【正文】 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 第五章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) 資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述 貨幣資金 應(yīng)收及預(yù)付款項 存貨 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn) 投資 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述 一、資產(chǎn)的 定義 資產(chǎn)是企業(yè)擁有的或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 二、資產(chǎn)的 特征 ? 資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的 ? 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的 ? 資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述 三、資產(chǎn)的 分類 資產(chǎn)通常按 流動性 分類，按流動性可以分為： ? 流動資產(chǎn) ? 長期投資 ? 固定資產(chǎn) ? 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 貨幣資金 一、貨幣資金的 含義 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，停留在貨幣形態(tài)的那部分資金。 按存放地點和用途的不同，可將其分為 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 二、外貿(mào)企業(yè) 貨幣資金的核算 （ 一）外幣兌換的處理 含義： 外幣兌換業(yè)務(wù)是指企業(yè)從銀行等金融機構(gòu)購入外幣或向銀行等金融機構(gòu)賣出外幣 。 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 貨幣資金 會計處理如下： ? 賣出外幣 ： ? （ 1） 將實際收入的記賬本位幣的數(shù)額登記入賬 ； ? （ 2） 按照當(dāng)日的市場匯率將賣出的外幣折算為記賬本位幣 的金額 登記人賬 （ 同時記外幣 金額 ） ； ? （ 3） 收入的記賬本位幣的數(shù)額 ， 與付出的外幣按照當(dāng)日市場匯率折算為記賬本位幣數(shù)額之間的差額 ， 則作為當(dāng)期匯兌損益處理 。 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 貨幣資金 ? 買入外幣 ： ? （ 1） 將實際付出的記賬本位幣的數(shù)額登記入賬 。 ? （ 2） 按照當(dāng)日的市場匯率將買人外幣 金額折算 登記入賬 （ 同時記外幣 金額 ） ； ? （ 3） 實際付出的記賬本位幣的數(shù)額與收入的外幣按照當(dāng)日市場匯率折算為記賬本位幣數(shù)額之間的差額 ， 則作為當(dāng)期匯兌損益處理 。 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 貨幣資金 例： 某股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率折算。本期將 50 000 美元到銀行兌換為人民幣 ，當(dāng)日的銀行美元買人價為 1 美元 = 元人民幣 ， 該日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。 其賬務(wù)處理如下 : 借 ： 銀行存款 (50 000 ) 412 500 財務(wù)費用 5 000 貸 ： 銀行存款一一美元戶 (50 000 美元 ) (50 000 ) 417 500 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 貨幣資金 例 ： 某股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率折算 。 本期因外匯支付需要 ， 從銀行購入 10 000 美元 ， 當(dāng)日銀行美元賣出價為 1 美元 = 元人民幣 ,當(dāng)日的市場匯率為 1 美元= 元人民幣 。 其賬務(wù)處理如下 : 借 ： 銀行存款一一美元戶 (10 000 美元 ) (10000 )83 000 財務(wù)費用 1 000 貸 ： 銀行存款 (10000 )84000 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 貨幣資金 （二） 收付外幣的核算 （例釋參看教材 P4849） 1. 外幣收入的核算 外貿(mào)企業(yè)取得的外幣收人存人外匯賬戶后 ,如沒有超過核定的外匯限額 ,可以根據(jù)企業(yè)具體的財務(wù)狀況 ,作出結(jié)匯或不結(jié)匯的決定 , 并據(jù)以進行核算。 例 ： 精工服裝進出口公司出口服裝的有關(guān)業(yè)務(wù)如下 : (1)3月 2日 ,銷售給美國迪克公司服裝一批 , 發(fā)票金額為 60 000 美元 , 當(dāng)日匯率中間價為 元。作分錄如下 : 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 貨幣資金 借 ： 應(yīng)收賬款 —— 美元戶 (US$60000) 496200 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 —— 自營出口 496200 (2)3月 16日 ， 銀行收妥款項 ， 當(dāng)日美元匯率中間價為 元 。 作分錄如下 : 借 ： 銀行存款 —— 美元戶 (US$60 000) 496200 貸 ： 應(yīng)收賬款 —— 美元戶 (US$60 000) 496200 (3)3月 20日 ,因外幣存款賬戶余額已超過限額 50000美元 ,今將 50000美元向銀行辦理結(jié)匯 ,當(dāng)日匯率買人價為 ， 匯率中間價為 。 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 貨幣資金 作分錄如下 : 借 :銀行存款 (50000 ) 413000 財務(wù)費用 500 貸 :銀行存款一 美元戶 (US$50000 ) 413500 外貿(mào)企業(yè)進口商品 , 需要以外幣支付貨款及勞務(wù)供應(yīng)時 ,可以憑有效商業(yè)單據(jù)和憑證直接從其外匯賬戶中支付 ,也可以提供有效商業(yè)單據(jù)和憑證 ,向銀行購人外匯后再予以支付。 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 貨幣資金 例 ： 精工服裝進出口公司向法國巴黎公司進口服裝一批 ,發(fā)票金額為 80 000 美元 ,以外匯存款賬戶款項支付。外匯賬戶的記賬匯率和當(dāng)日市場匯率均為 元。作分錄如下 : 借 :商品采購 661600 貸 :銀行存款一一外幣存款 (US$80 000) 661600 （三） 信用保證金存款 （參看教材 P60） 例 ： 嘉華國際貿(mào)易公司向美國密蘇里公司進口商品一批 。 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 貨幣資金 (1)7月 1日 ， 向銀行申請開立信用證 90 000美元 ， 按開證金額的 30% 支付保證金 27 000 美元 ， 當(dāng)日美元匯率中間價為 元。作分錄如下 ： 借 ： 其他貨幣資金 —— 信用證存款 (US$27000 ) 223 290 貸 ： 銀行存款 —— 美元戶 (US$27000 ) 223 290 （ 2） 7月 1日 ， 以銀行存款支付銀行開證手續(xù)費 1116 元 。 作分錄如下 ： 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 貨幣資金 借 ： 財務(wù)費用 —— 手續(xù)費 1 116 貸 ： 銀行存款 1 116 (3)7月 15日 ， 收到銀行轉(zhuǎn)來進口化工商品的發(fā)票 、提單等單據(jù) ， 計金額 90 000 美元 ， 當(dāng)日美元匯率中間價為 元 ， 扣除已支付的 30% 保證金外 ， 當(dāng)即付清全部款項 。 作分錄如下 : 借 :商品采購 744 300 貸 :其他貨幣資金一一信用證存款 (US$27 000 ) 223 290 銀行存款一 美元 (US$63000 )521010 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 貨幣資金 （四） 銀行本票、銀行匯票的核算 銀行本票 由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付固定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 特點是 ：信譽高、支付力強、可替代現(xiàn)金使用。 適用性 ：適用性企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域的商品交易和勞務(wù)提供及其他款項的結(jié)算。 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 貨幣資金 會計核算 ： ? 企業(yè)取得銀行本票時 借：其他貨幣資金 —— 銀行本票 貸：銀行存款 ? 購進商品使用時 借：商品采購 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅）等 貸：其他貨幣資金 —— 銀