【正文】 大量管理資料下載 1 企業(yè)財務(wù)診斷與分析 第一部分 教學(xué)大綱 目 標(biāo)：財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心。而 企業(yè)財務(wù)診斷 ,通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理狀況的現(xiàn)場調(diào)查和資料分析，發(fā)現(xiàn)并研究存在問題，提出改善管理、提高效益的建議 和 解決方案 ,并幫助企業(yè)實施。 國際資料表明，財務(wù)診斷在提高企業(yè)財務(wù)管理水平、增強企業(yè)綜合素質(zhì)、提高經(jīng)濟效益等方面都起到積極的輔佐和催化作用。 授課對象：企業(yè)經(jīng)營管理者、財會人員、投資者、銀行及相關(guān)債權(quán)人、中介服務(wù)機構(gòu)等。 課程內(nèi)容： 一、企業(yè)疾病發(fā)展規(guī)律及診治原理 1． 研究企業(yè)疾病的意 義 2． 企業(yè)疾病的誘因 3． 企業(yè)疾病的類型 4． 企業(yè)疾病發(fā)展規(guī)律 5． 企業(yè)疾病診治特點 6． 企業(yè)疾病診治原則 二、企業(yè)財務(wù)診斷的性質(zhì)和必要性 7． 企業(yè)財務(wù)診斷的性質(zhì) 8． 企業(yè)財務(wù)診斷的意義 9． 企業(yè)財務(wù)診斷的分類 10。企業(yè)財務(wù)診斷的準(zhǔn)則 三、企業(yè)財務(wù)診斷的方法 1． 企業(yè)財務(wù)診斷的一般方法 2． 企業(yè)財務(wù)診斷的技術(shù)方法 四、企業(yè)財務(wù)診斷的程序 診斷準(zhǔn)備、預(yù)備診斷、正式診斷、實施指導(dǎo) 五、企業(yè)財務(wù)常見病診斷 1． 企業(yè)財務(wù)常見診斷要點 2． 企業(yè)財務(wù)常見病的種類 3． 財務(wù)組織無力癥的診治 4． 財務(wù)結(jié)構(gòu)不佳癥的診治 5． 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)失衡癥的診治 6． 經(jīng)營資源消化不良癥的診治 大量管理資料下載 2 第二部分 課程識別 單位：元 企業(yè)規(guī)模 業(yè)務(wù)內(nèi)容 收費金額 備注 小規(guī)模 空表 200/月 包括總賬、明細賬、報表。 不包括倉庫材料賬、固定資產(chǎn)臺賬 發(fā)生業(yè)務(wù) 260/月 如發(fā)生其它財務(wù)方面的業(yè)務(wù)經(jīng)雙方協(xié)商后再確定價格 一般納稅人 正常會計業(yè)務(wù) 300— 500/月 建立財務(wù)制度 500— 5000/次 根據(jù)單位的要求按整體設(shè)計和局部設(shè)計 分別收費 財務(wù)、稅務(wù)顧問 根據(jù)注冊資金定 價（ 見備注） 注冊資金 100 萬元以下 2020 元注冊資金500 萬元以下 3000 元注冊資金 1000 萬元以下 5000 元注冊資金在 1000 萬元以上的按注冊資金的 ％收取勞務(wù)費 申請減免、退稅款項 實際退還 的 5％ 10％ 申請后未退回稅款，只收取 100 元涉稅制作費 整理賬務(wù)、查賬及內(nèi)部審計 1000/次 按資產(chǎn)的萬分之五或十收取，最低收取1000 元 企業(yè)財務(wù)診斷 2020—— 50000 根據(jù)實際情況確定價格，最少費用為 2020 元。診斷具體內(nèi)容見備注。 1. 財 務(wù) 財 務(wù) 基 礎(chǔ) 工 作 診 斷 2. 財 務(wù) 狀 況 綜 合 診 斷 3. 籌資管理診斷 4. 投資管理診斷 5. 營 運 資 金 管 理 診 斷 咨 詢 投資咨詢： 300010000/次 協(xié)助企業(yè)擬定投資協(xié)議、合同、章程及其他經(jīng)濟文件；進行投資環(huán)境評價；投資方案可行性研究的剪輯分析 管理咨詢： 20208000/次 籌資管理、投資管理、營運決策、生產(chǎn)決策、存貨管理 以上費用僅指代理服務(wù)費不包括由委托方承擔(dān)的一切費用和其它應(yīng)發(fā)生的費用。 會計事務(wù)所 會計咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)分類以及收費標(biāo)準(zhǔn) 大量管理資料下載 3 第三部分 基礎(chǔ)知識 企業(yè)財務(wù)診斷 ,西方也稱之為 “ 企業(yè)財務(wù)咨詢 ” 。