【正文】 資料來自 ，大量的管理資料下載 6 中國鐵路包裹快運(yùn)公司開具的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按 7%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。 (國稅函［ 2020］ 970號 ) 。從 2020年 5月 1日起，對各鐵路局、鐵路分局之間，因財務(wù)內(nèi)部核算取得的線路使用費(fèi)，車站旅客服務(wù)費(fèi)，車站上水服務(wù)費(fèi)，機(jī)車牽引費(fèi)，售票服務(wù)費(fèi)，旅客列 車車輛加掛費(fèi)，行包專列車輛加掛費(fèi)，行包專列發(fā)送服務(wù)費(fèi)，接觸網(wǎng)使用費(fèi)和鐵路局內(nèi)、局之間因財務(wù)改革產(chǎn)生的其他付費(fèi)項目，不征收營業(yè)稅。 (國稅發(fā)［ 2020］ 44號 ) 。國際航空電訊協(xié)會向中國境內(nèi)會員收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)、信息處理費(fèi)和管理費(fèi)，不征收營業(yè)稅。 (國稅函［ 2020］ 217號 ) 。從 2020年 8月 1日起，對民航總局及地區(qū)民航管理機(jī)構(gòu)在開展相關(guān)業(yè)務(wù)時收取，并納入預(yù)算管理，實(shí)行“收支兩條線”的民航登記費(fèi)、工本費(fèi)、審查費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)等 8項行政事業(yè)性收費(fèi)， 不征收營業(yè)稅。 (財稅［ 2020］ 170號 ) 56.“非典”疫情民航業(yè)免稅。從 2020年 10月 1日至 2020年 12月 31日，繼續(xù)對民航旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)和旅游業(yè)，免征營業(yè)稅。 (財稅［ 2020］ 227號 ) 。從 2020年 1月 1日至 2020年底前，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)重型燃?xì)廨啓C(jī)所需進(jìn)口的關(guān)鍵零部件，免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對進(jìn)口原材料照章征收關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。如“十五”期間稅收制度沒有重大變化，上述政策繼續(xù)執(zhí)行到 2020年底。 (財稅［ 2020］ 132號 ) 。從 2020年 1月 1日至 2020年底止，對經(jīng)批準(zhǔn)建造的內(nèi)銷遠(yuǎn)洋船所需進(jìn)口的國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求的關(guān)鍵部件及設(shè)備，按 1%計征進(jìn)口關(guān)稅，關(guān)稅稅率低于 1%的，按實(shí)際稅率計征。 (署稅發(fā)［ 2020］ 153號 ) 。對青藏鐵路建設(shè)工程單位為青藏鐵路建設(shè)自采自用的砂、石等材料，免征資源稅。 (財稅［ 2020］ 128號 ) 。河南石油勘探局的原油稅額減按每噸 8 元；勝利石油管理局的原油稅額調(diào)整為每噸 14 元；新疆石油管理局和塔里木石油會戰(zhàn) 指揮部、吐哈石油勘探開發(fā)會戰(zhàn)指揮部的原油稅額調(diào)整為每噸 24 元；西北石油管理局和吉林油田管理局的原油稅額調(diào)整為每噸 12元。 。重慶石油勘探局天然氣稅額每千立方米 10元；四川德陽新場氣田開發(fā)公司、德陽聯(lián)益公司和成都龍星公司的天然氣稅額調(diào)整為每千立方米 8元。 。大同礦務(wù)局煤炭每噸 元；淄博礦務(wù)局所屬許廠煤礦、貸此資料來自 ，大量的管理資料下載 7 莊煤礦、葛亭煤礦每噸 ；內(nèi)蒙古全區(qū)非統(tǒng)配煤礦和伊克昭盟境內(nèi)的煤礦每噸 ；陜西榆林地區(qū)境內(nèi)的煤礦每噸 ；黃陵市非統(tǒng)配煤礦每噸 1元 。 。從 2020年 1月 1日起，對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品，視同出口貨物，按照財稅［ 2020］ 7號文件的規(guī)定實(shí)行免抵退稅辦法。 (財稅［ 2020］ 112號 ) 。從 2020年 5月 1日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，在銷售時視同出口，按統(tǒng)一規(guī)定的出口退稅率免抵退稅。 (財稅［ 2020］ 46 號、 249號 ) 。從 2020年 9月 1日起，對進(jìn)口子午線輪胎、汽車及其 他用翻新輪胎，免征進(jìn)口消費(fèi)稅。 (財稅［ 2020］ 153號 ) 。從 2020年 7月 1日起，對生產(chǎn)銷售達(dá)到相當(dāng)于低污染排放限值歐洲 III標(biāo)準(zhǔn)的小汽車，按法定稅率減征 30%的消費(fèi)稅。 (財稅［ 2020］ 266號 ) 。從 2020年 1月 1日起至 2020年 12月 31日止，對北京市首都公路發(fā)展有限公司和北京市首創(chuàng)股份有限公司還貸期間收取的車輛通行費(fèi)，免征營業(yè)稅。(財稅［ 2020］ 57 號 ) “非典”疫情影響的交通運(yùn)輸業(yè)減免稅。從 2020 年 5 月 1 日至 2020 年 9 月 30日， 各省級政府可根據(jù)當(dāng)?shù)亍胺堑洹币咔楹蛯ο嚓P(guān)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響的實(shí)際情況，決定在全省 (區(qū)、市 )范圍內(nèi)或在本省的部分地區(qū)，對出租汽車公司和城市公交運(yùn)輸公司減征、免征或緩征營業(yè)稅。 (財稅［ 2020］ 113號 ) 二、所得稅 具體包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等 3個稅種的稅收優(yōu)惠。 。對新辦的交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第1年免征所得稅，第 2年減半征收所得稅。 (［ 94］財稅字第 1號） 。