【正文】 Leading Vision 總經(jīng)理的財務(wù)管理 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析與管理 內(nèi)部資料 遠 博 仕 業(yè) Consulting Co., ltd Leading Vision Leading Vision 目錄 ? 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的基本知識 ? 總經(jīng)理的角色、職責(zé)與財務(wù)責(zé)任 ? 現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理 ? 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析與決策 ? 案例研討：某集團財務(wù)分析 ? 研討： 企業(yè)家與職業(yè)經(jīng)理人的關(guān)系 Leading Vision 現(xiàn)代企業(yè) 全面預(yù)決算管理系統(tǒng) 遠 博 仕 業(yè) Consulting Co., ltd Leading Vision Leading Vision 第一章：現(xiàn)代企業(yè) 全面預(yù)決算管理工作的原則和目標 Leading Vision 一 、 預(yù)決算體系的層次結(jié)構(gòu) 預(yù)決算體系的第一層次為預(yù)決算工作的原則和目標； 預(yù)決算體系的第二層次是預(yù)決算的指標 、 科目體系； 預(yù)決算體系的第三層次是預(yù)算表的編制； 預(yù)決算體系的第四層次是預(yù)算執(zhí)行規(guī)定； 預(yù)決算體系的第五層次是決算工作的規(guī)定 。 Leading Vision 二 、 預(yù)決算工作的原則 本著實事求是 ， 務(wù)實科學(xué) ， 謹慎的原則； 遵循董事會和公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟目標； 實行預(yù)算動態(tài)管理的原則； 預(yù)算執(zhí)行以授權(quán)管理為核心的原則； 預(yù)算調(diào)整嚴格審批的原則； 預(yù)算科目和決算科目保持高度一致的原則； 預(yù)算管理的一貫性原則； 預(yù)算編制實行自下而上和自上而下的原則 。 Leading Vision 三 、 企業(yè)預(yù)決算管理工作的目標 實現(xiàn)公司管理的計劃性與有序性； 實現(xiàn)與支持公司的目標管理； 為公司各級經(jīng)營管理者提供財務(wù)管理工具； 配合公司和各利潤中心進行績效考核與薪酬激 勵系統(tǒng)建設(shè) 。 Leading Vision 第二章 指標與科目體系及釋義 預(yù)決算的指標科目體系包括核心指標和預(yù)算科目。 Leading Vision 一 、 核心指標 核心指標是依據(jù)公司戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的年度量化目標，下屬各利潤中心與成本費用中心預(yù)算年度的工作必須為完成核心指標而努力。預(yù)算科目是核心指標的分解計算指標。各科目的歸集按照 收付實現(xiàn)制 （各科目的確認原則附后）執(zhí)行。財務(wù)預(yù)算體系中的核心指標分為靜態(tài)指標和動態(tài)指標。靜態(tài)指標有兩類，共八個。第一類是財務(wù)指標，共五個，包括： 銷售額 、 回款額 、 利潤額 、 銷售利潤率 和 呆帳率 ；第二類是管理指標，共兩個，包括： 費用額 、和 費用利潤率 。動態(tài)指標主要用于對工程項目的考核，主要兩個指標： 項目現(xiàn)金凈流量增加額 、 項目資金回收期節(jié)約 Leading Vision （ 一 ） 靜態(tài)指標的釋義和計算公式 財務(wù)類指標 1） 銷售額 公式 ：銷售額＝在一個財政年度內(nèi)發(fā)貨總額 確認原則 ：以財務(wù)中心收付實現(xiàn)制為標準 ， 時間為一個財年 。 2） 回款額 公式 ：回款額＝本年度銷售收入回款＋往年應(yīng)收款回收 其中：本年度銷售收入指從本財政年度開始到結(jié)束過程中銷售產(chǎn)品所取得的銷售發(fā)貨回款收入 。 