【正文】 經(jīng)濟活動，以促進加強經(jīng)濟管理和服務于實現(xiàn)經(jīng)濟目標——價值最大化。內(nèi)部審計職能由單一的經(jīng)濟監(jiān)督職能向以經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價為基本職能的多職能轉(zhuǎn)變。從內(nèi)部審計的內(nèi)容看，正逐步從傳統(tǒng)的財務審計發(fā)展為以財務審計為基礎，包括財務事項和非財務事項的綜合管理審計。內(nèi)部審計的本質(zhì)已不再定位于獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，而是以服務為導向的經(jīng)濟控制機制。其本質(zhì)是職能的延伸。（二）內(nèi)部審計的特征服務的內(nèi)向性。內(nèi)部審計的目的在于促進本部門、本單位經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益的提高，因而內(nèi)部審計既是本單位的審計監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢服務者。服務的內(nèi)向性是內(nèi)部審計的基本特征。內(nèi)部審計一般在本單位主要負責人領導下進行工作，只向本單位領導負責。工作的相對獨立性。內(nèi)部審計同外部審計一樣，都必須具有獨立性，在審計過程中必須根據(jù)國家法律法規(guī)及有關財務會計制度，獨立地檢查、評價本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財務收支及與此相關的經(jīng)營管理活動，維護國家利益。另一方面，由于內(nèi)部審計機構是部門、單位內(nèi)設的機構，內(nèi)部審計人員是本單位的職工，這就促使內(nèi)部審計的獨立性受到很大的制約。特別是遇到國家利益與部門、單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計機構的獨立決策可能會受到本單位利益的限制。審計程序的相對簡化性。內(nèi)部審計的程序主要包括規(guī)劃、實施、終結(jié)和后續(xù)審計4個階段。由于內(nèi)部審計機構對本部門、本單位的情況比較熟悉，在具體實施審計過程中，各個階段的工作都大為簡化。一是規(guī)劃階段中的許多工作，往往可以結(jié)合日常工作進行，從而使規(guī)劃工作量得以減少，時間也大為縮短。審計項目計劃通常由內(nèi)部審計機構根據(jù)上級部門和本部門、單位的具體情況擬定，并報本部門、單位領導批準后實施。二是內(nèi)部審計的實施過程，針對性比較強，許多資料和調(diào)查都依賴內(nèi)部審計人員的平時積累。三是內(nèi)部審計機構提出審計報告后，通常由所在部門和單位出具審計意見書或做出審計決定。四是被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內(nèi)部審計機構所在部門、單位負責人提出。審查范圍的廣泛性。內(nèi)部審計主要是為單位經(jīng)營管理服務的，這就決定了內(nèi)部審計的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟活動的方方面面。內(nèi)部審計既可進行內(nèi)部財務審計和內(nèi)部經(jīng)濟效益審計，又可進行事后審計和事前審計；既可進行防護性審計，又可進行建設性審計。審計人員一般應做到其審查內(nèi)容與本部門、本單位的領導要求審查的內(nèi)容一致。對內(nèi)部控制進行審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。通過對本部門、本單位的內(nèi)部控制制度及經(jīng)營管理情況的檢查，總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，為本部門、本單位改進經(jīng)營管理、完善內(nèi)部控制制度服務，是內(nèi)部審計的基本職能，體現(xiàn)了內(nèi)部審計“對內(nèi)部控制進行審計”的特征。審計實施的及時性。內(nèi)部審計機構是本部門、本單位的一個部門，內(nèi)部審計人員是本部門、本單位的職工，因而可根據(jù)需要隨時對本部門、本單位進行審查。一是可以根據(jù)需要，簡化審計程序，在本部門、本單位負責人的領導下及時開展審計。二是可以通過日常了解，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或問題的苗頭，并且可以迅速與有關職能部門溝通或向本部門、本單位最高管理者反映，以便采取措施，糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。二、我國內(nèi)部審計存在的問題（一）企業(yè)管理當局對內(nèi)部審計缺乏正確的認識，阻礙了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮我國內(nèi)部審計是在政府的推動下建立和發(fā)展起來的，其機構的設置、人員的配備、職權的界定最初都帶有濃厚的行政命令色彩，尤其是我國內(nèi)部審計機構往往被要求代表國家對企業(yè)經(jīng)營者進行監(jiān)督。在此意識指導下，企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因使其成為了一個很不光彩的角色，仿佛是國家安插在企業(yè)的“線人”。受這種慣性認識的影響，加之內(nèi)部審計的無作為表現(xiàn)，我國企業(yè)管理當局對內(nèi)部審計的發(fā)展所持的麻木不仁態(tài)度也就不足為奇了。（二）內(nèi)部審計機構設置不合理按照規(guī)定，內(nèi)部審計機構應在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。而實際狀況是我國企業(yè)的內(nèi)部審計機構多數(shù)由總會計師或財務副總經(jīng)理領導，有的企業(yè)至今仍然沒有專職的內(nèi)部審計機構，而是將其并入財會部門或紀委監(jiān)察部門。這表明我國企業(yè)內(nèi)部審計機構的設置還很不合理，從而大大影響了其獨立性和權威性。（三）內(nèi)部審計機構的權限過低，相關部門人員認識存在誤區(qū)內(nèi)部審計機構工作的順利開展，必須具有履行職責所必需的權限。