他們一般將其定義為 :由財務(wù)診斷人員 通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理狀況的現(xiàn)場調(diào)查和資料分析，發(fā)現(xiàn)并研究存在問題，提出改善管理、提高效益的建議 和 解決方案 ,并幫助企業(yè)實施改善活動的一種服務(wù)性事業(yè)。作為科技進步和生產(chǎn)社會化、專業(yè)化發(fā)展的衍生物，二戰(zhàn)后財務(wù)診斷在發(fā)達國家得到迅速發(fā)展，如日本在上世紀(jì)五十 年代專門建立了 “ 診斷士 ” 制度，并成立了全國性的診斷機構(gòu)。財務(wù)診斷已實現(xiàn)從工業(yè)社會早期主要憑借企業(yè)家個人經(jīng)驗向科學(xué)管理的飛躍，并且組織分工更加細化、目的性更加明確。 從組織分工上看，財務(wù)診斷可分為由企業(yè)經(jīng)營者和出資人自查式的內(nèi)部診斷以及由專業(yè)診斷機構(gòu)特別是注冊會計師實施的外部診斷。從目的性上看，可分為主要著眼于糾錯防弊的舞弊診斷和以分析企業(yè)管理病因、促進挖潛增效為主要目的的建設(shè)性診斷。國際資料表明，財務(wù)診斷在提高中小企業(yè)財務(wù)管理水平、增強企業(yè)綜合素質(zhì)、提高經(jīng)濟效益等方面都起到積極的輔佐和催化作用。我國 自八十年代初重建注冊會計師制度以來 ,診斷咨詢業(yè)務(wù)也得到了迅速發(fā)展 ,1998 年僅注冊會計師進行的財務(wù)會計診斷咨詢就達 78萬余戶。但是 ,總體上尚處于起步階段，在許多方面都還存在亟待解決的問題。 一、企業(yè)財務(wù)診斷特點 : ， 所謂相對獨立性 ,是指企業(yè)財務(wù)診斷機構(gòu)的人員 ,與企業(yè)財務(wù)部門處于平等地位 ,行政上不受企業(yè)的制約和干預(yù) ,以保證財務(wù)診斷結(jié)論客觀公正。即使是企業(yè)自我診斷人員 ,也必須擺脫行政干預(yù)和傳統(tǒng)習(xí)慣勢力的約束 ,處于超然地位 ,獨立地行使診斷職能。財務(wù)診斷人員的獨立性是確?？陀^公正和有效的前提。財 務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán) ,所提出的診斷結(jié)論和措施須經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)后方能實施。 ，企業(yè)是否進行財務(wù)診斷 ,如何進行財務(wù)診斷 ,聘請何人進行財務(wù)診斷 ,這是企業(yè)的自主權(quán) ,任何單位不得強制企業(yè)進行。同時 ,財務(wù)診斷機構(gòu)和人員是否接受診斷課題 ,也有其自主權(quán)而不受其它單位干預(yù)。也就是說財務(wù)診斷能否進行 ,取決于診斷者和被診斷者雙方自愿。財務(wù)診斷結(jié)論和措施方案 ,不是指令性提案 ,企業(yè)是否采納實施 ,取決于企業(yè)對措施方案的評價 ,因而財務(wù)診斷結(jié)論和措施方案對雙方?jīng)]有嚴(yán)格的約束力和承擔(dān)責(zé)任的義務(wù)。 ，財務(wù)診斷有一套嚴(yán)格科學(xué)的程序與方法 ,診斷過程中必須始終按科學(xué)程序和方法進行。財務(wù)診斷的客觀性是科學(xué)性的前提 ,而財務(wù)診斷的科學(xué)性則是診斷措施有效性的保證。財務(wù)診斷失去針對性和有效性 ,企業(yè)就不可能接受 ,因而也就談不上診斷成果。 ，企業(yè)財務(wù)診斷過程中 ,涉及到企業(yè)大量的財務(wù)信息和資料 ,財務(wù)診斷人員對企業(yè)優(yōu)勢和存在的問題了如指掌。因此 ,保密性是財務(wù)診斷的重要特征 ,也是財務(wù)診斷人員的職業(yè)道德要求。商品經(jīng)濟中 ,如果財務(wù)診斷人員不講職業(yè)道德 ,隨意透露企業(yè)財務(wù)秘密 , 大量管理資料下載 4 將給企業(yè)帶來損失。因此 ,財務(wù)診 斷是一項保密性極強的工作。 ，企業(yè)財務(wù)診斷不同于一般的診斷 ,因為企業(yè)各方面存在的問題都會在財務(wù)資料中得到反映 ,也就是說 ,企業(yè)財務(wù) “ 癥狀 ” 與原因不是單一的因果關(guān)系 ,而是呈現(xiàn)多元的復(fù)雜關(guān)系。同時 ,企業(yè)財務(wù)診斷沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)可供參照 ,同樣的病癥但治療措施和方案卻可以不同 ,必須因地因時因行業(yè)而異。