【正文】 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第一章 會計(jì)法律制度 第一節(jié) 會計(jì)法律制度的構(gòu)成 * 會計(jì)法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。 (√ ) * 廣義 的會計(jì)法是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)、會計(jì)地方性法規(guī)、會計(jì)規(guī)章 等。 (多選 ) * 狹義的會計(jì)法 僅指國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)通過一定立法程序發(fā)布施行的會計(jì)法律 。(√ 單 ) * 我國會計(jì)法律制度的基本構(gòu)成有會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度。(多選 ) * （一）、會計(jì)法律。是指由國家最高權(quán) 力機(jī)關(guān) 全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計(jì)工作的法律。會計(jì)法律有 《 會計(jì)法 》 和 《 注冊會計(jì)師法 》 。 《 會計(jì)法 》 是會計(jì)法律制度中層次最高的法律，是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。 （單選、多選） * （二）、會計(jì)行政法規(guī)。是指由國家最高行政管理機(jī)關(guān) 國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。 （ √ 單選 ） * 會計(jì)行政法規(guī)通常以條例、辦法、規(guī)定等具體名稱出現(xiàn)。 （ √ ） * 會計(jì)行政法規(guī)有如 ： 1990年 12月 31日國務(wù)院發(fā)布的 《 總會計(jì)師條例 》 ， 2020年 6月 21日國務(wù)院發(fā)布的 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例 》 。 （多選） * （三）、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度。 * 是指國務(wù)院財(cái)政部門（即財(cái)政部）根據(jù) 《 會計(jì)法 》 制定的關(guān)于會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人 員以及會計(jì)工作管理的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。（單選、多選） * 會計(jì)部門規(guī)章是根據(jù) 《 立法法 》 規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。如 《 財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法 》 、 《 會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法 》 、 《 注冊會計(jì)師注冊辦法 》 、 《 會計(jì)從業(yè)資格管理辦法 》 （ 2020年 1月 22日發(fā)布，自 2020年 3月 1日施行）、 《 代理記賬管理辦法 》 、 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則 》 （ 2020年 2月 15日發(fā)布， 2020年 1月 1日實(shí)施）等。（單選、多選） * 會計(jì)規(guī)范性文件是指主管全國會計(jì)工作的行 政部門即國務(wù)院財(cái)政部門就會計(jì)工作中某些方面所內(nèi)容制定并發(fā)布的規(guī)范性文件。如 38項(xiàng)具體準(zhǔn)則、 《 各項(xiàng)會計(jì)制度 》 、 《 事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則 》 、 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 》 、 《 會計(jì)電算化管理辦法 》 、 《 會計(jì)檔案管理辦法 》 、 《 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 。 （單選、多選） * 第二節(jié) 會計(jì)工作管理體制 * 一、會計(jì)工作的行政管理 * 國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作，縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作。（單選） * 由各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作，體現(xiàn)了 “ 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理 ” 的原則 （ √ ） * 財(cái)政部門履行的會計(jì)行政管理職能有（ 多選 ） * （一） 會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施 * 國家統(tǒng)一的會計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù) 《 會計(jì)法 》 制定并公布。 （單選） * 國務(wù)院有關(guān)部門對會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行 業(yè)，依照《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定實(shí)施國家統(tǒng)一會計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。 （ √ ） * （二）會計(jì)市場管理 * 會計(jì)信息質(zhì)量以及會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接影響到市場秩序，進(jìn)而關(guān)系到國家和社會公眾利益。（ √ ） * 會計(jì)市場管理包括會計(jì)市 場的準(zhǔn)入管理、過程監(jiān)督、退出管理。（ 多選 ） * 財(cái)政部門是會計(jì)行業(yè)和注冊會計(jì)師行業(yè)的主管部門，履行相應(yīng)的會計(jì)市場管理職責(zé)。（單選） * 會計(jì)市場的準(zhǔn)入管理包括會計(jì)從業(yè)資格、會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立、代理機(jī)構(gòu)的設(shè)立。（ 多選 ） * （三）會計(jì)專業(yè)人才評價(jià) * 對初級、中級、高級會計(jì)人才的評價(jià)，主要通過會計(jì)專業(yè)技術(shù)考試進(jìn)行，由財(cái)政部門組織實(shí)施、人力資源和社會保障部門監(jiān)督指導(dǎo)。 （ √ ） * 會計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)是適應(yīng)我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種新會計(jì)人才評價(jià)方式， 由財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織。（ √ ） * 對會計(jì)人員的表彰獎勵(lì)屬于會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)的 范疇。（ √ ） * （四）會計(jì)監(jiān)督檢查 * 會計(jì)監(jiān)督檢查屬于政府市場監(jiān)督的范疇，是規(guī)范會計(jì)秩序，打擊違法行為，保證會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)國家、投資者、債權(quán)人、社會公眾利益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要舉措。 （ √ ） * 財(cái)政部門實(shí)施的會計(jì)監(jiān)督檢查主要會計(jì)信息質(zhì)量檢查和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 。（ √ ） * 縣以上人民政府財(cái)政部門 為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門。 （單選） * 財(cái)政部門（國務(wù)院財(cái)政部門、國務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)、縣級以上人民政府財(cái)政部門）是會計(jì)法的執(zhí)行主體，是會計(jì)工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。（單選、多選） * 二、會計(jì)工作的自律管理（多選） * 中國注冊會計(jì)師協(xié)會 * 中國注冊會計(jì)師協(xié)會是依據(jù) 《 注冊會計(jì)師法 》《 社會團(tuán)體登記條例 》 設(shè)立的社會團(tuán)體法人，成立于 1988年 11月，是中國注冊會計(jì)師行業(yè)的管理組織。 （單選） * 中國注冊會計(jì)師協(xié)會的宗旨是服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)。 （多選） * 中國會計(jì)學(xué)會 * 中國會計(jì)學(xué)會創(chuàng)建于 1980年，是財(cái)政部所屬由全國會計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界會計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。