財(cái)務(wù)分析-文庫(kù)吧
2025-04-14 12:55 本頁(yè)面
【正文】 元 表 23 利潤(rùn)分配表 編制單位 :ABC公司 200x年度 單位 :萬元 項(xiàng) 目 上年實(shí)際 本年累計(jì) 一、凈利潤(rùn) 加：年初未分配利潤(rùn) 二、可供分配的利潤(rùn) 減：提取盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn) 三、未分配利潤(rùn) 160 660 820 40 50 730 136 730 866 34 82 750 該公司 200x年年末的流動(dòng)資產(chǎn)是 700萬元 ,流動(dòng)負(fù)債是 300萬元 ,依上式計(jì)算流動(dòng)比率為 : 流動(dòng)比率 =700/300= 2．流動(dòng)比率分析 (二 )速動(dòng)比率 是從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨部分 ,再除以流動(dòng)負(fù)債的比值。 速動(dòng)比率 =（流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 ) 247。 流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率 =（ 700－ 119） 247。 300 = 計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)中剔除的原因： (1)在流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)速度最慢 。 (2)由于某種原因，部分存貨可能已損失報(bào)廢還沒有做處理 。 (3)部分存貨已抵押給某債權(quán)人 。 (4)存貨估價(jià)還存在著成本與合理市價(jià)相差懸殊的問題。 2．速動(dòng)比率分析 保守速動(dòng)比率 =(現(xiàn)金 +短期證券 +應(yīng)收賬款凈額 )/流動(dòng)負(fù)債 將 ABC公司的有關(guān)數(shù)據(jù)代入： 保守速動(dòng)比率 = ( 50+6+8+398) 247。 300 = (三 )影響變現(xiàn)能力的其他因素 (1)可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo) (2)準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn) (3)償債能力的聲譽(yù) 二、資產(chǎn)管理比率 (一 )營(yíng)業(yè)周期 是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。 營(yíng)業(yè)周期 =存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) +應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) (二 )存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)率 = 銷售成本 247。 平均存貨 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =360247。 存貨周轉(zhuǎn)率 =360247。 (銷售成本 247。 平均存貨 ) =(平均存貨 360)247。 銷售成本 例 :ABC公司 200X年度產(chǎn)品銷售成本為2644萬元 ,期初存貨為 326萬元 ,期末存貨為 119萬元。該公司存貨周轉(zhuǎn)率為： 存貨周轉(zhuǎn)率 = 2644247。 [(326+119)247。 2] = (次 ) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 360/ = 30(天 ) 原材料周轉(zhuǎn)率 = 耗用原材料成本 247。 平均原材料存貨 在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率 = 制造成本 247。 平均在產(chǎn)品存貨 (三 ) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 247。 平均應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360247。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =(平均應(yīng)收賬款 360)247。 銷售收入 例 :ABC公司 200x年度銷售收入為 3000萬元 ,年初應(yīng)收賬款余額為 200萬元 。年末應(yīng)收賬款余額為 400萬元 ,依上式計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =3000247。 [(200+400)247。 2]=10(次 ) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360247。 10=36(天 ) (四 )流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 是銷售收入與全部流動(dòng)資產(chǎn)的平均余額的比值。 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 247。 平均流動(dòng)資產(chǎn) 平均流動(dòng)資產(chǎn) =(年初流動(dòng)資產(chǎn) +年末流動(dòng)資產(chǎn) )247。 2 例 :ABC公司年初流動(dòng)資產(chǎn)為 610萬元，年末流動(dòng)資產(chǎn)為 700萬元。 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =3000247。 [(610+700)247。 2)=(次 ) (五 )總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 是銷售收入與平均資產(chǎn)總額的比值。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 247。 平均資產(chǎn)總額 平均資產(chǎn)總額 =(年初資產(chǎn)總額 +年末資產(chǎn)總額 )247。 2 例 :ABC公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為： 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =3000247。 [(1680+2000)247。 2]=(次 ) 三、負(fù)債比率 (一 ) 資產(chǎn)負(fù)債率 是負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額的百分比 ,是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。 資產(chǎn)負(fù)債率 =(負(fù)債總額 247。 資產(chǎn)總額 ) 100％ 例 :ABC公司 200X年度負(fù)債總額為 1060萬元 ,資產(chǎn)總額為 2000萬元。 資產(chǎn)負(fù)債率 =(1060247。 2000) 100％ =53% 此 指標(biāo)稱舉債經(jīng)營(yíng)比率。 ● 從債權(quán)人立場(chǎng)看 ● 從股東角度看 ● 從經(jīng)營(yíng)者立場(chǎng)看 (二 ) 產(chǎn)權(quán)比率 (債務(wù)股權(quán)比率 )是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之比率。 產(chǎn)權(quán)比率 =(負(fù)債總額 247。 股東權(quán)益 ) l00％ 例 :ABC公司 200X年度期末所有者權(quán)益 合計(jì)為 940萬元 : 產(chǎn)權(quán)比率 =(1060247。 940) 100％ =113％ 2．產(chǎn)權(quán)比率分析 (1)該項(xiàng)指標(biāo)反映由債權(quán)人提供的資本與股東提供的資本的對(duì)應(yīng)關(guān)系 ,反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。 (2)該指標(biāo)同時(shí)也表明債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益保障的程度 ,或者說是企業(yè)清算時(shí)對(duì)債權(quán)人利益的保障程度。 (三 )有形凈值債務(wù)率 是企業(yè)負(fù)債總額與有形凈值的百分比。 有形凈值債務(wù)率 =[負(fù)債總額 247。 (股東權(quán)益 無形資產(chǎn)凈值 )] 100％ 例 :ABC公司 200X年度期末無形資產(chǎn)凈值為 6萬元。 有形凈值債務(wù)率 =[1060247。 (9406)] 100％ =% (四 ) 已獲利息倍數(shù) (利息保障倍數(shù) )是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以衡量?jī)敻督杩罾⒌哪芰Α? 已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤(rùn) 247。 利息費(fèi)用 例 :ABC公司 200X年度稅后凈收益為136萬元 ,利息費(fèi)用為 80萬元 ,所得稅為 64萬元。該公司已獲利息倍數(shù)為： 已獲利息倍數(shù) =(136+80+64)247。 80= 長(zhǎng)期債務(wù)與營(yíng)運(yùn)資金比率 = 長(zhǎng)期負(fù)債 247。 (流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 ) 例 :ABC公司 200X年度期末長(zhǎng)期債務(wù)
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