【正文】 師協(xié)會應(yīng)將質(zhì)量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。第十七條 注冊會計師協(xié)會開展質(zhì)量檢查工作的時間一般應(yīng)當(dāng)避開事務(wù)所業(yè)務(wù)高峰。第十八條 質(zhì)量檢查一般到事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查，也可以根據(jù)需要調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。第十九條 檢查小組具體實施檢查工作，應(yīng)當(dāng)提前10個工作日通知被檢查事務(wù)所。第二十條 檢查小組具體實施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自查，并將自查報告提交檢查小組。第二十一條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。質(zhì)量檢查限于事務(wù)所內(nèi)部的有關(guān)資料和有關(guān)人員，一般不延伸到事務(wù)所的客戶或其他相關(guān)單位。第二十二條 檢查小組應(yīng)當(dāng)了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況和事務(wù)所內(nèi)部控制系統(tǒng)。第二十三條 檢查小組可通過抽取被檢查事務(wù)所的審計報告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)所、注冊會計師遵循獨立審計準(zhǔn)則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。第二十四條檢查小組應(yīng)當(dāng)關(guān)注事務(wù)所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。第二十五條 檢查小組一般應(yīng)當(dāng)抽取當(dāng)年出具的審計報告進(jìn)行檢查，必要時可以追溯到以前。被抽查審計報告的法律責(zé)任由被檢查事務(wù)所及其注冊會計師承擔(dān)。第二十六條 檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行充分溝通、交流和討論，并提出改進(jìn)意見和建議。第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報告。質(zhì)量檢查報告應(yīng)當(dāng)征求被檢查事務(wù)所的意見。質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)建議、與被檢查事務(wù)所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。第二十八條 被檢查事務(wù)所對質(zhì)量檢查報告如有異議，應(yīng)于收到質(zhì)量檢查報告后15日內(nèi)向注冊會計師協(xié)會提交申述意見。第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。第五章 檢查結(jié)果的處理第三十條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會負(fù)責(zé)審查質(zhì)量檢查報告,必要時，可要求檢查人員和被檢查事務(wù)所到會說明。第三十一條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定向被檢查事務(wù)所、注冊會計師發(fā)出提示函，提請改進(jìn)。第三十二條 對檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題較多且性質(zhì)較為嚴(yán)重的，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定向被檢查事務(wù)所、注冊會計師發(fā)出警示函，提請改進(jìn)，并決定在下一質(zhì)量檢查中復(fù)查。第三十三條 對于檢查中發(fā)現(xiàn)存在以下問題的事務(wù)所、注冊會計師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定移交懲戒委員會：（一）故意出具虛假審計報告的；（二）拒絕、阻撓檢查工作的；（三）拒不按照質(zhì)量檢查委員會要求改進(jìn)的。第三十四條 對于質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)不符合年檢條件的注冊會計師，注冊會計師協(xié)會應(yīng)按照《注冊會計師年檢辦法》的規(guī)定處理。第三十五條 地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報告，報送中國注冊會計師協(xié)會。質(zhì)量檢查總結(jié)報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題、檢查結(jié)果的處理情況、意見和建議等。第三十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)針對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量控制以及職業(yè)道德等方面存在的共性問題，以適當(dāng)方式向行業(yè)通報。第六章 附 則第三十七條 本制度由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。第三十八條 地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。第三十九條 本制度自 年 月 日起實行。中國注冊會計師協(xié)會1996年12月30日發(fā)布的《會計師（審計）事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度（試行）》（會協(xié)[1996]458號）同時廢止。第三篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險，提升事務(wù)所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會計師協(xié)會組織開展的對事務(wù)所、注冊會計師遵循會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結(jié)果的評價和處理。第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險導(dǎo)向的理念，對事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險進(jìn)行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實實現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。第六條 注冊會計師協(xié)會可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價結(jié)果，對事務(wù)所進(jìn)行分類分級監(jiān)管，加強與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。第七條 注冊會計師協(xié)會建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。第二章 檢查的職責(zé)分工第八條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負(fù)責(zé)全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并對各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。第九條 中注協(xié)直接組織對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（包括分所，以下簡稱證券所）進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實施懲戒。各省級協(xié)會按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，組織對本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各級協(xié)會應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，安排好證券所的檢查工作。第十條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，必要時可商請業(yè)務(wù)所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的，可以提請事務(wù)所所在地省級協(xié)會進(jìn)行查處。第三章 檢查周期第十一條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。證券所每3年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。中注協(xié)每年應(yīng)當(dāng)對獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所實施抽查。第十二條 對存在下列情形的事務(wù)所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：（一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；（二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的；（三）未按照注冊會計師協(xié)會的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；（四）注冊會計師協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其他情形。第四章 檢查計劃第十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)制定檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。第十四條 省級協(xié)會的檢查計劃或檢查方案，應(yīng)當(dāng)報送中注協(xié)備案。第十五條 在確定被檢查事務(wù)所名單時，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對存在下列情形的事務(wù)所予以重點考慮：（一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計風(fēng)險的；（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；（三）采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；（四）詆毀同行、損害同行利益的；（五）受到投訴舉報較多且反映問題嚴(yán)重的；（六）業(yè)務(wù)收費違反收費管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費水平的；（七）新批準(zhǔn)設(shè)立的；（八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；（九）存在第十二條規(guī)定情形的。第五章 檢查人員和咨詢專家第十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)當(dāng)由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負(fù)責(zé)制。檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。第十七條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔(dān)任。第十八條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當(dāng)同時具備下列基本條件：（一）擔(dān)任或曾經(jīng)擔(dān)任事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)；（四）最近3年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。第十九條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊伍。注冊會計師協(xié)會應(yīng)對檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：（一）對被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財務(wù)會計資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印，包括對相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；（三）必要時，可對涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。第二十一條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：（一）對檢查中了解到的國家機密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動回避；（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金等。第二十二條 注冊會計師協(xié)會建立專家咨詢制度，成