但在某些情況下，被審計的部門可能會存在抵觸情緒，對內(nèi)部審計工作不支持，不配合，該提供的資料不提供或少提供，從而影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。（四）內(nèi)部審計的職能定位不明確我國的內(nèi)部審計是隨著國家審計的建立、發(fā)展而產(chǎn)生、演化的，屬于“監(jiān)督導向”型的“檢查系統(tǒng)”，側(cè)重于財務收支的合規(guī)性與合法性審計，即過分強調(diào)其監(jiān)督的職能，而忽視其評價的職能。顯然，這種側(cè)重事后監(jiān)督，而不會解決問題的內(nèi)部審計模式無法滿足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，不利于企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益。（五）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員中多數(shù)來自于企業(yè)財會部門或者其他部門，這部分人雖然基本上有大專以上學歷，但專業(yè)知識面窄，不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計所要求的知識結(jié)構和經(jīng)驗。另外，內(nèi)部審計專職人員較少，兼職現(xiàn)象嚴重，也阻礙了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用的發(fā)揮。三、發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的對策（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對內(nèi)部審計的認識誤區(qū)內(nèi)部審計畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務，企業(yè)內(nèi)部的事務終究要靠企業(yè)自身來解決。發(fā)展我國的企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)，單憑政府的努力是遠遠不夠的，必須要有企業(yè)管理當局的積極呼應。只有企業(yè)領導尤其是最高決策層的領導轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的認識，才會對內(nèi)部審計的發(fā)展形成巨大的推動力。因此，企業(yè)的各級領導必須充分認識到在市場經(jīng)濟環(huán)境下，加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，是完善公司治理結(jié)構，強化內(nèi)部控制的重要舉措；現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒有時間和精力去做的事；內(nèi)部審計不是企業(yè)的第二紀委，而是企業(yè)管理當局的參謀或顧問。（二）建立健全內(nèi)部審計體制和機構對于國家機關、金融機構、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體等，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；法律法規(guī)規(guī)定設立內(nèi)部審計機構的單位，必須設立獨立的內(nèi)部審計機構；未明確規(guī)定的，可以根據(jù)需要設立內(nèi)部審計機構并配備內(nèi)部審計人員。另外，可以在單位內(nèi)部設立審計委員會，配備總審計師。（三）保障內(nèi)部審計機構權限，澄清錯誤認識首先，單位主要負責人或者權力機構應當制定相應規(guī)定以確保內(nèi)部審計機構具有履行職責所必需的權限，如由單位一把手負責內(nèi)部審計工作的進行，內(nèi)部審計的結(jié)果直接向最高領導人匯報。其次，還要在單位內(nèi)部加強內(nèi)部審計工作的宣傳和教育，使各部門認識到，內(nèi)部審計旨在加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標，并不是針對某個部門、某個人的“查錯糾弊”，使各部門都能積極配合內(nèi)部審計工作的開展。（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實施參與式審計方式由于內(nèi)部審計是為內(nèi)部管理服務的，其最終目標是為本組織增加價值，所以內(nèi)部審計的工作重心必須由傳統(tǒng)的財務審計轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟效益審計上來，即由過去的“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，從查錯防弊向內(nèi)部控制評價和風險評估轉(zhuǎn)變。相應的，在審計方法上也要由單一的事后審計向事前、事中、事后全過程審計轉(zhuǎn)變；在審計手段上由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡信息技術為主轉(zhuǎn)變。（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)首先，內(nèi)部審計機構人員的聘用應該優(yōu)先選用具備內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，以此保證內(nèi)部審計人員的學歷層次和知識結(jié)構。其次，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計人員的結(jié)構。由于內(nèi)部審計領域的擴展，憑借原有的內(nèi)部審計人員已不能適應現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的需要，必須盡快充實工程技術、企業(yè)管理、法律、金融以及計算機等方面的專業(yè)技術人員，以改變內(nèi)部審計主要由財會人員所構成的這一不合理現(xiàn)狀。最后，加強內(nèi)部審計人員的培訓和考核。面對現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的新要求，企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過接受培訓和教育來不斷提升自身的綜合素質(zhì)和職業(yè)判斷能力。