【正文】 。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》（財稅[1995]52號）明確：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[(94)財稅字第004號]的規(guī)定，從1994年5月1日起，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率已由17%調(diào)整為13%?，F(xiàn)將《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(以下簡稱注釋)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下:一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。本通知從1995年7月1日起執(zhí)行，原各地國家稅務(wù)局規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍同時廢止。附件:農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括:一、植物類植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為:(一)糧食糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧(如:大麥、燕麥等)，以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食(如:面粉，米，玉米面、渣等)。切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。(二)蔬菜蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種蔬菜罐頭(罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同)不屬于本貨物的征稅范圍。(二)煙葉煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。是指在晾房內(nèi)自然干燥的煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。(四)茶葉茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽(即茶青)，以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。(五)園藝植物園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干(如荔枝干、桂圓干、葡萄干等)、干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等)，以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)，不屬于本貨物的征稅范圍。(六)藥用植物藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。(七)油料植物油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品，如菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。(八)纖維植物纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干(洗)麻，也屬于本貨物的征稅范圍。(九)糖料植物糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。(十)林業(yè)產(chǎn)品林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括: 。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠(包括乳膠和干膠)等。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。(十一)其他植物其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。二、動物類動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為:(一)水產(chǎn)品水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗(卵)、蝦苗、蟹苗、貝苗(秧)，以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。(二)畜牧產(chǎn)品畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括: 、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。(三)動物皮張動物皮張是指從各種動物(獸類、禽類和爬行類動物)身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)鞣制的生皮、生皮張。將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。(四)動物毛絨動物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。(五)其他動物組織其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。，如蟲膠等。，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。財政部國家稅務(wù)總局 一九九五年六月十四日（二）其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠糧食和食用植物油對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。（2）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。（3）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。國有糧食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。本通知從1998年8月1日起執(zhí)行。糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，免征增值稅。（摘自財稅[1999]198號）（4）對黑大豆出口免征增值稅：從2008年12月1日起，對黑大豆（稅則號1201009200）出口免征增值稅。（摘自財稅[2008]154號）飼料免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：（1）單一大宗飼料、指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。（3）配合飼料。指根據(jù)不同的飼料對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。（4）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。（5）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。本通知自2001年8月1日起執(zhí)行。（摘自財稅[2001]121號）飼用魚油是魚粉生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)品，主要用于水產(chǎn)養(yǎng)殖和肉雞飼養(yǎng)，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對飼用魚油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。（摘自國稅函[2003]1395號）礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。（摘自國稅函[2005]1127號）對飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。（摘自國稅函[2007]10號）其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 下列貨物免征增值稅：（1）農(nóng)膜。（2）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。（摘自財稅[2001]113號）（3）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2001年1月1日起，對國家計劃內(nèi)安排進(jìn)口的鉀肥、復(fù)合肥繼續(xù)執(zhí)行免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策。（摘自財稅[2001]76號）不帶動力的手扶拖拉機(jī)（也稱“手扶拖拉機(jī)底盤”）和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車（指以單缸柴油機(jī)為動力裝置的三個車輪的農(nóng)用運(yùn)輸車輛）屬于“農(nóng)機(jī)”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機(jī)”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。本通知自2002年6月1日起執(zhí)行。（摘自財稅[2002]89號）自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與pvc管（主管）、pe管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。（摘自財稅[2007]83號）自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。（摘自財稅[2004]197號）自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。（摘自財稅[2005]87號）自2008年1月1日起，對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。（摘自財稅[2007]171號）自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。（1）有機(jī)肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。（2）有機(jī)無機(jī)復(fù)混肥料指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。（3）生物有機(jī)肥指特定功能微生物與主要以動植物