【正文】 精品資料 .為你而備 說 明 XXX股份有限 公司 內(nèi)部控制制度 二零零八年七 月三十一日 精品資料 .為你而備 內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，是 滲透企業(yè)各個領(lǐng)域、覆蓋企業(yè)各個方面、融合企業(yè)人、財、物管理的系統(tǒng)工程。通過實(shí)施內(nèi)部控制，完善治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，強(qiáng)化監(jiān)督約束，可以有力地促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升營運(yùn)效率、提高信息質(zhì)量、保證資產(chǎn)安全。 本制度匯編所稱內(nèi)部控制 是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的廠長辦公會等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí) 現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動： （一）企業(yè)戰(zhàn)略； （二）經(jīng)營的效率和效果； （三）財務(wù)報告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整； （四）資產(chǎn)的安全完整； （五） 經(jīng)營管理的合法合規(guī) 。 本內(nèi)控制度匯編所載內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)分為五 個 部分：總 則 、內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制措施、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制規(guī)范文件 。 本內(nèi)控制度匯編所描述的內(nèi)控制度為公司的關(guān)鍵內(nèi)控制度，不包括所有的運(yùn)作制度， 使用者應(yīng)當(dāng)根據(jù) 本 匯編所提示 的 內(nèi)部控制關(guān)鍵 措施 完善整個公司的 管理制度 。 為了描述方便， 對本匯編制度中出現(xiàn)的 一些常用 名稱加以定義： 集團(tuán) 公司 ： 指 XXXX 股份有限公司 ，包括集團(tuán)公司及下屬分子公司； 集團(tuán)公司 本部 ：指 股份公司管理本 部，不包括下屬分子公司； 子（分）公司 ：指股份公司 下轄各分子公司 ； 經(jīng)理層： 泛 指公司各高層管理人員。 在本匯編中為了形象表述，加入了流程圖，在此對圖標(biāo)做統(tǒng)一定義，便于閱讀： 過程 決策 單個文件 精品資料 .為你而備 精品資料 .為你而備 目 錄 貨幣資金 …………………………………………………………… 05 采購與付款 …………………………………………………… …… 15 存貨 …………………………………………………………… …… 26 成本費(fèi)用 …………………………………………………………… 40 銷售與收款 ………………………………………………………… 52 應(yīng)收賬款 …………………………………………………………… 62 對外投資 …… ……………………………………………………… 69 固定資產(chǎn) …………………………………………………………… 82 工程項(xiàng)目 …………………………………………………………… 92 資產(chǎn)減值 ………………………………………………………… 103 1 合同 …………………………………………………………… … 110 1 融資 …………………………………………………………… … 120 1 擔(dān)保 ………………………………………………………… …… 133 1 內(nèi)部審計 ……………………………… ………………………… 144 精品資料 .為你而備 XXXX 股份有限公司 內(nèi)部控制制度 貨幣資金 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng) 集團(tuán)公司 對貨幣資金的內(nèi)部控制，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效益，根據(jù) 財政部《企業(yè)內(nèi)部控制 規(guī)范》（征求意見稿） 以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本 制度 。 第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款 、承兌匯票 和其他貨幣資金 。 第三條 各職能部門及 子（分）公司 應(yīng)依據(jù)此制度擬定內(nèi)部相關(guān)管理制度。 第二章 內(nèi)部控制目標(biāo) 第四條 保證集團(tuán)公司貨幣資金使用合理、合規(guī)。 第五條 保證集團(tuán)公司貨幣資金完整與安全。 第六條 保證集團(tuán)公司貨幣資金使用高效、業(yè)務(wù)程序規(guī)范。 第三章 內(nèi)部控制措施 第七條 授權(quán)措施 （一）授權(quán)方式 董事會的權(quán)限由公司章程規(guī)定或股東大會決定； 經(jīng)理層 人 員的權(quán)限由董事會進(jìn)行授權(quán)； 其他人員的授權(quán)由公司管理制度明確。 （二）權(quán)限劃分 董事會權(quán)限： （ 1）審批資金管理組織建設(shè)方案； （ 2）審批資金管理制度； 精品資料 .為你而備 （ 3）審批 重大資金支付 項(xiàng)目等。 經(jīng)理層人員 權(quán)限： （ 1）擬定資金管理方案； （ 2）擬定資金管理制度； （ 3） 審批 銀行賬戶 開戶、銷戶 申請； （ 4）建立資金業(yè)務(wù)流程和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)； （ 5）審批資金計劃； （ 6） 財務(wù)總監(jiān) 審批 萬 萬 ，總經(jīng)理審批 萬元以上 資金支付 等。 其他人員權(quán)限： （ 1）執(zhí)行資金管理方案和制度規(guī)定； （ 2）履行資 金業(yè)務(wù)流程和規(guī)范； （ 3）提出資金使用計劃和資金使用申請 ； （ 4） 提出銀行賬戶開戶、銷戶申請； （ 5） 財務(wù)經(jīng)理 核準(zhǔn) 萬元以下 資金支付項(xiàng)目 。 （三）授權(quán)管理 審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限； 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)； 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 第八條 記錄 報告措施 （一）出納人員每天下班前必須將當(dāng)日發(fā)生的貨幣 資金 收支業(yè)務(wù)發(fā)生額及余額 報告 財務(wù)經(jīng)理 ，每周星期一向 財務(wù)經(jīng)理 、 財務(wù)總監(jiān) 和總經(jīng)理報送 上周 貨幣資金變動情況表 ； 精品資料 .為你而備 （二）所有資金會計記錄必須日清月結(jié)，報 審核人員 及時審核 ； （三）月度銀行賬戶對賬單、余額調(diào)節(jié)表報 財務(wù)經(jīng)理 。 第九條 崗位制衡措施 （一）錢賬分管、資金保管與盤點(diǎn)崗位進(jìn)行分離 ； （二）申請人、批準(zhǔn)人、會計記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程 ； （三）銀行印章由兩人進(jìn)行保管 ； （四）出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 ； （五）網(wǎng)銀支付 節(jié) 點(diǎn)必須進(jìn)行崗位 交叉設(shè)置 ，嚴(yán)禁一人 連續(xù) 負(fù)責(zé)兩個節(jié)點(diǎn) 操作。 第十條 人員 素質(zhì)控制措施 （一）具有良好的職業(yè)道德 ，無犯罪或過錯記錄 ； （二）具有符合業(yè)務(wù)要求的業(yè)務(wù)水平 ； （三）符合公司規(guī)定的崗位任職要求 ； （四）熟悉資金紀(jì)律和相關(guān)結(jié)算辦法。 第十一條 崗位輪換措施 （一）出納三年內(nèi)必須輪換一次 ； （二）相關(guān)的會計崗位原則三年輪換一次，最長不超過五年。 第十二條 內(nèi)控責(zé)任措施 （一）現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，并且只能由出納辦理； （二）非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金； （三）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)通過公司結(jié)算中心辦理； （四）收款收據(jù)和發(fā)票 由財務(wù)部門的專人開具。 第十三條 資金收支實(shí)行 預(yù)算 管理 精品資料 .為你而備 （一）各部門及 子（分）公司 必須編制資金月度 預(yù)算 ，嚴(yán)禁無 預(yù)算 支出項(xiàng)目； （二）資金 預(yù)算 由財務(wù)部 審核匯總 ，經(jīng) 財務(wù)總監(jiān) 審核 后報總經(jīng)理 辦公會審批 ； （三）資金 支出 超 預(yù)算 必須履行資金 預(yù)算調(diào)整 程序。 第十四條 監(jiān)督控制措施 （一）定期或不定期對資金情況進(jìn)行抽查，主要抽查：崗位設(shè)置情況、授權(quán)批準(zhǔn)情況、資金計劃執(zhí)行情況、 收支兩條線執(zhí)行情況、 印章及票據(jù)保管登記情況； （二）對檢查 出 問題的個人進(jìn)行 責(zé)任追究 ，部門領(lǐng)導(dǎo) 負(fù) 連帶責(zé)任。 第四章 內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程 第十五 條 銀行賬戶管理 （一）業(yè)務(wù)流程圖 各級 財務(wù)部門 集團(tuán) 公司 本部 出納 主管 財務(wù) 負(fù)責(zé)人 資金部主管 財務(wù) 經(jīng)理 /財務(wù)總監(jiān) 結(jié)算中心 （二）業(yè)務(wù)流程控制關(guān)鍵點(diǎn) 賬 戶申請 審核 指定銀行 賬戶辦理 納入系統(tǒng) 用款申請 資金結(jié)算 賬戶報告 賬戶檢查 審核 審 批 審 批 精品資料 .為你而備 業(yè)務(wù)操作 操作人 控 制 要 求 備注 賬戶申請 出納 （ 1）填寫賬戶開戶、銷戶申請，注明賬戶的用途、開戶行等； （ 2）公司只能開具收入賬戶和支出賬戶， 貸款賬戶、 稅收賬戶 等其他帳戶在集團(tuán) 公司 特別批準(zhǔn)下可設(shè)， 未經(jīng)批準(zhǔn)不得私自開設(shè)賬戶 ； （ 3）賬戶申請只能由財務(wù)部門出納人員辦理申請。 