【正文】 法律責(zé)任 會計工作管理體制 會計核算 會計監(jiān)督 會計機(jī)構(gòu)和會計人員 第 1章：會計法律制度 會計法律制度的構(gòu)成 會計法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計規(guī)章等。 一、會計法律制度概念 第一節(jié)：會計法律制度的構(gòu)成 （一）會計法律 1 .定義 會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。 2.《 會計法 》 《 會計法 》 是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會計關(guān)系的總規(guī)范，是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是指導(dǎo)和規(guī)范會計工作的最高準(zhǔn)則。 《 會計法 》 的立法宗旨是規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。 我國國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依照 《 會計法 》 辦理會計事務(wù)。 3.《 注冊會計師法 》 第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成 二、會計法律制度的構(gòu)成 （一）會計法律 【 例 11】 我國會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范是 《 會計法 》 和 《 注冊會計師法 》 。（ ） 第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成 二、會計法律制度的構(gòu)成 （二）會計行政法規(guī) 會計行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。 《 總會計師條例 》 、 《 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 》 第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成 二、會計法律制度的構(gòu)成 （三）國家統(tǒng)一的會計制度 國家統(tǒng)一的會計制度是指國務(wù)院財政部門根據(jù) 《 會計法 》 制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。 第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成 二、會計法律制度的構(gòu)成 （三）國家統(tǒng)一的會計制度 會計部門規(guī)章是根據(jù) 《 立法法 》 規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。 《 財政部門實施會計監(jiān)督辦法 》 《 會計從業(yè)資格管理辦法 》 《 代理記賬管理辦法 》 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 基本會計準(zhǔn)則 》 第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成 二、會計法律制度的構(gòu)成 （三）國家統(tǒng)一的會計制度 會計規(guī)范性文件是指主管全國會計工作的行政部門即國務(wù)院財政部門制定并發(fā)布的制度辦法。 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 金融企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》 、 《 行政單位會計制度 》 、 《 事業(yè)單位會計制度 》 、 《 事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（試行） 》 、《 民間非營利組織會計制度 》 、 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 、 《 會計人員繼續(xù)教育規(guī)定 》 、 《 會計檔案管理辦法 》 、 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 具體準(zhǔn)則 》 、 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 應(yīng)用指南 》 、 《 企業(yè)財務(wù)通則 》 第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成 二、會計法律制度的構(gòu)成 【 例 12】 我國 2022年 2月 15日由財政部發(fā)布的 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則 》 及 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 具體準(zhǔn)則 》均屬于會計部門規(guī)章。（ ） 【 例 13】 下列各項中，屬于會計規(guī)范性文件的是（ BCD） A、 《 會計從業(yè)資格管理辦法 》 B、 《 會計人員繼續(xù)教育規(guī)定 》 C、 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 1號 —— 存貨 》 D、 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 應(yīng)用指南 》 第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成 二、會計法律制度的構(gòu)成 （一）國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作 《 會計法 》 第七條規(guī)定：“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上各級政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作?！? “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理” 稅務(wù)、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等其他相關(guān)部門也應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)揮作用 第二節(jié) 會計工作管理體制 一、會計工作的行政管理 （二）財政部門履行的會計行政管理職能 （會計資源市場）管理 會計市場的準(zhǔn)入、運(yùn)行和退出管理、以及會計培訓(xùn)市場的管理 第二節(jié) 會計工作管理體制 一、會計工作的行政管理 【 例 14】 我國財政部門履行會計行政管理的最基本職能是（ C） A、會計監(jiān)督檢查 B、會計市場管理 C、會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施 D、會計專業(yè)人才評價 第二節(jié) 會計工作管理體制 一、會計工作的行政管理 （一）中國注冊會計師協(xié)會 （二）中國會計學(xué)會 第二節(jié) 會計工作管理體制 二、會計工作的自律管理 【 例 15】 我國對會計工作的管理主要是依靠財政部門所進(jìn)行的行政管理。（ ） 第二節(jié) 會計工作管理體制 二、會計工作的自律管理 （一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作 單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。 如公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理）、國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理）、國家機(jī)關(guān)的最高行政長官等。 