【正文】 江蘇安陽文化創(chuàng)意產業(yè)園股份有限公司 財 務 管 理 制 度 二〇一二年二月九日 江蘇安陽文化創(chuàng)意產業(yè)園股份有限公司成本費用管理制度 第一章 總則 第一條 為了進一步加強公司成本和費用管理工作，保障公司生產經營活動健康有序進行，并有利于各責任部門對其發(fā)生的成本、費用進行控制和考核，根據公司管理制度相關規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度是公司經營管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門。 第三條 公司在生產經營過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用，計入產品生產成本；公 司為管理和組織生產經營活動所發(fā)生的各項支出，計入期間費用，包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用 。 第二章 產品成本管理基礎工作 第四條 為了準確、真實的核算產品成本，公司各部門必須建立、健全成本管理基礎工作，財務部應對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核。 第五條 公司各部門、各生產車間和倉庫應當認真做好下列成本管理的基礎工作： （一）生產消耗定額：生產車間對生產耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理； （二） 原材料耗用統(tǒng)計和分攤：生產車間準確統(tǒng)計每批產品原材料耗用并在各產 品之間合理分攤； （三） 工時定額和工時統(tǒng)計：生產部門對各種產品、在產品根據本公司水平，制定合理定額，作為工資費用分配、考核個人、班組工時利用情況的依據；同時嚴格、準確的統(tǒng)計產品生產所耗工時上報成本部分析確定； （四） 費用開支：根據本公司下達的指標，結合各部門的實際情況制定，實行分口管理，層層落實； （五） 車間領料：車間設立專門的領料員，對每種產品的原材料準確記錄和分攤； （六） 倉庫登記：對批次產品所領用的原材料全面、準確登記及時上報成本部；同時嚴格盤點制度，對所需原材料及備品備件提前登記并上報相關部門； （七） 建立、健全原始記錄：生產中 耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設備利用情況，內部轉移，成品交庫、出庫和數量、質量檢驗，各項財產、物資的毀損等都應建立、健全原始記錄，并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法以及嚴格的簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，數字要做到完整、清晰、真實可靠。 （八） 嚴格物資的計量、驗收： 生產經營活動中的原材料、備件等物資的入庫驗收和產品、物資的出庫，水、電、氣的消耗，都要有嚴格的檢驗和計量。 （九） 健全物資的管理制度：生產、施工中耗用的各種原材料，有定額的應按定額領、發(fā)料，無定額的應編制領用料計劃，實行限額發(fā)料，不準以 領代耗。各車間月末結存的材料、工具、備件等應進行實物盤點，如需繼續(xù)使用的應辦理結轉手續(xù)，轉入下月繼續(xù)使用。不需要繼續(xù)使用的材料、備件，應及時退回供應倉庫。 （十） 在制品管理制度：對生產過程中由于工藝特點占用的半成品，要建立嚴格的管理制度，定期盤點，做到計量準確，賬物相符。 第三章 產品成本核算方法 第六條 公司產品采用按生產作業(yè)計劃歸集生產成本，產品成本核算采用“逐步結轉分步法”，根據工序特點，按品種分步結轉半成品、產成品成本。產品成本的核算期為月份。設立的成本項目如下： （一） 直接材料的歸集與分配 1．生產管理部 門按訂單或生產任務通知單編制領料單，倉庫按領料單配送原材料，生產制造部門按領料單領用原材料。 2．生產車間統(tǒng)計人員依據直接材料的原始消耗記錄，分類別按材料匯總，編制“原材料耗用明細表”，月末財務人員將倉庫轉出的原料領用與統(tǒng)計人員上報數據核對，并分配計入產品成本。 3．車間統(tǒng)計人員還要按材料明細編制“返回材料回收明細表”，作為直接材料的減項，同時計入產品原料成本，并計算出產品單耗。 （二）步驟費用的歸集與分配：與生產產品相關，但不能直接歸屬某個產品的費用，按照一定的系數歸集分配計入產品成本，并計算出產品單耗。 1．直接人工費的歸集與分配：生產車間設專人負責生產車間的考計工作，以便于歸集為生產批次產品所負擔的人工費用。成本部月末根據生產部門上報的考計簿編制“工資及福利費明細表”，列示于“生產成本 —— 直接人工”與“制造費用 —— 車間管理人員工資及 福利費”的借方。將計入“生產成本 —— 直接人工”借方的人工費按一定的系數分配計入產品成本，并計算出產品單耗。 2．工藝用輔助材料的歸集與分配：與生產直接相關的輔料、備具、其他材料等按項目歸集，按一定的系數分配計入產品成本，并計算出產品單耗。 3．工藝用燃料及動力的歸集與分配：與 生產直接相關的水、電、風、氣等按項目歸集，按一定的系數分配計入產品成本，并計算出產品單耗。 4．制造費用的歸集與分配：制造費用是指生產部門為組織管理生產而發(fā)生的各項間接費用。它包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數分配計入產品成本，并計算出產品單耗。 （ 1）車間管理人員的工資及福利費，根據該部門所設“考計簿”及“工資福利費明細表”進行歸集。 （ 2）產部門發(fā)生的固定資產折舊費，應通過編制“固定資產折舊計 算明細表”進行歸集與分配。 （ 3）其他制造費用應通過編制“其他制造費用明細表”進行歸集。 （三）返回廢品損失的歸集與分配：因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔責任的費用損失，直接沖本期生產合格量，發(fā)生的費用損失按材料直接計入產品成本。 第七條 當產品完工后，按照工序要求，編制產品的“產品成本計算單”。同時編制可比產品成本計算單，與同期或基期比較。 第四章 產品成本核算要求 第八條 公司必須嚴格遵守統(tǒng)一規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，嚴格劃清成本開支的界限。按照權責發(fā)生制的原則進 行核算，凡不屬于本期產品承擔的費用，無論款項是否已經支付，也不能計入本期產品成本。 （一）成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。 1. 正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限； 2. 正確劃分各月的費用界限； 3. 正確劃分產品費用和期間費用的界限； 4. 正確劃分各種產品的費用界限； 5. 正確劃分產成品和在產品的費用界限。 （二）下列支出應當計入產品成本： 1. 直接材料，包括生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料及動力、包裝物以及其他直接材料； 2. 直接工資，包括公司直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼 和補貼； 3. 其他直接支出，包括直接從事產品生產人員的職工福利費等； 4. 返回廢品損失，因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔責任的費用損失； 5. 制造費用，包括公司各個生產單位為組織和管理生產所發(fā)生的生產單位管理人員工資、職工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費以及其他制造費用。 （三）下列支出不得列入生產成本： 1. 為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出； 2. 對外投資的支出； 3. 被沒收的財物； 4. 各項罰款、贊助、捐贈支出； 5. 國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。 （四）下列收入不得沖減生產成本： 1. 規(guī)定應列入營業(yè)外收入的各項收入； 2. 固定資產變價收入； 3. 外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入； 4. 按規(guī)定應直接上交財政的各種罰款、罰沒款項收入； 5. 按規(guī)定不應該沖減生產成本的其他收入。 第五章 產品成本計算基本程序 第九 條 公司產品成本核算的基本程序如下： （一）對所發(fā)生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎上確定應計入產品成本的費用和應計入各項期間費用的數額 。 （二） 應計入產品成本的各項費用，區(qū)分為哪些應當計入本月的產品成本，哪些應當由其他月份的產品成本負擔。 （三） 每個月應計入產品生產成本的生產費用，在各種產品之間進行分配 歸集，計算各種產品成本。 （四） 既有完工產品又有在產品的產品成本，在完工產品和期末在產品之間進行分配和歸集，并計算出完工產品總成本和單位成本。 （五） 完工產品成本結轉至“產成品”科目。 （六） 結轉期間費用。 第十 條 生產費用計入成本的方法 （一） 各種原料及主要材料按各種產品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。 （二） 各種輔助材料、動力、工資、固定資產折舊、車間經費等，凡是為生 產單一產品發(fā)生的，應直接計入該產品成本；凡是為生產多種產品、由多種產品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數進行分配。 第十 一 條 其他幾個核算問題的處理辦法： （一） 原材料、輔助材料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧和毀損，必須查明原因，按照規(guī)定的審批權限，報經有關部門審核批準，扣除責任者賠償后的余額，按公司內部管理權責的劃分，分別計入和沖減公司管理費和車間經費，或按規(guī)定調整消耗量或產量。 （二） “預提費用”和“待攤費用”。 ，并將預提費用計入預提月份有關成本項目，實際發(fā) 生費用時，應沖減預提費用。實際發(fā)生費用數小于預提數的差額應調整原成本項目，實際發(fā)生數大于預提數的差額，數額不大的可一次攤完，數額較大的可轉入待攤費用，但不得跨年度分攤。因特殊情況需跨年攤提的，必須報公司批準后，方可有效。 2.“待攤費用”在各項費用發(fā)生的月份，先將金額計入待攤費用科目，然后按計劃將應遞延到以后各月成本負擔的費用，逐月計入到有關成本項目。 ，在使用“預提費用”和“待攤費用”科目時必須嚴格按財政部的有關規(guī)定和公司有關計劃，按年編制“預提費用”和“待攤費用”，并按項目進行明細核算，按計劃攤提，不得將其作為調節(jié)成本的手段。 （三）“廢品損失”的處理。凡是生產中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在