鐵道部、郵電部、民航總局、電力集團(tuán)公 司或省級電力公司（局）及其成員企業(yè)和單位，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)或規(guī)定的納稅人匯總繳納成員企業(yè)的所得稅。 (國稅發(fā)［ 1996］ 172號） 。船舶工業(yè)、飛機(jī)制造和經(jīng)財政部批準(zhǔn)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊。其他企業(yè)的某些特殊機(jī)器設(shè)備，也可實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。 (財工字［ 1996］ 41號、國稅發(fā)［ 2020］ 113號） 此資料來自 ，大量的管理資料下載 8 。內(nèi)資企業(yè)參加運(yùn)輸保險按規(guī)定繳納的保險費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。 (細(xì)則第 16 條 ) 。外國企業(yè)開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按 10%的稅率征收所得稅。其中，技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。 (稅法第 9條 ) 。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口建設(shè)項目，報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 (稅法第 7條、細(xì)則第 73條 ) 。從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè) ，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)營期 15年以上的，經(jīng)省級國稅局批準(zhǔn)，從獲利年度起，第 1～ 5年免征企業(yè)所得稅，第 6～ 10年減半征收企業(yè)所得稅。 (細(xì)則第 73條、第 75條 ) 。在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項目的外商投資企業(yè)經(jīng)營期 15年以上的，報經(jīng)海南省國稅局批準(zhǔn)，從獲利年度起，第 1～ 5年免征企業(yè)所得稅，第 6～ 10年減半征收企業(yè)所得稅。 (細(xì)則第75條 ) 。在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事投資機(jī)場、港口、碼頭、鐵路、公 路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)營期 15年以上的，經(jīng)上海市國稅局批準(zhǔn)，從獲利年度起，第 1～ 5年免征企業(yè)所得稅，第 6～10年減半征收企業(yè)所得稅。 (細(xì)則第 73條、第 75 條 ) 。對美國 ABS船級社在中國境內(nèi)提供船檢服務(wù)取得的收入，從 1996年 1月 1日起，繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。 (財稅字［ 1998］ 35 號） 。從 1999年 1月 1日起，將從事能源、交通、港口設(shè)施項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按 15%征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 規(guī)定，擴(kuò)大到全國各地區(qū)執(zhí)行。(國發(fā)［ 1999］ 13 號） 。對中國民航企業(yè)與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在 1999年 9月 1日前簽訂的飛機(jī)租賃合同支付的租金，免征預(yù)提所得稅。 (財稅字［ 1999］ 251號） 。從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段及其以后的投資所形成的固定資產(chǎn)，可以綜合計算折舊，不留殘值，折舊的年限不得少于 6年。 (細(xì)則第 36條 ) 。外國航空、海運(yùn)企業(yè)從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以其在中國境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的 5%為應(yīng)納稅所得額。即從在中國 境內(nèi)取得的收入總額，扣除按收入總此資料來自 ，大量的管理資料下載 9 額 95%計算的成本、費(fèi)用和損失后的余額，計征企業(yè)所得稅。 (細(xì)則第 17 條 ) 。從事開采石油資源的企業(yè)，所發(fā)生的合理的勘探費(fèi)用，在計征企業(yè)所得稅時，可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)的油（氣）田收入中分期攤銷；攤銷期限不得少于 1年。 未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）田而終止合同，其投入終止合同之日起 10 年內(nèi)又簽訂的合作開采油（氣）資源合同的，準(zhǔn)予在其新?lián)碛泻贤纳a(chǎn)收入中攤銷。 (細(xì)則第 48條 ) 。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員（含國輪船員和外輪船員）的工資、薪金所得，在計征個人 所得稅時，允許在每月 800元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再附加減除費(fèi)用 3200元。 (國稅發(fā)［ 1999］202號） 。國際航空電訊協(xié)會向中國境內(nèi)會員收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)、信息處理費(fèi)和管理費(fèi)，不征收企業(yè)所得稅。 (國稅函［ 2020］ 217號 ) 。加油站外購稅控加油機(jī)和稅控裝置達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，其按規(guī)定提取的折舊額，可在稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可在稅前一次性扣除。 (財稅［ 2020］ 15號 ) 。