【經(jīng)管勵志】基于制度[控制系統(tǒng)]的內(nèi)部審計方法(doc16)(已修改)
2025-05-09 02:32 本頁面
【正文】 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722,[控制系統(tǒng) ]的內(nèi)部審計方法 制度基礎(chǔ)審計應該是內(nèi)部審計主要采用的方法。該系列文章旨在對該種內(nèi)部審計方法進行簡述并探討如何更有效地開展內(nèi)部審計工作。我們也試圖論證內(nèi)部審計與外部審計在方法和目標上的不同點。 近幾年風險管理的興起讓許多內(nèi)部審計師開始考慮開發(fā)基于風險的的內(nèi)部審計方法。然而，風險并非單獨存在，而是與組織或制度的目標沒有實現(xiàn)關(guān)聯(lián)在一起的。風險自然應包含在制度基礎(chǔ)審計方法中。該方法使我們可以在整體制度的框架內(nèi)考察內(nèi)部控制的充分性與可靠性。 制度基礎(chǔ)審計在開始時是由外部審計師為提高效 率而開發(fā)的。然而，制度基礎(chǔ)審計方法在成為更有效的內(nèi)審方法前還需要進一步開發(fā)和提煉。外部審計是對組織的財務(wù)報表發(fā)表意見，而內(nèi)部審計目的則完全不同，他們與各層經(jīng)理一起工作，不斷改善和優(yōu)化內(nèi)部控制、風險管理和公司治理。不同的目的導致內(nèi)部審計不能完全照搬外審的方法，而應該根據(jù)自己的特點來開發(fā)屬于內(nèi)審自己的方法。 分步進行內(nèi)部審計 通常用分段式的方式描述制度基礎(chǔ)審計方法。但也不能按字面意思描述，并不表示每階段必須在上一階段完成后才開始。相反，制度基礎(chǔ)審計應該看做一個整體。通過應用該整合的方法，審計師的知識將 逐步擴大。在審計的每個階段審計師都應重新考慮方法是否適用，不斷回顧對體系的理解，在必要的時候也要把重大事宜通報給經(jīng)理。制度基礎(chǔ)審計分為以下幾個方面： ； 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 在審計計劃階段，要考慮前期的審計結(jié)果并了解相關(guān)制度。即使審計初步計劃已經(jīng)與被審系統(tǒng)（制度或流程）的負責人達成一致，也要根據(jù)新的情況和后續(xù)的進展考慮對初步計劃進行修改。如果該系統(tǒng)最近經(jīng)過復核，那么復 核記錄更有助于了解被審體系。如果被審體系的經(jīng)理在每次審計前都要從頭給審計師介紹這個體系，那簡直太遭了。然而，要想對該體系有個清晰全面的理解必須是漸進的過程，直到審計結(jié)束后才可能有完整的理解。審計師應像鋸條一樣增進對業(yè)務(wù)的了解：先看邊緣的和容易理解的部分，然后再進攻比較困難的核心部分。 審計師描述流程的深入程度取決于他對系統(tǒng)的理解。只要審計師發(fā)現(xiàn)一些細節(jié)就應該記錄，但這個階段不要求審計師給出非常全面的流程描述。審計測試以及審計報告、與被審對象的討論等都會加深審計師對制度流程的理解。在計劃結(jié)束時再描述流程 圖或記錄是個好主意。至少也要嚴格的復核，然后，在審計報告發(fā)布時再作必要的修改。 控制評估是每次審計的非常重要的階段。在內(nèi)控測試前應該完成控制評估。要注意的是：僅對那些存在且可能降低風險的控制才進行測試。然而，評估僅是測試的一個引導，測試程序要隨著對制度流程的更深入理解而不斷的修訂。如果審計師意識到控制根本不起作用，那就應該立刻停止測試。如果在測試過程中又發(fā)現(xiàn)了一些關(guān)鍵控制，那還要開展更深入的測試。 對內(nèi)部審計來是說，利用測試來說明控制是否有效地保證了制度流程的目標或者控制是否減少了風險。控制本身 未見得是好事，所以只要其有效的運行并對體系目標的實現(xiàn)有重大影響就應該不斷的 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 測試。因此控制測試實際上反映了制度流程的全面屬性、審計師對體系的理解以及不同的控制的相互關(guān)系。 形成結(jié)論和建議通常是內(nèi)部審計的最后一個階段。但也有可能開始時就能形成初步的“結(jié)論”，對以前對該制度流程的了解以及與經(jīng)理人員的會談都能使有經(jīng)驗的審計人員形成對控制環(huán)境和改善方法等的初步觀點。觀點會隨著審計的開展不斷深入、升華。 . 審計報告，包括書寫正式的報告以及與經(jīng)理的意見交流，是審計人員對制度流程理解、進行弱點分析以及提出改進建 議的重要階段。報告階段應該客觀的復核控制系統(tǒng)的各個方面以及分析整個系統(tǒng)的合理性。寫報告使審計師有機會“站在畫外看畫”。 在分析審計結(jié)論并考慮是否還要附加控制來改進時，一定要注意利用對整個系統(tǒng)以及各塊控制相互關(guān)系的理解為基礎(chǔ)來分析。如果需要，還要進行必要的質(zhì)詢和附加測試。 沒有經(jīng)驗的審計人員要按制度基礎(chǔ)審計的方法逐步實施審計。隨著經(jīng)驗的增長，應運用更高級的方法。通過參加項目，審計師的知識和對體系的理解會愈發(fā)深入。這些知識應該不斷的與審計方法、測試的范圍與程度以及審計報告的時間相適應。 內(nèi)審計劃 內(nèi)部審計師希望組織更有效率并提高價值。為了使得審計的價值不過于“虛”，審計師應該確保能充分地計劃審計工作并確保有效率的完成工作。審計師應注意是否復核了被審系統(tǒng)體系的所有重大方面以及是否存在有效的控制來管理風險。為此，審計師應該與業(yè)務(wù)經(jīng)理合作開展工作。因此可以考慮在審計開始前的幾周內(nèi)把審計工作的概要計劃發(fā)給業(yè)務(wù)經(jīng)理。這樣，可以使經(jīng)理能對審計目的與范圍提出意見和建議并預先通知其能夠根據(jù)審計計劃來安排工作。 在每次審計前應該召開啟動會，由審計師（包括審計經(jīng)理和項目經(jīng)理）和被申單位的經(jīng)理參加。對審計師來說 ，目的如下：
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