往年應(yīng)收款收入是壓縮往年應(yīng)收帳款所取得的收入 。 確認原則 ：回款額以財年時間為基準 ， 含銀行承兌匯票 、不可撤銷信用證 ， 不含期票 Leading Vision 3） 銷售利潤額 公式 ：銷售利潤額＝收入－銷售成本－銷售費用額－營業(yè)稅金及附加 其中：銷售費用額是指銷售中心產(chǎn)生的費用和固定資產(chǎn)購置費的總和 。 銷售費用額＝銷售費用＋ （ 固定資產(chǎn)購置費 /5年 ） 銷售成本：集團根據(jù)市場調(diào)查 ， 在每年年初給營銷中心的計劃調(diào)撥 產(chǎn)品價格 ， 用以核算銷售成本 （ 原則上集團給營銷中心的產(chǎn)品價格在上一年市場價格基礎(chǔ)上下浮 15%） 確認原則 ：固定資產(chǎn)購置費按當年購置費用的五分之一計入當期費用額 ， 但在預(yù)算書中必須全額反映 。 折舊期限的最后一年清理時再進行調(diào)整 。 Leading Vision 4） 銷售利潤率 公式 ：銷售利潤率＝銷售利潤總額 /銷售發(fā)貨收入 100% 說明： 5） 呆帳率 公式 ：呆帳率＝呆帳總額 /銷售額 100% 說明：呆帳除以銷售額 。超過授信額度或帳期 3個月即為呆帳 。待財務(wù)部核實應(yīng)收款帳齡后再定 Leading Vision 管理類指標 1） 費用額 費用額 =銷售費用 +（ 固定資產(chǎn)購置費 /5年 ） 說明：銷售費用嚴格按照公司銷售費用預(yù)算表格執(zhí)行 ， 對營銷中心進行總額控制 ，按月度監(jiān)約 ， 每月執(zhí)行銷售費用決算分析 。 3）費用利潤率 費用利潤率 =銷售利潤 額 /銷售費用總額 Leading Vision （ 二 ） 動態(tài)指標 項目現(xiàn)金凈流量增加額 =項目預(yù)算收入的凈增加額 +項目預(yù)算成本費用的凈節(jié)約額 *作為年度績效考核和工程項目總評價的指標 項目資金回收期節(jié)約 =項目計劃的資金回收期 —項目實際資金回收期 *作為工程項目總評價的考評指標 Leading Vision 二 、 預(yù)算科目 （ 一 ） 預(yù)算科目 是公司對未來需要完成的經(jīng)濟事項的具體內(nèi)容進行分類核算和管理的項目 。 預(yù)算管理涉及的企業(yè)經(jīng)營活動的各方面信息通過預(yù)算科目進行層層歸集和匯總 ， 用以計算核心指標 ， 并與計劃目標進行比照 ， 實施控制 。 按照會計信息歸集的程度 ， 預(yù)算科目可劃分為一級和二級科目 ， 各利潤中心與成本中心 、 也可按項目實際需要增設(shè)下一級預(yù)算科目 。 一級科目即標準預(yù)算表中第三列的項目 。 包括：銷售收入 、 工資福利費用 、 車輛使用費用 、 教育經(jīng)費 、 工會經(jīng)費 、 辦公費 、 水電費 、 通訊費用 、 固定資產(chǎn)購置費用 、業(yè)務(wù)費用 、 差旅費用等 。 二級科目即標準預(yù)算表中第四列的各項目 ， 經(jīng)過匯總可計算出一級科目的數(shù)值 ， 基本上是按照各利潤中心與成本中心的具體子項進行歸集 。 二級科目由相關(guān)的合同以及相應(yīng)的會計科目進行歸集 。 Leading Vision （ 二 ） 預(yù)算科目中各項審批權(quán)限的執(zhí)行以公司《 經(jīng)營和財務(wù)審批授權(quán)管理實施細則 》 及預(yù)算年度的授權(quán)書為準繩 。 （ 三 ） 公司對各利潤中心與成本中心管理費用的目標考核 到二級預(yù)算科目 。 （ 四 ） 科目的計算方法 銷售收入 =常規(guī)產(chǎn)品銷售收入＋工程產(chǎn)品銷售收入＋往年應(yīng)收款收入 銷售費用 =工資福利費用＋車輛使用費 +教育工會費 、 +其他 各種費用科目詳見營銷中心預(yù)算格式表 Leading Vision 固定資產(chǎn)購置費 =預(yù)算年度購置新增的固定資產(chǎn)支出 （ 2020元以上 ， 使用期限一年以上 ） 財務(wù)費用 =利息支出 —利息收入 +銀行手續(xù)費 稅金 =營業(yè)稅金及附加 +所得稅 +土地增殖稅 各種預(yù)算科目詳見營銷中心預(yù)算表格 Leading Vision 第三章 預(yù)算表的編制方法 Leading Vision 預(yù)算表是預(yù)算管理的重要工具 ， 通過編制預(yù)算表 ，實現(xiàn)計劃目標按年度 —月份 、 公司 —部門 、 項目 —工程和費用子項目進行詳細而有條理的分解 。