【正文】 法律責(zé)任 會(huì)計(jì)工作管理體制 會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 第 1章：會(huì)計(jì)法律制度 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 會(huì)計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章等。 一、會(huì)計(jì)法律制度概念 第一節(jié)：會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 （一）會(huì)計(jì)法律 1 .定義 會(huì)計(jì)法律是指由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。 2.《 會(huì)計(jì)法 》 《 會(huì)計(jì)法 》 是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會(huì)計(jì)關(guān)系的總規(guī)范，是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是指導(dǎo)和規(guī)范會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。 《 會(huì)計(jì)法 》 的立法宗旨是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。 我國國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依照 《 會(huì)計(jì)法 》 辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。 3.《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 （一）會(huì)計(jì)法律 【 例 11】 我國會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范是 《 會(huì)計(jì)法 》 和 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 。（ ） 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 （二）會(huì)計(jì)行政法規(guī) 會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。 《 總會(huì)計(jì)師條例 》 、 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 （三）國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 （三）國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)部門規(guī)章是根據(jù) 《 立法法 》 規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。 《 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法 》 《 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 》 《 代理記賬管理辦法 》 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 （三）國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指主管全國會(huì)計(jì)工作的行政部門即國務(wù)院財(cái)政部門制定并發(fā)布的制度辦法。 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 行政單位會(huì)計(jì)制度 》 、 《 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 》 、 《 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行） 》 、《 民間非營利組織會(huì)計(jì)制度 》 、 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 、 《 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定 》 、 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 、 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 具體準(zhǔn)則 》 、 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 應(yīng)用指南 》 、 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 【 例 12】 我國 2022年 2月 15日由財(cái)政部發(fā)布的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則 》 及 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 具體準(zhǔn)則 》均屬于會(huì)計(jì)部門規(guī)章。（ ） 【 例 13】 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的是（ BCD） A、 《 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 》 B、 《 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定 》 C、 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1號(hào) —— 存貨 》 D、 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 應(yīng)用指南 》 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 （一）國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作 《 會(huì)計(jì)法 》 第七條規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作。縣級(jí)以上各級(jí)政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作?！? “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理” 稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等其他相關(guān)部門也應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)揮作用 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 一、會(huì)計(jì)工作的行政管理 （二）財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能 （會(huì)計(jì)資源市場(chǎng)）管理 會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入、運(yùn)行和退出管理、以及會(huì)計(jì)培訓(xùn)市場(chǎng)的管理 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 一、會(huì)計(jì)工作的行政管理 【 例 14】 我國財(cái)政部門履行會(huì)計(jì)行政管理的最基本職能是（ C） A、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 B、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理 C、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施 D、會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 一、會(huì)計(jì)工作的行政管理 （一）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) （二）中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 二、會(huì)計(jì)工作的自律管理 【 例 15】 我國對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理主要是依靠財(cái)政部門所進(jìn)行的行政管理。（ ） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 二、會(huì)計(jì)工作的自律管理 （一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作 單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。 如公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理）、國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理）、國家機(jī)關(guān)的最高行政長官等。 對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 三、單位會(huì)計(jì)工作管理 【 例 16】 某單位為加強(qiáng)內(nèi)部管理，進(jìn)一步健全崗位責(zé)任制，規(guī)定由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理。（ ） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 三、單位會(huì)計(jì)工作管理 （二）會(huì)計(jì)人員的管理制度 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)人員任職資格管理、會(huì)計(jì)人員任免管理、會(huì)計(jì)人員調(diào)遷管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格管理、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理等 。 財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲 ,以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等 。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 三、單位會(huì)計(jì)工作管理 （三）會(huì)計(jì)人員的任職資格 不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作，不得參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或評(píng)審、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的聘任，不得申請(qǐng)取得會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 三、單位會(huì)計(jì)工作管理 （四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 ?應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。 ?應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。 ?應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。 ?應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。 ?應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。 ?應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 三、單位會(huì)計(jì)工作管理 【 例 17】 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是為搞好單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理而制定的一種內(nèi)部工作管理制度，因此單位應(yīng)結(jié)合自身類型和內(nèi)部管理的需要進(jìn)行制定。（ ） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 三、單位會(huì)計(jì)工作管理 （三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度主要包括建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 三、單位會(huì)計(jì)工作管理 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息對(duì)使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征，它包括真實(shí)性、相關(guān)性、明晰性、可比性、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 （一）真實(shí)性要求 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 （二）相關(guān)性要求 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。 （三）明晰性要求 明晰性要求，又稱理解性，指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 （四）可比性要求 可比性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。一個(gè)主體的信息只有在它能在相關(guān)的橫向和縱向進(jìn)行比較時(shí)，其信息的效用才能得以真正發(fā)揮。 （五）經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式要求 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 （六）重要性要求 重要性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 （七）謹(jǐn)慎性要求 謹(jǐn)慎性是指企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 （八）及時(shí)性要求 及時(shí)性是指企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 【 例 18】 要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，這是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的（ C）。 A、相關(guān)性要求 B、明晰性要求 C、可比性要求 D、重要性要求 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 （一）會(huì)計(jì)核算的依據(jù) 各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 二、會(huì)計(jì)核算的總體要求 （二）會(huì)計(jì)資料的的基本要求 （ 1）偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料 （ 2）變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料 （ 3）提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 二、會(huì)計(jì)核算的總體要求 【 例 19】 某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi) 800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為 1800元，并作為報(bào)銷憑證進(jìn)行了報(bào)銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（ B） A、偽造會(huì)計(jì)憑證行為 B、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證行為 C、做假賬行為 D、違反招待費(fèi)報(bào)銷制度行為 【 例 110】 某地方財(cái)政部門進(jìn)行執(zhí)法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)編造了會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，并據(jù)此編制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)此，財(cái)政部門對(duì)該單位的違法行為應(yīng)認(rèn)定為（ ACD） A、偽造會(huì)計(jì)憑證行為 B、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿行為 C、偽造會(huì)計(jì)賬簿行為 D、提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 二、會(huì)計(jì)核算的總體要求 （一）依法建立賬冊(cè) 、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定設(shè)臵會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 ，應(yīng)當(dāng)符合 《 會(huì)計(jì)法 》 、會(huì)計(jì)法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 ，不得違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 三、會(huì)計(jì)核算的其他要求 （二）明確會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 、增減和使用 、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 、基金的增減 、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng) 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算 三、會(huì)計(jì)核算的其他要求 （三）正確采用會(huì)計(jì)處理方法