賬戶審核、審批 財務(wù)部門 （ 1）核實(shí)賬戶申請的必要性，對其合理性提出初步意見； （ 2）非財務(wù)人員申請一律不審核； （ 3）所有審核必須留下書面審核意見。 集團(tuán)公司 （ 1）掌握賬戶情況； （ 2）按流程進(jìn)行審批，拒絕提前或延后審批 。 指定銀行 結(jié)算中心 （ 1）及時對審批的賬戶申請進(jìn)行備案； （ 2） 根據(jù)集團(tuán)公司的網(wǎng)銀結(jié)算系統(tǒng)的建設(shè)情況，指定賬戶的開戶銀行 。 納入系統(tǒng) 結(jié)算中心 （ 1）所有公司賬戶必須納入結(jié)算中心結(jié)算系統(tǒng)。 資金結(jié)算 結(jié)算中心 （ 1） 票據(jù)管理 ： ①內(nèi)部 結(jié)算票據(jù)統(tǒng)一 ； ② 外部票據(jù)的購買、 保管、領(lǐng)用、銷毀應(yīng)設(shè)專人管理，分崗位設(shè)置； ③ 所有票據(jù)必須建立登記薄，記錄領(lǐng)用、購買情況，空白票據(jù) 由專人管理 ； ④票據(jù)簽發(fā)、背書、貼現(xiàn)必須遵守票據(jù)結(jié)算紀(jì)律； ⑤建立票據(jù)盤點(diǎn)制度，及時報告票據(jù)缺失情況。 （ 2） 結(jié)算 管理 ： ① 資金結(jié)算必須遵守國家相關(guān)結(jié)算政策及管理?xiàng)l例 ； ② 資金結(jié)算必須履行內(nèi)部審批程序、保證手續(xù)齊全； ③ 逐步推廣網(wǎng)銀結(jié)算程度，提高結(jié)算的自動化程度； ④ 加強(qiáng)對結(jié)算系統(tǒng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制，所有應(yīng)分離節(jié)點(diǎn)應(yīng)設(shè)置不同崗位辦理，確保結(jié)算系統(tǒng)的安全性。 賬戶檢查 主管會計 （ 1）資金結(jié)算有無分賬戶使用； （ 2）銀行是否有外借賬戶現(xiàn)象； （ 3）是否有系統(tǒng)外賬戶。 （三）權(quán)限指引 各級 財務(wù)部門 （ 1）負(fù)責(zé)銀行賬戶開戶、銷戶辦理申請及手續(xù)辦理； （ 2）負(fù)責(zé)內(nèi)部賬戶核對 及資金的安全 。 集團(tuán)公司 本部 （ 1）審批公司銀行賬戶開戶、銷戶申請； （ 2）掌握公司銀行賬戶情況。 結(jié)算中心 精品資料 .為你而備 （ 1）對公司銀行賬戶的開戶、銷戶事項(xiàng)有備案權(quán)； （ 2）負(fù)責(zé)公司資金結(jié)算； （ 3）負(fù)責(zé)對公司銀行賬戶進(jìn)行核查。 第十六條 對外付款管理 （一） 業(yè)務(wù)流程圖 財務(wù)部門 結(jié)算中心 財務(wù)人員 記賬 票據(jù) 管理 稽核 出納 主管 （二）業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn) 業(yè)務(wù)操作 操作人 控 制 要 求 備注 付款委托書 財務(wù)部 門 出納 （ 1）根據(jù)格式填寫付款委托書 或登陸網(wǎng)銀系統(tǒng)履行付款程序 ，注明款項(xiàng)的用途、金額、收款單位、收款賬號、預(yù)算、支付方式等； 憑證審核 憑證整理 記賬 審核 填制單據(jù) 報表 審 閱流 程 獲取對賬單 對賬 余額調(diào)節(jié)表 賬務(wù)調(diào)整 報表 報表 審 閱流 程 付款 委托 書 /網(wǎng)銀付款 業(yè)務(wù) 審批流 程 制作憑證 填制單據(jù) 單據(jù)復(fù)核 對外付款 附件粘貼 憑證處理 網(wǎng)銀稽核 精品資料 .為你而備 網(wǎng)銀付款 （ 2）相關(guān)附件齊全：預(yù)算、發(fā)票、入庫驗(yàn)收單、收據(jù)及相關(guān)批準(zhǔn)文件；附件無涂改現(xiàn)象； （ 3）審批程序齊全：簽字手續(xù)完備，程序履行規(guī)范； （ 4）賬戶資金足額； （ 5）大額現(xiàn)金提取應(yīng)提前一天通知結(jié)算中心。 制作憑證 結(jié)算中心 記賬員 （ 1） 審核付款委托書填寫符合要求，審批程序是否完備； （ 2）賬戶資金是否足額； （ 3）是否為預(yù)算內(nèi)資金支付； （ 4）及時編制憑證，正確使用科目及準(zhǔn)確金額記錄。 填制 票 據(jù) 結(jié)算中心 票 據(jù)簽發(fā)員 （ 1）正確填寫銀行單據(jù)； （ 2）復(fù)核金額。 網(wǎng)銀復(fù)核、票 據(jù)復(fù)核 及對帳 結(jié)算中心 對賬員 （ 1）復(fù)核客戶單位、賬號是否正確； （ 2）復(fù)核付款金額是否一致。 （ 3）月度對賬； （ 4）分賬戶、分明細(xì)對賬； （ 5） 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 分析資金差異原因。 審核 結(jié)算中心 稽 核員 （ 1）金額、賬戶使用正確； （ 2）科目使用正確； （ 3）后續(xù)附件齊全。 結(jié)算中心 主管 （ 1）總體審核； （ 2）程序是否履行。 報表 結(jié)算中心 主管 （ 1）每日及時向財務(wù)部提供賬戶資金信息； （ 2）每日及時提供資金收支報表； （ 3