因此 ,財務(wù)診斷十分復(fù)雜 ,需要經(jīng)過艱苦努力才能予以正確診斷和治療。 ，企業(yè)財務(wù)診斷的目的是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)活動存在的問題。其主要作用是為企業(yè)當(dāng)好顧問和參謀。由于財務(wù)診斷人員 只有建議權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán) ,因而 ,從本質(zhì)上說 ,財務(wù)診斷工作是一種服務(wù)性工作。作為服務(wù)性工作 ,財務(wù)診斷人員自然應(yīng)取得報酬 ,這在企業(yè)外來診斷活動中就表現(xiàn)得十分明顯。 二、 企業(yè)財務(wù)診斷的含義及其相關(guān)概念的區(qū)別 。財務(wù)咨詢是我國法律規(guī)定的注冊會計師業(yè)務(wù)之一。人們一般認(rèn)為 ,財務(wù)診斷與財務(wù)咨詢在含義上并無明顯差別 ,都包含對企業(yè)財務(wù)的評價和建議 ,只是詞語不同 ,實際上 兩者是有區(qū)別的。首先 ,在我國財務(wù)咨詢顯然包含 “ 財務(wù) ” 與會計 ,而財務(wù)診斷則僅限于財務(wù)狀況 ,它一般不在會計活動上下過多功夫。其次 ,財 務(wù)診斷多用于診斷者親臨企業(yè)現(xiàn)場收集資料 ,提出診斷結(jié)論、措施和方案 ,所用資料既有直接資料 ,又有間接資料 ,而會計咨詢多指接受企業(yè)資料 ,提出改善的建議、措施 ,所用資料大都是間接的。再次 ,財務(wù)診斷既可由企業(yè)自我進行 ,也可聘請外來診斷人員進行 ,而財務(wù)咨詢往往局限于企業(yè)外來人員。最后 ,財務(wù)診斷必須經(jīng)過深入調(diào)查研究和分析推理 ,將診斷結(jié)論和措施形成書面診斷報告 ,并指導(dǎo)企業(yè)實施。而會計咨詢往往不必深入企業(yè)調(diào)查 ,咨詢建議也不一定形成書面報告 ,更不會指導(dǎo)企業(yè)實施 ,往往僅限于口頭咨詢。 。財務(wù)診斷離不開財 務(wù)分析 ,沒有財務(wù)分析便無所謂財務(wù)診斷。但財務(wù)診斷與財務(wù)分析是兩個不同的概念。首先 ,財務(wù)分析只是財務(wù)診斷的工具 ,且不是唯一的工具。財務(wù)診斷除使用財務(wù)分析方法之外 ,還要使用財務(wù)診斷特有的方法。其次 ,財務(wù)分析的目的一般是為了查明企業(yè)財務(wù)存在問題的原因 ,而財力診斷必須在財務(wù)分析的基礎(chǔ)上提出解決問題的措施和方案 ,并指導(dǎo)企業(yè)實施改善方案。再次 ,財務(wù)分析的內(nèi)容一般限于企業(yè)財務(wù)活動 ,即資金籌集、資金運用、資金消耗、資金收回和資金分配 ,而財務(wù)診斷的內(nèi)容不僅包括財務(wù)活動 ,還包括財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)體制等各個方面。最后 ,財務(wù)分析一般由 企業(yè)內(nèi)部人員進行 ,而財務(wù)診斷較多是由企業(yè)外部診斷人員進行的工作。 。財務(wù)檢查是指在了解企業(yè)財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上對企業(yè)財務(wù)的評價 ,它包括調(diào)查和檢驗兩重含義 。財務(wù)診斷則是在調(diào)查和評價的基礎(chǔ)上提出改善意見 ,兩者不完全相同。首先 ,財務(wù)檢查是由企業(yè)外部的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)進行的 ,而財務(wù)診斷是由財務(wù)診斷人員進行的 ,不包含財力監(jiān)督的含義。其次 ,財務(wù)檢查的主要任務(wù)是評價企業(yè)計劃完成情況 ,財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營的合法性 ,而財務(wù)診斷一般不涉及財經(jīng)紀(jì)律和合法性問題。再次 ,財務(wù)檢查運用的方法與財務(wù)診斷方法截然不 同 ,財務(wù)診斷不使用詳查法、順查法 大量管理資料下載 5 或逆查法等。