【正文】 的時(shí)間。第一篇：愛問會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)附件1：會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）第一章總則第一條 為保護(hù)社會(huì)公眾利益，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管，幫助、教育、督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第十四條檢查人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的宴請(qǐng)、娛樂活動(dòng)和禮品、禮金。質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)意見和建議、與被檢查事務(wù)所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)需要可直接開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開展質(zhì)量檢查工作的時(shí)間一般應(yīng)當(dāng)避開事務(wù)所業(yè)務(wù)高峰。第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念，對(duì)事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查。中注協(xié)每年應(yīng)當(dāng)對(duì)獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所實(shí)施抽查。第二十三條 咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。第三十一條 檢查組一般應(yīng)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第二條 本制度所稱會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡稱“質(zhì)量檢查”），是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年組織開展的對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的常規(guī)性檢查。第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可向檢查人員支付適當(dāng)報(bào)酬，并對(duì)有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。第五章 檢查結(jié)果的處理第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在審查檢查報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)存在問題的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)的意見和建議，問題嚴(yán)重的還應(yīng)在下一質(zhì)量檢查中復(fù)查。第三，協(xié)會(huì)監(jiān)管工作過去的主要精力和任務(wù)是從事案件的查處工作，處于滅火式的被動(dòng)狀態(tài)。四、關(guān)于檢查對(duì)象作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員，所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和協(xié)會(huì)章程的規(guī)定，接受并積極配合質(zhì)量檢查工作。檢查制度規(guī)定的懲戒方式，充分考慮了與《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)暫行規(guī)則》所規(guī)定的懲戒方式的協(xié)調(diào)一致。省級(jí)協(xié)會(huì)發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的,應(yīng)當(dāng)移送事務(wù)所所在地省級(jí)協(xié)會(huì)進(jìn)行查處。第二十一條檢查人員的權(quán)利主要包括以下方面：（一）對(duì)被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿、質(zhì)量控制制度和相關(guān)內(nèi)部管理制度等資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)制；（二）對(duì)事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；（三）必要時(shí)，可對(duì)涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭(zhēng)議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿予以暫時(shí)封存或調(diào)回注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)查閱。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第四十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將檢查情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。第三十三條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照檢查手冊(cè)的要求實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。檢查組受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的委派，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。省級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)在中注協(xié)的統(tǒng)一部署下，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的證券所分所進(jìn)行聯(lián)動(dòng)檢查，并將檢查情況報(bào)送中注協(xié)，由中注協(xié)統(tǒng)一作出綜合評(píng)價(jià)。在檢查方式上，檢查制度提出應(yīng)到事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)，也可根據(jù)情況通過調(diào)閱資料等方式進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。中注協(xié)在廣泛聽取業(yè)界意見的基礎(chǔ)上，對(duì)檢查制度進(jìn)行了反復(fù)修改，幾易其稿，于2004年2月提請(qǐng)常務(wù)理事審定通過。因此，建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，大力開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要，是推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)的重要舉措。第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通、交流和討論。第十二條 檢查人員如與被檢查事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。第四十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。第三十七條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將對(duì)相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：（一）對(duì)被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印，包括對(duì)相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；（二）對(duì)事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；（三）必要時(shí)，可對(duì)涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭(zhēng)議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)查閱。第十條 省級(jí)協(xié)會(huì)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，必要時(shí)可商請(qǐng)業(yè)務(wù)所在地省級(jí)協(xié)會(huì)協(xié)助檢查。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1996年12月30日發(fā)布的《會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度（試行）》（會(huì)協(xié)[1996]458號(hào)）同時(shí)廢止。第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報(bào)告。第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可向檢查人員支付適當(dāng)報(bào)酬，并對(duì)有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1996年12月30日發(fā)布的《會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度（試行）》（會(huì)協(xié)字[1996]458號(hào)）同時(shí)廢止。第二十五條檢查小組可通過查閱事務(wù)所內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在違反職業(yè)道德情況。第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)需要可直接開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將年度質(zhì)量檢查工作計(jì)劃報(bào)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。第三十三條 對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的不適合繼續(xù)擔(dān)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師年檢辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理。第三章 檢查人員第七條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。質(zhì)量檢查限于事務(wù)所內(nèi)部的有關(guān)資料和有關(guān)人員，一般不延伸到事務(wù)所的客戶或其他相關(guān)單位。第三十四條 對(duì)于質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)不符合年檢條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師年檢辦法》的規(guī)定處理。第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，充分尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。第五章 檢查人員和咨詢專家第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。第二十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個(gè)人支付一定的費(fèi)用，并對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)和重點(diǎn)培養(yǎng)，對(duì)違反檢查紀(jì)律的上述人員予以相應(yīng)的處分。第三十三條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。第四十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)維護(hù)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。第五條 事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織開展的質(zhì)量檢查工作。第二十條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自查。報(bào)送中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。從2003年初開始，中注協(xié)收集研究了國外主要國家會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)有關(guān)檢查資料，總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，并收集研究了我國各級(jí)協(xié)會(huì)過去的檢查制度等有關(guān)資料，結(jié)合以往的監(jiān)管實(shí)踐，對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)自律檢查的基本定位和目標(biāo)有了明確的認(rèn)識(shí)?？紤]到我國行業(yè)的實(shí)際情況，檢查制度規(guī)定了可對(duì)一些特殊情況的事務(wù)所予以特別考慮，包括后任事務(wù)所和存在不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、管理層糾紛等可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的情形。第五篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度附件1:會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（修訂征求意見稿）第一章 總則第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第四章 檢查計(jì)劃第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定檢查計(jì)劃或檢查方案，包括明確檢查依據(jù)和目的、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。第二十六條被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，并按照檢查通知要求做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)。第四十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)保證會(huì)員的合法權(quán)益，保障會(huì)員的陳述申辯和申訴權(quán)利。第二十八條 檢查組一般應(yīng)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。第十五條 省級(jí)協(xié)會(huì)的檢查計(jì)劃或檢查方案，應(yīng)當(dāng)報(bào)送中注協(xié)備案。第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，以事實(shí)為根據(jù)，以執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織開展的事務(wù)所質(zhì)量檢查工作，其依賴、利用的主體力量是業(yè)內(nèi)的專業(yè)人員，因此，選拔、建立一支相對(duì)穩(wěn)定的高水平的兼職檢查人員隊(duì)伍，并加強(qiáng)對(duì)檢查人員的培訓(xùn)，是組織開展質(zhì)量檢查工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。2003年8月形成初稿《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量復(fù)核制度》，并在中注協(xié)9月份于長沙和西安分兩片召開的“行業(yè)自律體制和自律監(jiān)管會(huì)議”上進(jìn)行了討論，聽取各地協(xié)會(huì)秘書長的意見。第六章 附 則第三十六條 本制度由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第二十二條 檢查小組可通過聽取匯報(bào)、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。第三章 檢查人員第七條 質(zhì)量檢查工作應(yīng)由檢查小組實(shí)施，檢查小組應(yīng)由不少于兩名的檢查人員組成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實(shí)整改。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績考核與評(píng)價(jià)、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。檢查組受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的委派，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)開