有關部門應通過績效考核、職業(yè)培訓和繼續(xù)教育等形式，為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造學習、進修及深造的條件，力求造就一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，使之適應高層次審計工作的需要。參考文獻：[J].東北財經(jīng)大學學報,2007(2).[J].審計研究,2007(6).廖洪,[J].審計月刊,2006(7).[J].工業(yè)審計與會計,2007(3).耿建新,[M].中國人民大學出版社,第三篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在問題及對策我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在問題及對策摘要：各銀行制定了一系列賬戶管理制度，適應了經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，規(guī)范了市場秩序，促進了銀行業(yè)的健康發(fā)展。但是銀行執(zhí)行這些賬戶管理制度的過程中也發(fā)現(xiàn)了許多問題。近年來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計內(nèi)容不斷深化，獲得了很大發(fā)展，但是與國際先進銀行相比還有一定的不足，本文就我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀進行分析。關鍵詞： 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 問題 對策建議正文：商業(yè)銀行作為特殊的貨幣經(jīng)營企業(yè)，風險聚集性較其他行業(yè)更強，但同時也是國家經(jīng)濟的命脈，在社會和經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展方面起著重要作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入和對外開放的進一步擴大，銀行業(yè)面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行逐步脫離了國家保護，業(yè)務不斷豐富和復雜化，經(jīng)營風險逐步加大，這些都對商業(yè)銀行的風險管理和審計水平提出了更高的要求。內(nèi)部審計是一箱獨立公正的客觀評價體系，引入科學系統(tǒng)的方法對企業(yè)內(nèi)部進行評價，及時有效的揪出經(jīng)營管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對策來避免風險損失，從而改善內(nèi)部控制和風險管理，所以它是商業(yè)銀行系統(tǒng)運轉(zhuǎn)正常的重要保障。雖然近年來，內(nèi)部審計的飛速發(fā)展促使我國商業(yè)銀行相繼進行體質(zhì)改革，逐步建立了以企業(yè)整個業(yè)務運行系統(tǒng)為核心。以管理為導向的內(nèi)部審計體系，但與當今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計仍存在這很 1 多缺陷和不足。針對商業(yè)銀行自身特有的運行模式，如何加強和完善銀行內(nèi)部審計機制，解決目前存在的問題成為所有商業(yè)銀行當前面臨的重大課題。一、目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題（一）． 銀行內(nèi)部控制存在嚴重漏洞目前，我國國有商業(yè)銀行所采取的不合理的監(jiān)督制度和監(jiān)督力度導致銀行內(nèi)部控制存在嚴重漏洞，同時這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機。由監(jiān)督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，內(nèi)部控制存在的漏洞以及相關的不必要監(jiān)督檢查工作，嚴重的影響了商業(yè)銀行的運營安全，大大的提高了運營成本。（二）． 內(nèi)部審計局限性大，獨立性弱目前，我國大多數(shù)商業(yè)銀行尚未建立起獨立的內(nèi)部審計體系，即使是較為正規(guī)的銀行，內(nèi)審也僅僅是對經(jīng)營管理層負責，它的權限受到了很大的限制，導致監(jiān)督和審計只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒起到實質(zhì)性的效果。，銀行內(nèi)部的權利失衡，獨立性之弱，信息鏈過長，導致上下行之間信息流通的困難。目前很多銀行的審計機構雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運作，但在相關事宜中不能將出現(xiàn)的問題繼續(xù)上報或采取相關措施，銀行內(nèi)部各個部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計工作在實施過程中有較大的困難。在審計工作中，獨立性是內(nèi)部審計的基礎，只有審計部門與運營 部門保持嚴格獨立，內(nèi)部審計體系才能得以改善。（三）． 審計技術和審計理念的落后目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)審基本上采用詳細或抽樣審計方法的賬目基礎審計，這種內(nèi)審缺乏科學性，隨意性大，從而導致審計成本高、效率低下、計期長等一系列后遺癥。而且我國并沒有全面運用計算機審計，這樣就會形成不測試數(shù)據(jù)真實性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)、不評價計算機系統(tǒng)的不良現(xiàn)象。商業(yè)銀行業(yè)務在短時間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化，而變化緩慢的審計內(nèi)容已經(jīng)沒有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的需要。（四）． 人員素質(zhì)有待提高自制度改革后以來，我國的商業(yè)銀行對內(nèi)審人員的質(zhì)量提出了更高要求。在審計過程中，相關審計人員應當具備良好的專