī)構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 二、會計法律制度的構(gòu)成 （一）會計法律 ：全國人民代表大會及其常委會 ：《會計法》《注冊會計師法》 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 2 頁 制定時間： 1985 年 1 月 21 日通過， 1985 年 5 月 1 日施行。 現(xiàn)行的《會計法》 1999 年 10 月 31 日第二次修訂， 2021 年 7 月 1 日起施行。 地位：《會計法》是會計法律制度中層次 最高 的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù) ，也是指導(dǎo)會計工作的 最高準(zhǔn)則 。 適用范圍：無個體工商戶 【例 11】（判斷）我國會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范是《會計法》和《注冊會計師法》。（ ） 『正確答案』 『答案解析』本題考核會計法律制度的層次?！稌嫹ā肥俏覈鴷嫹芍贫戎袑哟巫罡叩姆梢?guī)范。 （二）會計行政法規(guī) —— “條例” 會計行政法規(guī)，是指由 國務(wù)院制定并發(fā)布 ，或者 國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布 ，調(diào)整 經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系 的法律規(guī)范。 ：國務(wù)院 —— 全國最高行政機(jī)關(guān) ？ ：《會計法》 ：《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》 （三）國家統(tǒng)一的會計制度 國家統(tǒng)一的會計制度，是指 國務(wù)院財政部門 根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于 會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度 ，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。 制定者：國務(wù)院財政部門 調(diào)整對象？ 構(gòu)成：部門規(guī)章和規(guī)范性文件 ： 《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》 《會計從業(yè)資格管理辦法》 《代理記賬管理辦法》 《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則》 ： 《企業(yè)會計制度》、《金 融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《民間非營利組織會計制度》 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及《會計檔案管理辦法》、《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 1 號 —— 存貨》等 38 項具體準(zhǔn)則 《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 應(yīng)用指南》 《企業(yè)財務(wù)通則》 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 3 頁 【例 12】（判斷）我國 2021 年 2 月 15 日由財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 具體準(zhǔn)則》均屬于會計部門規(guī)章。（ ） 『正確答案』 『答案解析』本題考核會計部門規(guī)章。 【例 13】（不定項選擇）下列各項中，屬于會計規(guī)范性文件的是（ ）。 A.《會計從業(yè)資格管理辦法》 B.《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》 C.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 1 號 —— 存貨》 D.《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 應(yīng)用指南》 『正確答案』 BCD 『答案解析』本題 考核會計規(guī)范性文件。 【例題多選題】下列各項中，屬于會計法律的是（ ）。 A.《中華人民共和國會計法》 B.《總會計師條例》 C.《注冊會計師法》 D.《企業(yè)會計制度》 『正確答案』 AC 『答案解析』本題考核會計法律制度的構(gòu)成。選項 B 屬于會計行政法規(guī)，選項 D 屬于會計規(guī)范性文件。 【例題單選題】我國的會計法律制度包括會計法律，會計行政法規(guī)，國家統(tǒng)一的會計制度中 ,由國務(wù)院制定的是（ ）。 計法 『正確答案』 B 『答案解析』本題考核會計行政法規(guī)。國務(wù)院制定并發(fā)布會計行政法規(guī)。 【例題單選題】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的是（ ）。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 4 頁 『正確答案』 D 『答案解析』本題考核會計行政法規(guī)。選項 A 屬于會計法律，選項 B 屬于會計部門規(guī)章，選項 C 屬于會計規(guī)范性文件。 【例題多選題】下列各項中，屬于國家統(tǒng)一的會計制度的有（ ）。 —— 具體準(zhǔn)則 『正確答案』 ABC 『答案解析』本題考核國家統(tǒng)一的會計制度。選項 D 屬于會計法律。 第二節(jié) 會計工作管理體制 一、會計工作的行政管理 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級管理的原則 國務(wù)院財政部門 主管全國的會計工作。 縣級以上地方各級人民政府財政部門 管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 【例題單選題】根據(jù)《會計法》第七條規(guī)定，國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，（ ）管理本行政區(qū)域的會計工作。 『正確答案』 D 『答案解析』本題考核會計工作管理體制?？h級以上人民政府財政部門管理本行政區(qū)域的會計工作。 （一）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施 財政部制定（省市級財政部門不行 ） 【提示】是財政部門管理會計工作的 最基本的職能 。 【例題單選題】下列各項中，有權(quán)制定國家統(tǒng)一會計制度的部門是（ ）。 『正確答案』 B 『答案解析』本題考核國家統(tǒng)一會計制度的制定部門。 （二）會計市場管理 會計市場 準(zhǔn)入 管理； 會計市場 運行 管理； 會計市場 退出 管理； 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 5 頁 會計市場管理還包括對會計 培訓(xùn) 市場的管理。 （三）會計專業(yè)人才評價 我國已初步形成了一個包含 會計從業(yè)資格、初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格、正高級會計師資格（含全國會計領(lǐng)軍人才 ）的具有梯度發(fā)展級次的會計人才培養(yǎng)評價體系。 此外，財政部和地方財政部門對 先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵 也屬于會計人才評價的范疇。 【例題判斷題】我國已初步形成了一個包含會計從業(yè)資格、初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格（含全國會計領(lǐng)軍人才）的具有梯度發(fā)展級次的會計人才培養(yǎng)評價體系。（ ） 『正確答案』 『答案解析』本題考核會計人才培養(yǎng)評價體系。我國已初步形成了一個包含會計從業(yè)資格、初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格、正高級會計師資格（含全國會計領(lǐng)軍人才）的具有梯度發(fā)展級次的會計人才培養(yǎng)評價體系。 （四）會計監(jiān)督檢查 會計工作的監(jiān)督權(quán)和行政處罰權(quán) 我國財政部門實施的會計監(jiān)督檢查包括 會計信息質(zhì)量檢查和會計師事 務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 對會計信息質(zhì)量檢查主要是綜合治理會計信息失真問題，提高會計信息質(zhì)量； 對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要是確保注冊會計師客觀公正地發(fā)揮審計鑒證作用。 【例 14】（單項選擇）我國財政部門履行會計行政管理的最基本職能是（ ）。 『正確答案』 C 『答案解析』本題考核會計行政管理的基本職能。會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施是我國財政部門履行會計 行政管理的最基本職能。 【例 15】（多選題）我國財政部門實施的會計監(jiān)督檢查包括（ ）。 『正確答案』 AB 『答案解析』本題考核財政部門的會計監(jiān)督檢查。 二、會計工作的自律管理 我國目前會計工作的自律管理組織主要有 中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會 。 （一）中國注冊會計師協(xié)會 注冊會計師協(xié)會指由注冊會計師組成的社會團(tuán)體，履行行業(yè)自律管理職能。 中國注冊 會計師協(xié)會是注冊會計師行業(yè)的全國組織，省、自治區(qū)、直轄市注冊會計 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 6 頁 師協(xié)會是注冊會計師行業(yè)的地方組織。 （二）中國會計學(xué)會 學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織 【例 16】（判斷）我國對會計工作的管理主要是依靠財政部門所進(jìn)行的行政管理。（ ） 『正確答案』 『答案解析』在我國除了依靠財政部門履行會計行政管理的職能之外，還需要會計自律管理組織從另一方面進(jìn)一步督促會計人員依法開展會計工作。 三、單位會計工作管理 （一）單位會計工作管理的責(zé)任主體 單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé) 單位內(nèi)部的會計 工作管理 ，應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的 真實性、完整性負(fù)責(zé) 。 單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人 。 單位法定代表人（也稱法人代表），是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理）、國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理）、國家機(jī)關(guān)的最高行政長官等。 法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，是指依法代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如代表合伙 企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的 合伙人 、個人獨資企業(yè)的 投資人等。 【例 17】（判斷）某單位為加強(qiáng)內(nèi)部管理，進(jìn)一步健全崗位責(zé)任制，規(guī)定由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的會計工作管理。（ ） 『正確答案』 『答案解析』根據(jù)我國《會計法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理，并對本單位會計工作和會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。 （二）會計人員的管理制度 財政部門負(fù)責(zé) 會計從業(yè)資格 管理、會計專業(yè)技術(shù) 職務(wù)資格管理 、會計人員 評優(yōu)表彰獎懲 管理以及會計人員繼續(xù) 教育管理 等； 單位負(fù)責(zé)會計人員 任職資格管理 、會計人員 任免 管理、會計人員 調(diào)遷 管理。 （三）會計人員的任職資格 從事會計工作的人員，必須取得 會計從業(yè)資格證書 。 擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備 會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作 3 年以上經(jīng)歷 。 擔(dān)任總會計師應(yīng)當(dāng)在 取得會計師任職資格后 主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)工作時間不少于 3 年。 需要說明的是，除總會計師職務(wù)之外，會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，一般由 所在單位自行決定 。 【提示】會計人員 的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)。 【例題單選題】我國從事會計工作人員的基本任職條件是（ ）。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 7 頁 『正確答案』 B 『答案解析』本題考核會計人員的任職資格。我國從事會計工作人員的基本任職條件是具有會計從業(yè)資格證書。 【例題單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是（ ）。 會計工作二年的經(jīng)歷 『正確答案』 C 『答案解析』本題考核會計人員的任職資格。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會