最后 ,財務(wù)檢查的結(jié)果是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營活動進行客觀公正的評價 ,具有一定的公證作用 ,而財務(wù)診斷的結(jié)果是提出診斷結(jié)論和改善的措施方案 ,其結(jié)論無法律的約束力。 綜上所述 ,企業(yè)財務(wù)診斷是生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求和必然產(chǎn)物 ,加強對企業(yè)財務(wù)診斷的研究 ,促進企業(yè)財務(wù)診斷的健康發(fā)展 ,充分發(fā)揮財務(wù)診斷的作用 ,對促使企業(yè)改進財務(wù)管理 ,提高經(jīng)濟效益具有重要意義。 三、 企業(yè)財務(wù)診斷 的內(nèi)容 ： １ 、 財務(wù)基礎(chǔ)工作診斷 對企業(yè)建立的財務(wù)管理 制度 、財務(wù)管理 組織 機構(gòu)、定額管理制 度、原始記錄及計量等一系列財務(wù) 基礎(chǔ)工作 進行調(diào)查 分析 ，作出合理 評估 ，提出 改進建議 ； ２ 、 財務(wù)狀況綜合診斷 對企業(yè)的財務(wù)狀況進行的綜合診斷與分析，包括： 變現(xiàn)能力 分析、 資產(chǎn)管理效率 分析、資本結(jié)構(gòu) 分析、 獲利能力 分析及 綜合性財務(wù)指標(biāo) 分析等； ３ 、 籌資管理診斷 對企業(yè)籌資的 結(jié)構(gòu) 、 效果 、工作 過程 等的分析，包括：籌資環(huán)境診斷、籌資原則及執(zhí)行情況診斷、資本結(jié)構(gòu)診斷等； ４、投資管理診斷 通過對企業(yè)投資 方向 和投資 效果 的分析， 從財務(wù)角度 對企業(yè)的投資項目做出 評估 ； ５ 、 營運資金管理診斷 通過對企業(yè) 流動資產(chǎn)、流動負(fù)債及其相互關(guān)系 的分 析診斷，增強企業(yè)抗拒財務(wù)風(fēng)險的實力，提高企業(yè)的獲利能力； ６ 、 成本管理診斷 通過對企業(yè)成本管理 工作現(xiàn)狀 的分析，進一步完善成本管理工作，以達到降低成本和損耗，提高經(jīng)濟效益的目的。包括：成本管理制度診斷；執(zhí)行成本管理診斷及期間費用管理診斷等； ７ 、 財務(wù)人員的培訓(xùn) （方案實施的人員準(zhǔn)備） 針對財務(wù)診斷中發(fā)現(xiàn)的問題，對相關(guān)人員進行培訓(xùn)，提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的素質(zhì)，使診斷后的改善方案得以順利實施，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。 所以本課程的學(xué)習(xí)任務(wù)是從企業(yè)財務(wù)診斷的舞弊診斷和建設(shè)性診斷兩個功能入手，學(xué)習(xí)這幾方面的內(nèi)容 。 四、 財務(wù)診斷的基本思路和方法 如何評價一個組織的財務(wù)管理能力，不管是對審計人員，還是對被審計組織來說，都是非常重要的。本文所指的組織包括企業(yè)、事業(yè)單位，以及政府的機構(gòu)或部門。在此，筆者介紹英國的一種財務(wù)管理能力模型，可作為一種全新的評價工具，供審計人員和被審計 大量管理資料下載 6 組織在評價組織的財務(wù)管理能力時使用。 財務(wù)管理活動框架 在實際工作中，具體的財務(wù)管理方式因組織而異。因此，該模型的第一步就是正確定義財務(wù)管理的關(guān)鍵活動，以構(gòu)成財務(wù)管理活動的框架。此框架分為三個部分： (1)財務(wù)信息，即需要組 織去收集和保存、確保它的公正性和及時提供性、可用來支持業(yè)務(wù)正常運行的財務(wù)信息。 (2)財務(wù)控制，即需要組織去適當(dāng)關(guān)注或執(zhí)行的財務(wù)事務(wù)。 (3)財務(wù)分析，即需要組織使用系統(tǒng)的方法分析財務(wù)和經(jīng)營信息，用以支持決策制訂過程的能力。另外，該框架也包括一些對整個管理框架來說是不正規(guī)的控制或慣例，但對特定組織的財務(wù)管理卻有關(guān)鍵性影響的控制或慣例。 由于財務(wù)管理是一個組織的財務(wù)管理者在傳達組織程序時所做工作的一個重要組成部分。所以，財務(wù)管理應(yīng)該扮演以下角色： (1)確認(rèn)和管理財務(wù)風(fēng)險； (2)能及時獲取相關(guān)的、準(zhǔn)確 的和可靠的信息，以便決策時理解它潛在的財務(wù)含意； (3)提供有關(guān)財務(wù)和經(jīng)營報告； (4)防