【正文】 – 分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) – 掌握復(fù)式記賬方法 – 記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) – 編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 Ch2 會計(jì)信息生產(chǎn)過程 本章學(xué)習(xí)目標(biāo)： 第一節(jié) 分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 一、重要的會計(jì)術(shù)語 ? 賬戶（ Account） – 詳細(xì)記錄每一項(xiàng)具體的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益在一個會計(jì)期間增減變動的記賬專戶 – 會計(jì)科目 ? 根據(jù)會計(jì)等式，賬戶分為三大類： – 資產(chǎn)類賬戶 – 負(fù)債類賬戶 – 所有者權(quán)益類賬戶 ? 損益類帳戶 – 收入：為每類收入單獨(dú)設(shè)賬戶 – 費(fèi)用：為每類費(fèi)用單獨(dú)設(shè)賬戶 –現(xiàn)金（ Cash） –應(yīng)收賬款（ Accounts receivable） –應(yīng)收票據(jù)（ Notes receivable） –存貨（ Inventory） –固定資產(chǎn) 常見的資產(chǎn)類賬戶： – 應(yīng)付票據(jù) （ Notes payable） –應(yīng)付賬款（ Accounts payable） –應(yīng) 付 工資（ Salary payable ） –應(yīng)交稅金（ Taxes payable ） 常見的負(fù)債類賬戶： –實(shí)收資本（股本） –留存收益 常見的所有者權(quán)益類賬戶： 常見的損益類賬戶： – 主營業(yè)務(wù)收入 – 主營業(yè)務(wù)成本 – 營業(yè)費(fèi)用 – 管理費(fèi)用 – 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ☆ 資產(chǎn)負(fù)債表的帳戶分類 ◎ 分類概述 ? 分類原因： 資產(chǎn) 、 負(fù)債 、 所有者權(quán)益的具體 ? 品種 ? 太多 ， 若不適當(dāng)歸類 ， 報(bào)表反映會很瑣細(xì) 。 ? 分類目標(biāo)： 有利于表達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要信息；便于報(bào)表閱讀者的閱讀與理解 。 ☆ 資產(chǎn)負(fù)債表的帳戶分類（續(xù)） ? 分類原則： 同一項(xiàng)目 （ 類別 ） 中的各構(gòu)成要素 ， 在重要的方面應(yīng)彼此相似；不同項(xiàng)目 （ 類別 ） 之間 ， 在重要的方面必定存在顯著的差異性 。 ◎ 資產(chǎn)項(xiàng)目 ? ▲ 資產(chǎn)定義： 指企業(yè)擁有或控制的能夠以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源 ， 包括財(cái)產(chǎn) 、債權(quán)及其他權(quán)利 。 該資源能為企業(yè)帶來未來利益 。 該資源必須為企業(yè)所擁有或控制 （ 不包括臨時(shí)控制者 ） ； 資產(chǎn)的取得成本必須能夠客觀計(jì)量； 能為企業(yè)帶來未來利益。 ◎ 資產(chǎn)項(xiàng)目 ? ▲ 流動資產(chǎn)： 是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) ,包括 :現(xiàn)金及各種存款 、 短期投資 （ 有價(jià)證券 ） 、 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 、 存貨 ▲ 流動資產(chǎn) ● 現(xiàn)金： 是指立即可以投入流通的交換媒介 （ 支付手段 ） 。 主要包括：庫存現(xiàn)金（ 鈔 ） ；一般的銀行存款；企業(yè)持有的 、個人或外單位開出的可立即向銀行兌現(xiàn)的即期或到期支票 。 還可以包括：銀行本票 、 銀行匯票 、 旅行支票等 。 ▲ 流動資產(chǎn) ● 短期投資 （ 有價(jià)證券 ） ：是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn) （ 易于流通 ） 、 持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資（ 如委托貸款 ） 。 注意： 〈 1〉 投資動機(jī)是利用暫時(shí)閑置的資金獲取收益； 〈 2〉 投資對象必須是高度可流通的 ，或者依據(jù)協(xié)議判斷 。 ▲ 流動資產(chǎn) ● 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) ， 包括：應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) 、 其他應(yīng)收款 、 預(yù)付貨款等 。 應(yīng)收賬款 ：一般商業(yè)信用所形成的客戶欠企業(yè)的購貨款 。 應(yīng)收票據(jù)： 票據(jù)結(jié)算方式下所形成的客戶欠企業(yè)的購貨款或其他款項(xiàng) 。 ▲ 流動資產(chǎn) 其他應(yīng)收款： 客戶以外的其他主體（ 單位或個人 ） 所欠企業(yè)的款項(xiàng) 。 預(yù)付貨款： 在采購貨物或得到服務(wù)之前所預(yù)先支付給?供應(yīng)商?的款項(xiàng)。 ▲ 流動資產(chǎn) ● 存貨： 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為 銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括：商 品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材 料、包裝物、低值易耗品等。 ▲ 流動資產(chǎn) ● 待攤費(fèi)用 （ 預(yù)付費(fèi)用 ） ： 是指已經(jīng)支付 ， 但其收益期長于 1個月而又短于 12個的費(fèi)用支出 。 如：預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) 、 預(yù)付租金 、 預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)等 。 ▲ 長期資產(chǎn) 長期資產(chǎn) :是指通常不可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，亦即一切非流動資產(chǎn)。包括： ● 長期投資 ● 固定資產(chǎn) ● 無形資產(chǎn) ● 其他（含遞延）資產(chǎn) ▲ 長期資產(chǎn) ● 長期投資 ：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資 ， 包括股票投資 、 債權(quán)投資及其他投資 。 ● 固定資產(chǎn)： 也稱經(jīng)營資產(chǎn) ， 是指使用年限在一年以上 ， 單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上 ， 并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn) 。 ▲ 長期資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 主要包括：地產(chǎn) 、 廠場 （ 房屋 及建筑物 ） 、 設(shè)備 （ 機(jī)器設(shè)備 、 運(yùn)輸設(shè)備 、 工具器具 ） 。 特點(diǎn) 有實(shí)物形態(tài)；作 為生產(chǎn)經(jīng)營的 ? 工具 ? ；耐用；昂貴 。 ▲ 長期資產(chǎn) ● 無形資產(chǎn)： 是指企業(yè)長期使用（即能在較長時(shí)期內(nèi)發(fā)揮作用、創(chuàng)造效益）而又沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)（不可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)）等。 特點(diǎn) 往往是一種特殊權(quán)利；有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)超額收益；發(fā)揮作用須依附于企業(yè)的有形資產(chǎn)；其價(jià)值具有高度的不確定性。 ▲ 長期資產(chǎn) ● 遞延資產(chǎn)： 是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益 ，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用 。 主要包括開辦費(fèi) 、 租入固定資產(chǎn)改良支出等 。特點(diǎn) 支出金額大；受益期長；無實(shí)物形態(tài)；不具有無形資產(chǎn)的某些重要特征 （ 指不是一種特殊權(quán)利 、 價(jià)值不具有高度不確定性等 ） 。 注： 1。 研究與開發(fā)費(fèi)用 ， 理論上可以歸于遞延資產(chǎn) ， 但實(shí)務(wù)上 （ 國際慣例 ） 將其直接計(jì)入當(dāng)期損益； 2。 我國規(guī)定開辦費(fèi)在開始經(jīng)營當(dāng)月一次轉(zhuǎn)為費(fèi)用 。 ▲ 長期資產(chǎn) ● 其他資產(chǎn)： 是指除以上項(xiàng)目以外的資產(chǎn) 。如：被凍結(jié)的銀行存款 、 未使用的土地（ 注：持有目的是為了今后使用 ， 而不是為了出售；若為出售而持有 ， 則應(yīng)將土地歸于存貨或投資 ） 、 已退出生產(chǎn)經(jīng)營但尚未處置的機(jī)器及設(shè)備等 。 ◎ 負(fù)債項(xiàng)目 負(fù)債 ：是指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量 、 需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù) 。 負(fù)債要點(diǎn)： ● 企業(yè)的負(fù)債義務(wù)是由過去的交易或事項(xiàng)所引起的； ● 負(fù)債反映的是資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)應(yīng)付未付的債務(wù)總額 （ 含應(yīng)計(jì)利息 ） ； ● 負(fù)債的具體償付方式不限于以資產(chǎn)或勞務(wù)償付 ， 也可以通過以新債低舊債 、 以發(fā)行股票低債等方式償付 ， 但這只是形式問題 。 ▲ 流動負(fù)債 流動負(fù)債 ：是指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償付的債務(wù) 。 主要包括 短期借款 、 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 、 預(yù)提費(fèi)用 、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債等 。 ▲ 流動負(fù)債 ● 短期借款： 是指償還期限短于 1年的借款 。 ● 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)： 主要包括應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 預(yù)收貨款 、 應(yīng)付工資 、 應(yīng)付稅金 、 應(yīng)付利潤 、 其他應(yīng)付款 （ 如應(yīng)付租金 ） 等 。 ▲ 流動負(fù)債 ● 預(yù)提費(fèi)用： 是指預(yù)先提取計(jì)入當(dāng)期損益 、但尚未支付的費(fèi)用 。 如預(yù)提利息費(fèi)用等 。 ● 長期負(fù)債中的流動部分： 是指原本反映為長期負(fù)債 ， 但將在資產(chǎn)負(fù)債表日后不超過 1年的時(shí)間內(nèi)到期的長期負(fù)債 。 ▲ 長期負(fù)債 長期負(fù)債： 是指償還期在 1年或超過 1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù) 。 包括長 期借款 、 應(yīng)付債券等 。 ● 長期借款： 包括向金融機(jī)構(gòu)借款和向其他單位借款 。 ● 應(yīng)付債券： 是指企業(yè)發(fā)行的 1年期以上的債券 。 ◎ 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益： 是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán) 。 包括企業(yè)投資人的投入資本 、 形成的資本公積 、 盈余公積 、 未