預(yù)算表作為工作進度和財務(wù)控制的標準 ， 為定期分析 、 加強控制提供依據(jù) 。 預(yù)算表是預(yù)算體系使用的一系列表格的統(tǒng)稱 ， 包括預(yù)算匯總表和多個附表 。 預(yù)算匯總表是編制單位各科目和核心指標的預(yù)算目標的一覽表 ， 從總體上反映計劃目標分解到各項目和各年份 、 月份的情況 。 附表是預(yù)算匯總表的編制依據(jù) ， 是編制單位的各業(yè)務(wù)部門進行預(yù)算編制的依據(jù) ， 預(yù)算附表包括：經(jīng)營計劃書 、 銷售收入預(yù)算表 、 市場推廣預(yù)算表 、 工程費用預(yù)算表 、 研發(fā)費用預(yù)算表 、管理費用預(yù)算表 、 固定資產(chǎn)購置預(yù)算表等 ， 公司只對二級預(yù)算科目的預(yù)算數(shù)進行審定考核 。 Leading Vision 一 、 預(yù)算表編制流程 （ 一 ） 編制各附表 編制單位依據(jù)公司下達的年度計劃目標 ， 編寫經(jīng)營計劃書 ， 明確預(yù)算年度的工作量 。 各部門據(jù)此編制相關(guān)的附表： 經(jīng)營管理計劃書 ——各部門在公司整體經(jīng)營計劃的指導(dǎo)下 ， 將本中心年度工作計劃依據(jù)實際情況和計劃目標修訂 ， 并對預(yù)算年度的指標進行重點細化 ， 編制經(jīng)營計劃書 。 銷售收入預(yù)算表 ——銷售部在營銷總監(jiān)的指導(dǎo)下 ， 計算各項業(yè)務(wù)收入 ， 各項收入的計算采用穩(wěn)健性原則 。 Leading Vision 案例：建安工程費用預(yù)算表 ——基建部在黃董的指導(dǎo)下 ， 編制建安工程費用預(yù)算表 。 具體項目包括：基礎(chǔ) 、 土建 、 設(shè)備安裝 、 車庫 、電氣安裝 、 和其他費用 。 各項目填報時注意：① 請按樓號編制工程造價； ② 已開工的基建項目以建安合同為填報依據(jù)； ③ 待開工的車間以規(guī)劃和預(yù)算定額為填報依據(jù)； ④ 倉庫及裝修單列 。 Leading Vision 銷售費用預(yù)算表 ——營銷中心在營銷總監(jiān)的指導(dǎo)下 ， 依據(jù)年度銷售任務(wù) ， 對市場推廣費用 、 銷售傭金 、 管理酬金 、 日常銷售管理費用等項目進行謹慎且合理的估算 ，編制銷售費用預(yù)算表 ， 并在表內(nèi)注明各項銷售費用的計劃比例 。 參照公司提供的銷售費用預(yù)算表編制 （ 見附表一：銷售費用預(yù)算明細表 ） 。 部門管理費用預(yù)算表 ——財務(wù)中心在財務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下 ，依據(jù)上一年度實際費用支出情況 ， 制定管理費用預(yù)算 ，報總經(jīng)理審定 。 其中的專項費用主要是無法分攤到部門的開支 ， 即公司級費用 。 各部門發(fā)生的管理費用計入部門管理費用總額中考核 。 公司對管理費用只考核到二級預(yù)算科目 ， 可參照公司提供的管理費用預(yù)算表編制 （ 見附表二：管理費用預(yù)算明細表 ） 。 Leading Vision 固定資產(chǎn)購置費預(yù)算表 ——行政管理部門在其負責(zé)人的指導(dǎo)下 ， 對編制單位在預(yù)算年度可能發(fā)生的超過 2020元 ， 使用期限在一年以上的各種資產(chǎn)（ 不含在建工程 ） 購置支出 ， 編制固定資產(chǎn)購置預(yù)算表 。 （ 二 ） 根據(jù)附表編制預(yù)算匯總表 預(yù)算編制單位按照標準的格式和要求，依據(jù)完成的附表，編制預(yù)算匯總表。 預(yù)算匯總表格式 請嚴格按照標準的預(yù)算匯總表 （ 表三：標準預(yù)算匯總表 ） 格式和科目內(nèi)容制作填