【正文】 餐飲管理有限責(zé)任公司 財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 目 錄 第一章 總 則 ............................................... 2 第二章 主要會(huì)計(jì)政策 ................................. 2 第三章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 ............................. 2 第四章 會(huì)計(jì)憑證和帳簿 ............................. 2 第五章 會(huì)計(jì)檔案管理 ................................. 4 第六章 資金管理 ......................................... 9 第七章 資產(chǎn)管理 ....................................... 10 第八章 財(cái)務(wù)結(jié)算管理 ............................... 12 第九 章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 ............................... 13 第十章 財(cái)務(wù)分析 ....................................... 14 第十一章 成本費(fèi)用管理 ........................... 15 第十二章 .................................................... 18 第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告 ................................... 18 第十四章 財(cái)務(wù)分析 ................................... 19 第十五章 稅務(wù)管理 ................................... 20 第十六章 電算化管理 ............................... 20 第十七章 財(cái)務(wù)檔案管理 ........................... 21 第十八章 會(huì)計(jì)工作交接 ........................... 23 第十九章 附則 ........................................... 24 1) 總 則 為加強(qiáng) XX 餐飲管理有限責(zé)任公司（以下簡稱“公司”）的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制 度》、《 施工、房地產(chǎn)開發(fā) 企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《中國藍(lán)星集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本手冊(cè)。 公司財(cái)務(wù)實(shí)行集中統(tǒng)一管理，資金由公司總部統(tǒng)一調(diào)配和使用，直營單店的營業(yè)收入應(yīng)及時(shí)上繳公司財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理，各部門財(cái)產(chǎn)購置、費(fèi)用開支等各項(xiàng)支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能用款。 本制度適用于 XX 餐飲管理有限責(zé)任公司。公司所有員工都必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí) 行。 2) 會(huì)計(jì)組織 公司的會(huì)計(jì)組織以公司財(cái)務(wù)處為主，各職能部門及相關(guān)責(zé)任人為輔。 財(cái)務(wù)處的主要職責(zé)： 1. 負(fù)責(zé)資金的籌集規(guī)劃、合理使用和控制。 2. 負(fù)責(zé)制定公司的財(cái) 務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)。 3. 負(fù)責(zé)編制公司預(yù)算。 4. 參與公司新項(xiàng)目、重大投資的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見，參與公司經(jīng)營決策活動(dòng)。 5. 負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算工作。 6. 負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制及財(cái)務(wù) 分析工作。 7. 負(fù)責(zé)公司的資產(chǎn)管理工作。 8. 負(fù)責(zé)單店財(cái)務(wù)結(jié)算的指導(dǎo)。 9. 負(fù)責(zé)公司有關(guān)財(cái)務(wù)資料的整理、保管工作。 10. 公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)： 3) 主要會(huì)計(jì)政策 公司采用的主要會(huì)計(jì)政策是： 會(huì)計(jì)制度：公司執(zhí)行中華人民共和國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。 會(huì)計(jì)期間：公司采用公歷年度，即從 1 月1 日至當(dāng)年 12 月 31 日為一個(gè)完整的會(huì)計(jì)期間。 記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。 記賬基礎(chǔ)及計(jì)價(jià)原則：公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計(jì)賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。 應(yīng)收帳款壞賬核算方法：公司的壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收帳款余額的 5%。 存貨計(jì)價(jià)方法：公司存貨核算方法：按實(shí)際發(fā)生成本核算。 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的核算方法： 固定資產(chǎn)折舊按固定資產(chǎn)原值扣除預(yù) 計(jì) 5%的凈殘值后，根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限采用直線法計(jì)提。 無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法：無形資產(chǎn)按取得或形成時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按受益期確定攤銷年限， 采用直線法攤銷。 長期待攤費(fèi)用的核算方法：公司在籌建期 間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益；其他長期待攤費(fèi)用按受益期平均攤銷。 4) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 公司會(huì)計(jì)科目依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行設(shè)置。 會(huì)計(jì)核算中，依據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行歸集時(shí)，必須 正確使用確定的會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目，同樣經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所用會(huì)計(jì)科目應(yīng)先后一致。 5) 會(huì)計(jì)憑證和帳簿 會(huì)計(jì)憑證依其性質(zhì)可分為原始憑證及記帳憑證二類。 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé) 任，具有法律 效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。 原始憑證的有效性必須符合以下規(guī)定： 原始憑證的“日期”必須與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為相同年度，不得跨年度使用。 外來發(fā)票必須注明開出單位全稱、地址及編號(hào)，且蓋有開出單位印章。 采購發(fā)票數(shù)量、單價(jià)、單位必須與訂購單、收料單相同。進(jìn)貨總額，應(yīng)納稅額等的計(jì)算正確，小寫金額應(yīng)與中文大寫金額相符。 從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。 內(nèi)部原始憑證必須依公司規(guī)定的格式填寫，必須依核準(zhǔn)權(quán)限呈請(qǐng)核準(zhǔn)。 經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批 準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在 憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 各項(xiàng)憑證如有預(yù)算，需有審核者審核，如有超支行為，不得審核通過，必須有正當(dāng)理由報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)。 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。 記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款： 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 11. 填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以 上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng) 將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。 原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷． 根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公 司設(shè)置現(xiàn) 金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺(tái)帳、出租開發(fā)產(chǎn)品臺(tái)帳等賬冊(cè)。 6) 第五章 流動(dòng)資產(chǎn)管理 公司的一切資產(chǎn)均為 XX 餐飲管理有限責(zé)任公司所有，必須納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。 財(cái)務(wù)部應(yīng)做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在 1 年或者超過 1 年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等． 第一節(jié) 貨幣資金 公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到公司財(cái)務(wù)，及時(shí)入 賬，任何部門、任何個(gè)人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。 對(duì)公司的貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，貨幣資金的使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理。 公司只有總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理有貨幣資金使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理的審批權(quán)． 為保證現(xiàn)金的安全，同時(shí)又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超過10000 元。 對(duì)每筆超過＿＿＿元的大額現(xiàn)金支出 應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部提前做好準(zhǔn)備． 現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng) 批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金． 每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。 每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。 對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，月末與總賬核對(duì)，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，及時(shí)糾正。 對(duì)造成損失的責(zé)任人，依公司有關(guān)規(guī)定追 究其責(zé)任。 除差旅費(fèi)和必須以現(xiàn)金支付的 1000元以內(nèi)的采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。 借用 現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還（或報(bào)銷）時(shí)間，且必須按期歸還（或報(bào)銷）。逾期不還者將從工資中扣除。 借用現(xiàn)金，申請(qǐng)人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請(qǐng)表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用． 認(rèn)真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度 12. 支票的領(lǐng)取及管理 支票領(lǐng)?。? 1) 凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明 用途、金額、使用人等項(xiàng)， 經(jīng)有關(guān)財(cái)務(wù)人員審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。 簽發(fā)支票的金額超過＿＿＿元，在填寫申領(lǐng)單時(shí)，須提交符合審批程序的用款報(bào)告及附件（合同、采購單、計(jì)劃 書等）。 領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后 10日內(nèi)報(bào)賬。 對(duì)末及時(shí)報(bào)賬者財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。 在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時(shí)退還財(cái)務(wù)部．對(duì)未及時(shí)歸還者財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)督促，并不予簽發(fā)新支票． 2) 持票人應(yīng)對(duì)支票妥善保管，如丟失，將由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 支票管理： 所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。 7) 建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時(shí)間、號(hào)碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等． 8) 出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動(dòng)表。準(zhǔn)確掌握 賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支資金。 出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報(bào)主管財(cái)務(wù)的