【正文】 系。它是市場無約束狀態(tài)下的稅制優(yōu)化，其主要特征包括稅收完全中性、無超額稅負(fù)損失、稅收公平等，這些都是優(yōu)化稅制的目標(biāo)集合?！艾F(xiàn)實優(yōu)化”則指在現(xiàn)實市場約束下的稅制優(yōu)化。而由現(xiàn)實優(yōu)化向理想優(yōu)化迫近的過程，也就是市場約束逐步被突破的過程。現(xiàn)實優(yōu)化的程度取決于市場約束集合的參數(shù)組成情況（如信息是否對稱、競爭是否充分等）。其二，從優(yōu)化稅制的經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)——“新政府──市場觀”的角度出發(fā)對其進(jìn)行詮釋。該理論致力于重新認(rèn)識政府的經(jīng)濟(jì)職能，希望在政府干預(yù)與市場機制之間尋求一種不同于以往的平衡與結(jié)合點。例如，斯蒂格里茨強調(diào)一方面應(yīng)像認(rèn)識市場機制重要性一樣認(rèn)識政府干預(yù)的重要性；另一方面又應(yīng)像研究“市場失靈”一樣研究“政府失靈”。以這些思想為核心的經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點在西方稅收理論中的代表性體現(xiàn)就是優(yōu)化稅制理論。因此，優(yōu)化稅制理論的一個重要側(cè)面就是致力于尋找包括稅收工具在內(nèi)的財稅政策與市場調(diào)節(jié)機制之間的穩(wěn)定平衡。三、知識經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化的新特點將知識經(jīng)濟(jì)特征與優(yōu)化稅制理論思路結(jié)合起來，本文的立足點是結(jié)合知識經(jīng)濟(jì)背景下經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中稅收實踐的變化，探尋與知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征相符合的稅制優(yōu)化一般模式，并將此模式具體運用于知識經(jīng)濟(jì)與發(fā)展經(jīng)濟(jì)并重的現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、對我國稅制優(yōu)化進(jìn)程提出具體建議與對策。具體分析框架可以概括為：“兩塊基礎(chǔ)、一個問題、一種模式、一組建議與對策”。其中“一個問題”即指本文所期望解決的核心問題──尋找知識經(jīng)濟(jì)與發(fā)展經(jīng)濟(jì)共存條件下我國稅制優(yōu)化的思路；“一種模式”則指知識經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化的一般模式；“一組建議與對策”則對應(yīng)于這一模式中各參變量對我國稅收實踐提出對策與建議。而上述這些問題的解決又必須建立在“兩塊基礎(chǔ)”之上，即一是對知識經(jīng)濟(jì)的辯證理解及其有效推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的論證，二是對優(yōu)化稅制理論與稅制優(yōu)化進(jìn)程之間關(guān)系。必須指出，知識經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展對于廣大經(jīng)濟(jì)研究工作者而言無疑是一件新生事物，對其的研究與討論都還處于剛剛起步階段。因此，研究知識經(jīng)濟(jì)下的稅制優(yōu)化問題對我們來說是一種新的探索，這一探索本身就是不斷完善、優(yōu)化的過程，它既體現(xiàn)為對完全知識經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化一般過程理解的逐步加深，又表現(xiàn)為對知識經(jīng)濟(jì)下我國稅制優(yōu)化的不斷實踐。在深入探討之前，應(yīng)該承認(rèn)知識經(jīng)濟(jì)下的稅制優(yōu)化的許多問題的解決本身還取決于知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善。本文將試圖通過問題的提出與問題的回答兩大部分，在給出知識經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化的具體研究方向的同時，力求盡可能準(zhǔn)確地把握稅制優(yōu)化的發(fā)展趨勢。四、知識經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化的指導(dǎo)思想一般而言，稅制優(yōu)化研究主要包括兩大部分：一是提出稅制優(yōu)化的判斷標(biāo)準(zhǔn)與指導(dǎo)思想，為稅制改革實踐提供理論依據(jù)與發(fā)展方向；二是具體考察稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化內(nèi)容，即稅制要素的構(gòu)成、組合及安排如何更好地實現(xiàn)稅收原則。