【正文】 第 1 頁共 29 頁 國家稅務總局關于印發(fā)《納稅評估管理辦法（試行）》的通知 國稅發(fā) [2020]43 號 20200311 國家稅務總局 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院，局內(nèi)各單位： 為推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，總局在深入調(diào)查研究、總結各地經(jīng)驗的基礎上，制定了《納稅評估管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結合實際認真貫徹執(zhí)行。對在試行過程中遇到的情況和問題，要及時報告總局。 附件： 評估分稅種特定分析指標及其使用方法 國家稅務總局 二○○ 五年三月十一日 納稅評估管理辦法（試行 ） 第一章 總則 第一條 為進一步強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質量和效率，根據(jù)國家有關稅收法律、法規(guī)，結合稅收征管工作實際，第 2 頁共 29 頁 制定本辦法。 第二條 納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳 義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。 第三條 納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。 前款所稱基層稅務機關是指直接面向納稅人負責稅收征收管理的稅務機關；稅源管理部門是指基層稅務機關所屬的稅務分局、稅務所或內(nèi)設的稅源管理科（股）。 對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務機關實施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由其監(jiān)管的當?shù)囟悇諜C關實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構的納稅評估，由總機構所在地的主管稅務機關實施。 第四條 開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。 第五條 納稅評估主要工作內(nèi)容包括：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結果以及相關數(shù)據(jù)設立評估指標及其預警值；綜 合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎信息等。 第 3 頁共 29 頁 第二章 納稅評估指標 第六條 納稅評估指標是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類，使用時可結合評估工作實際不斷細化和完善。 第七條 納稅評估指標的功能、計算公式及其分 析使用方法參照《納稅評估通用分析指標及其使用方法》（附件 1）、《納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法》（附件 2）。 第八條 納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析。評估指標預警值是稅務機關根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務會計核算情況以及內(nèi)外部相關信息，運用數(shù)學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍。測算預警值，應綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平，以使預警值 更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據(jù)實際情況自行確定。 第三章 納稅評估對象 第九條 納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。 第十條 納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。 第十一條 篩選納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負監(jiān)控結果等數(shù)據(jù)，結合各項評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對第 4 頁共 29 頁 比分析 。 第十二條 綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。 第四章 納稅評估方法 第十三條 納稅評估工作根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關經(jīng)濟法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責任開展；對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統(tǒng)一進行，避免多頭重復評估。 第十四條 納稅 評估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源包括： “ 一戶式 ” 存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結果等； 稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數(shù)據(jù)信息； 上級稅務機關發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標的預警 值； 本地區(qū)的主要經(jīng)濟指標、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關指標數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關的其他信息。 第十五條 納稅評估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣第 5 頁共 29 頁 的評估分析方法，主要有： 對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點； 通過各項指標與相關數(shù)據(jù)的測算，設置相應的預警值，將納稅人的申報數(shù)據(jù)與預警值相比較； 將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務會計報表數(shù)據(jù)進行比較、與同行業(yè)相關數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關數(shù)據(jù)進行橫向比較； 將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關數(shù)據(jù)進行縱向比較； 根據(jù)不同稅種之間的關聯(lián)性和鉤稽關系，參照相關預警值進行稅種之間的關聯(lián)性分析，分析納稅人應納相關稅種的異常變化； 應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因； 通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結構，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關經(jīng)濟指標進行比較，推測納稅人實際納稅能力。 第十六條 對納稅人申報納稅資料進行審核分析時，要包括以下重點內(nèi)容： 納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整； 納稅申報主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準確，申報數(shù)據(jù)與稅務機關所掌握的相關數(shù)據(jù)是否相符； 第 6 頁共 29 頁 收入、費用、利潤及其他有關項目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請減免緩抵退稅，虧損結轉、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關手續(xù)； 與上期 和同期申報納稅情況有無較大差異； 稅務機關和稅收管理員認為應進行審核分析的其他內(nèi)容。 第十七條 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達到起征點并恢復征稅。 第五章 評估結果處理 第十八條 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納 稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。 第十九條 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。 稅務約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人。 稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員。因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關人員的，應經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務部門進行安排。