（ 單、多選） * 三、單位會計(jì)工作管理 * 單位負(fù)責(zé)人（ 1）負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理 * （ 2）應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé) * （ 3）不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng) * （ 4）對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé) （單、多） * 單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。 （多選） * 會計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)。（ √ ） * 下列會計(jì)工作人員必須持證：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）、出納、稽核、各種核 算、總賬、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制、會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案的管理。注意：檔案部門管理會計(jì)檔案不屬于會計(jì)崗位。 （多選） * 從事會計(jì)工作的人員，必須具備會計(jì)從業(yè)資格（ √ ） * 不具備會計(jì)從業(yè)資格的人員（ 1）不得從事會計(jì)工作（ 2）不得參加會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或評審（ 3）不得參加會計(jì)專業(yè)職務(wù)的聘任（ 4）不得申請取得會計(jì)人員榮譽(yù)證書（多選） * 第三節(jié) 會計(jì)核算 * 一、總體要求 * （一）會計(jì)核算依據(jù) * 各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn) 行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 （ √ ） * 以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會計(jì)核算是違法行為。 （ √ ） * 并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會計(jì)核算，只有當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生引起資金變動時(shí)，才需要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算（ √ ） * （二）對會計(jì)資料的基本要求（多） * 會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定 * 任何單位和個(gè)人不得偽造變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 * 或：（１）、會計(jì)資料的生 成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。 （ √ ） * （ 2）、提供虛假的會計(jì)資料是違法行為。 （ √ ） * 會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，是會計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求，是會計(jì)工作的生命。 （ √ 多選） * 偽造是以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提，是無中生有；變造是涂改挖補(bǔ) * 二、會計(jì)憑證 * 會計(jì)憑證，是具有一定格式，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。 * 會計(jì)憑證是會計(jì)資料的重要組成部分，是形成其他會計(jì)資料的重要來源。 （ √ ） * 會計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。 * 原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑據(jù)。它是會計(jì)核算的原始依據(jù)。 （ 單選 ） * 記賬憑證，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計(jì)分錄，并據(jù)以登記會計(jì)賬簿的憑證。（ 單選 ） * 記賬憑證必須根據(jù)原始憑證和有關(guān)資料進(jìn)行編制。 （ √ ） * １、原始憑證取得的基本要求 * 及時(shí)填制或取得原始憑證，是會計(jì)核算工作得以正常進(jìn)行的前提條件。 （ √ ） * 根據(jù)《會計(jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位填制和取得原始憑證時(shí)，要 求做到內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清楚、送交及時(shí)。 （√） * ２、原始憑證處理的基本要求 * 原始憑證的處理首先是進(jìn)行審核，經(jīng)審核無誤、合法的原始憑證才能開始進(jìn)行賬務(wù)處理。 （√） * 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核。 （√） * 對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 （多） * ３、編制記賬憑證的基本要求 * 記賬憑證是登記會計(jì) 賬簿的直接依據(jù)，它是會計(jì)資料形成過程中，由原始憑證所記載的內(nèi)容向會計(jì)賬簿傳遞，保證會計(jì)資料質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。 （單√） * 記賬憑證的兩項(xiàng)原則性的要求，一是編制記賬憑證必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)；二是作為記賬憑證編制依據(jù)的原始憑證和有關(guān)資料必須經(jīng)過審核無誤，以保證記賬憑證的質(zhì)量。 （多） * 三、 會計(jì)賬簿 * 會計(jì)賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)地、分類地全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)簿籍，是會計(jì)資料的主要載體之一，也是會計(jì)資料的重要組成部分。 （√） * 會計(jì)賬簿的主要作用是對會計(jì)憑證提 供的大量分散數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行分類歸集整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動情況，是編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動的重要依據(jù)。 （√） * 依法設(shè)置會計(jì)賬簿，是單位進(jìn)行會計(jì)核算的最基本要求之一?！? * 所有實(shí)行獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依法設(shè)置、登記會計(jì)賬簿，以保證會計(jì)信息真實(shí)完整。 （√） * 各單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會計(jì)賬簿包括：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 （多選） * 任何單位都不得在法定會計(jì)賬簿之外私設(shè)會計(jì)賬簿。 （√） * 會計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的 會計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。 （√） * 會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤、隔頁、缺號、跳行，應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）在更正處蓋章。 （多選） * 實(shí)行會計(jì)電算化的單位，其會計(jì)賬簿的登記更正應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定（√） * 四、 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 * 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是企業(yè)和其他單位對外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。 （√） * 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三部分組成。財(cái) 務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 （多選） * 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制，包括編制依據(jù)、編制要求、提供對象、提供期限等，是會計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)。 （多） * １、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制依據(jù) * 《 會計(jì)法 》 規(guī)定，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，這是保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。 （√） * 在編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，必須對會計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并完成下列工作： * （ 1）進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查