對青藏鐵路公司在青藏鐵路建設(shè)期間從事 臨時管理運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的所得，免征所得稅。對中標(biāo)的施工企業(yè)、加工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設(shè)計企業(yè)，從事青藏鐵路建設(shè)取得的所得，免征所得稅。青藏鐵路公司和中標(biāo)的建設(shè)企業(yè)，凡按財稅［ 2020］128號文件規(guī)定免征營業(yè)稅、增值稅、城建稅、印花稅、資源稅、土地使用稅，耕地占用稅和教育費(fèi)附加的，可不計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，免于征收企業(yè)所得稅。 (財稅［ 2020］ 128號 ) 三、財產(chǎn)稅、行為稅 具體包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、耕地占用稅、船舶噸稅、城建稅、印花稅和投資方向調(diào)節(jié)稅 9個稅種的稅收優(yōu)惠。 。鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工附企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費(fèi)的單位，其自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 (財稅字［ 1997］8號） 。電力行業(yè)管線用地、水源用地；水電站除發(fā)電廠房用地，工附業(yè)生產(chǎn)用地，辦公、生活用地外的其他用地；供電部門輸電線路用地、變電站用地；熱電廠的供熱管道用地；免征土地使用稅。電力項目建設(shè)期間，納稅有困難的，由省級地稅局審核，報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)或免征土地使用稅。 (國稅地字［ 1989］ 13 號、 44號） 此資料來自 ，大量的管理資料下載 10 、天然氣 生產(chǎn)用地免稅。對石油、天然氣生產(chǎn)建設(shè)的下列用地，暫免征土地使用稅： (國稅地字［ 1989］ 88 號） (1)石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時用地； (2)各種采油（氣）井、注水井、水源井用地； (3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油（氣、水）管道用地； (4)石油長輸管道用地； (5)通訊、輸變電線路用地。 。對工礦區(qū)內(nèi)的下列油、氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征土地使用稅： (國稅地字［ 1989］ 88號） (1)與各種采油（氣）井相配套的場 面設(shè)施用地，包括油氣采集、計量、接轉(zhuǎn)、儲運(yùn)、裝卸、綜合處理等各種站的用地； (2)與注水油（氣）井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地； (3)供（配）電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地； (4)職工家屬居住的簡易房屋等用地。 。煤炭企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅： (國稅地字［ 1989］ 89號） (1)矸石山、排土場用地，防排水溝用地； (2)礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地； (3)火炸藥庫庫房及安全區(qū)用地； (4)向社會開放的公園及公共綠化帶用地； (5)塌陷地、荒地在未利用之前，暫緩征土地使用稅； (6)報廢礦井占地，暫緩征土地使用稅。 。對水利設(shè)施及其管護(hù)用地，免征土地使用稅。 (國稅地字［ 1989］14號） 。民航機(jī)場的機(jī)場飛行用地、機(jī)場場外道路用地，場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。 (國稅地字［ 1989］ 32號） 。對港口碼頭用地，免征土地使用稅；對港口的露 天堆貨場用地，納稅有困難的，由省級地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。 (國稅地字［ 1989］ 123號） 。對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，免征土地使用稅；對鹽場、鹽礦的此資料來自 ，大量的管理資料下載 11 其他用地，由省級地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。 (國稅地字［ 1989］ 141號） 、公路用地免稅。對企業(yè)的鐵路專用線、公路用地，在廠區(qū)以外與社會用地段未加隔離的，免征土地使用稅。 (國稅地字［ 1989］ 140號） 。海洋石油企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅： (國稅油發(fā)［ 1990］ 3號） (1)導(dǎo)管架、平臺組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地； (2)碼頭用地；輸油氣管線用地；通訊天線用地； (3)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機(jī)場用地。 。對礦山企業(yè)的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅；對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。 (國稅地［ 1989］ 122號） 。鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，直屬鐵路局的工 附企業(yè)用地，免征土地使用稅。 (財稅字［ 1997］ 8號） 。專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船，港作業(yè)船、工程船，免征車船使用稅和車船使用牌照稅。 (條例第 3條、第 6條 ) 。國有交通部門用銀行貸款購置的車船，在規(guī)定的還款期內(nèi)，免征車船使用稅。 (［ 86］財稅地字第 8號 ) 、電車免稅。市內(nèi)公共汽車、電車，免征車船使用稅。何時征稅，由各省