首先，完全知識經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化的判斷標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)容上必然具有歷史延續(xù)性與繼承性，在理論基礎(chǔ)上也存在其相通性。從稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，完全知識經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化的判斷標(biāo)準(zhǔn)是，稅制的優(yōu)化是否有利于稅收原則的實現(xiàn)；是否有利于促進(jìn)與引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實現(xiàn)資源的有效配置；是否有利于公平稅負(fù)、創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境；是否有利于組織財政收入。稅收的效率、公平、收入諸原則是稅收實踐在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的理論概括，具有各種經(jīng)濟(jì)形態(tài)社會稅收活動的共性。以其來判斷知識經(jīng)濟(jì)下稅制的優(yōu)化程度，在理論上是可靠的。其次，應(yīng)將優(yōu)化稅制理論與知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特征相結(jié)合作為優(yōu)化稅制的指導(dǎo)思想。以前述的優(yōu)化稅制理論的思路為分析框架，這一指導(dǎo)思想的理論基礎(chǔ)可表述為：完全知識經(jīng)濟(jì)下的稅制優(yōu)化過程仍應(yīng)該是稅制由現(xiàn)實優(yōu)化向理想優(yōu)化不斷迫近的過程，迫近的目標(biāo)與參照系也仍然是理想稅制，制約這一迫近進(jìn)程的仍是現(xiàn)實的約束集，只是在知識經(jīng)濟(jì)下，稅收優(yōu)化的目標(biāo)集除了原有的純市場條件（完全競爭、信息完全對稱等）之外，還應(yīng)加入完全知識經(jīng)濟(jì)這一重要條件（如信息流動占據(jù)相當(dāng)重要地位，信息產(chǎn)業(yè)成為支柱產(chǎn)業(yè)等）。這是知識經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化理論依據(jù)的新特點之一。新特點之二在于制約稅制優(yōu)化進(jìn)程的約束集合中所包括的參數(shù)情況，在知識經(jīng)濟(jì)下，還應(yīng)增加一個重要的約束條件，即發(fā)展經(jīng)濟(jì)與知識經(jīng)濟(jì)長期共存這一現(xiàn)實情況對經(jīng)濟(jì)發(fā)展各方面產(chǎn)生的影響。這樣，在上述稅制優(yōu)化理論依據(jù)與新特點基礎(chǔ)上，知識經(jīng)濟(jì)下的稅制優(yōu)化過程既要符合知識經(jīng)濟(jì)下稅收中性的要求，又要兼顧現(xiàn)實兩種經(jīng)濟(jì)形態(tài)并存條件下的稅收其他目標(biāo)的制約。五、知識經(jīng)濟(jì)下稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題首先，知識經(jīng)濟(jì)下稅負(fù)水平優(yōu)化。我們發(fā)現(xiàn)，在世界上人均收入處于695美元左右的國家中，其平均稅負(fù)分布于18．2%～36．6%之間，且總體顯現(xiàn)上升態(tài)勢。這說明，在目前條件下，決定一國稅負(fù)水平的因素主要在于該國國民收人水平及政府支出規(guī)模，這也反映了一國稅負(fù)水平的可能與需要的統(tǒng)一。從這一思路出發(fā)，研究知識經(jīng)濟(jì)下世界各國稅負(fù)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化的趨勢時，至少有以下幾個方面的問題值得探討：在知識經(jīng)濟(jì)的形成與發(fā)展中，目前影響國民收人水平與政府支出規(guī)模的主要因素是否仍然存在？如果存在，這些因素有無新的表現(xiàn)形式？如果原有因素發(fā)生變化，那么有沒有增加新的影響因素？新因素對國民收入與政府支出規(guī)模的影響程度到底有多大？與這些問題相關(guān)的具體表現(xiàn)包括：（1）知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，隨著支柱產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)換，信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對GDP增長的貢獻(xiàn)到底有多大？（2）在這一過程中，信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對政府職能是否會提出更高的要求？在知識經(jīng)濟(jì)下政府參與市場調(diào)節(jié)的度