對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé) 第二節(jié) 會計工作管理體制 三、單位會計工作管理 【 例 16】 某單位為加強(qiáng)內(nèi)部管理，進(jìn)一步健全崗位責(zé)任制，規(guī)定由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的會計工作管理。（ ） 第二節(jié) 會計工作管理體制 三、單位會計工作管理 （二）會計人員的管理制度 會計從業(yè)資格管理、會計人員任職資格管理、會計人員任免管理、會計人員調(diào)遷管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲管理、會計專業(yè)技術(shù)資格管理、會計人員繼續(xù)教育管理等 。 財政部門負(fù)責(zé)會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲 ,以及會計人員繼續(xù)教育等 。 第二節(jié) 會計工作管理體制 三、單位會計工作管理 （三）會計人員的任職資格 不具備會計從業(yè)資格的人員，不得從事會計工作，不得參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試或評審、會計專業(yè)職務(wù)的聘任，不得申請取得會計人員榮譽(yù)證書 第二節(jié) 會計工作管理體制 三、單位會計工作管理 （四）單位內(nèi)部會計管理制度 ?應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度。 ?應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求。 ?應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進(jìn)行。 ?應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。 ?應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。 ?應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。 第二節(jié) 會計工作管理體制 三、單位會計工作管理 【 例 17】 單位內(nèi)部會計管理制度是為搞好單位內(nèi)部的會計工作管理而制定的一種內(nèi)部工作管理制度，因此單位應(yīng)結(jié)合自身類型和內(nèi)部管理的需要進(jìn)行制定。（ ） 第二節(jié) 會計工作管理體制 三、單位會計工作管理 （三）單位內(nèi)部會計管理制度 單位內(nèi)部會計管理制度主要包括建立內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度和財務(wù)會計分析制度等。 第二節(jié) 會計工作管理體制 三、單位會計工作管理 會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務(wù)報告中所提供會計信息質(zhì)量的基本要求，是使財務(wù)報告中所提供會計信息對使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征，它包括真實性、相關(guān)性、明晰性、可比性、經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于法律形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性等 第三節(jié) 會計核算 一、會計信息質(zhì)量要求 （一）真實性要求 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。 （二）相關(guān)性要求 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評價或者預(yù)測。 （三）明晰性要求 明晰性要求，又稱理解性，指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。 第三節(jié) 會計核算 一、會計信息質(zhì)量要求 （四）可比性要求 可比性是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。一個主體的信息只有在它能在相關(guān)的橫向和縱向進(jìn)行比較時，其信息的效用才能得以真正發(fā)揮。 （五）經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于法律形式要求 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。 （六）重要性要求 重要性是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。 第三節(jié) 會計核算 一、會計信息質(zhì)量要求 （七）謹(jǐn)慎性要求 謹(jǐn)慎性是指企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 （八）及時性要求 及時性是指企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。 第三節(jié) 會計核算 一、會計信息質(zhì)量要求 【 例 18】 要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，這是會計信息質(zhì)量的（ C）。 A、相關(guān)性要求 B、明晰性要求 C、可比性要求 D、重要性要求 第三節(jié) 會計核算 一、會計信息質(zhì)量要求 （一）會計核算的依據(jù) 各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。 第三節(jié) 會計核算 二、會計核算的總體要求 （二）會計資料的的基本要求 （ 1）偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料 （ 2）變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料 （ 3）提供虛假的財務(wù)會計報告 第三節(jié) 會計核算 二、會計核算的總體要求 【 例 19】 某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi) 800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為 1800元，并作為報銷憑證進(jìn)行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（ B） A、偽造會計憑證行為 B、變造會計憑證行為 C、做假賬行為 D、違反招待費(fèi)報銷制度行為 【 例 110】 某地方財政部門進(jìn)行執(zhí)法檢查時發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟(jì)事項編造了會計憑證和會計賬簿，并據(jù)此編制了財務(wù)會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應(yīng)認(rèn)定為（ ACD） A、偽造會計憑證行為 B、變造會計憑證和會計賬簿行為 C、偽造會計賬簿行為 D、提供虛假的財務(wù)會計報告行為 第三節(jié) 會計核算 二、會計核算的總體要求 （一）依法建立賬冊 、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照 《 會計法 》 的規(guī)定設(shè)臵會計賬簿，進(jìn)行會計核算。 ，應(yīng)當(dāng)符合 《 會計法 》 、會計法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 ，不得違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿進(jìn)行登記、核算。 第三節(jié) 會計核算 三、會計核算的其他要求 （二）明確會計核算的內(nèi)容 、增減和使用 、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 、基金的增減 、支出、費(fèi)用、成本的計算 、進(jìn)行會計核算的其他事項 第三節(jié) 會計核算 三、會計核算的其他要求 （三）正確采用會計處理方法