【正文】 。對大型企業(yè)集團或重點稅源, 依靠計算機網(wǎng)絡、信息數(shù)據(jù)庫和企業(yè)的會計電算化和電子報稅, 逐步 實現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng),利用稅收評估軟件對企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實施全方位的控制。對中小企業(yè)實行行業(yè)稅收監(jiān)控管 理,通過行業(yè)稅收評估指標體系的建立和統(tǒng)計分析, 對納稅情況實時監(jiān)控, 及時發(fā)現(xiàn)問題確定評估對象進行評定 處理。對個體工商業(yè)戶，可采取事前測定評估方法即計算機定額管理系統(tǒng)管理, 將個體業(yè)戶的平均經(jīng)營水平和銷售 水平,用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法, 利用計算機得出一個定期內(nèi)與營業(yè)規(guī)模相適應的較為合理的應納稅 定額。(二簡化工作程序,規(guī)范評估運作。簡化工作程序和文書數(shù)量,提高評估工作的可操 作性。要本著 “ 簡化、實用 ” 的原則,結(jié)合工作實際,合理確定工作程序和文書,增強評估方法的可操作性,以 免評估工作流于形式。規(guī)范評估運作。通過制定相應的制度和方法, 加強對評估工作質(zhì)量的全過程控制, 明確評 估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關系, 使各環(huán)節(jié)、各項工作互相緊密銜接, 保證評估管理操作行為規(guī)范運 行。(三將 “ 稅收管理員 ” 制度與納稅評估制度相結(jié)合。依托稅收管理員,注重平時相關涉 稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作,建立和完善評估基礎信息的收集和積累機制。稅務機關通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式,制定被評估方必須提供的信息項目和具體要求, 以確保評估信息的準確全面。管理員在負責企 業(yè)稅收征繳的同時,負責相應企業(yè)的納稅評估工作,可以達到事半功倍之效。(四依托計算機網(wǎng)絡,提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報為切入點,加強 評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力,減少人工輸入信息量, 提高工作效率和質(zhì)量。重視信息的管理和應用,集中人 力、物力、技術,改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面, 實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享, 提高信息的加工能 力和利用效率。(五優(yōu)化配置,合理配備評估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會財務,精通計算機應用的政治素質(zhì)高、責任心強的干部從事評估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達到資源的最優(yōu)組 合。（六）大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業(yè)務素質(zhì)。要加強對評估人員 的培訓力度，對評估 工作涉及的稅收業(yè)務、財務管理、計算機相關知識等內(nèi)容進行系統(tǒng)培訓學習，加強經(jīng)驗交 流總結(jié)，切實提高培 訓學習的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊 伍。（七）建立激勵創(chuàng)新機制。加強稅收文化建設，培養(yǎng)評估人員愛崗敬業(yè)精神，鼓勵評估 人員在評估業(yè)務方面 積極進行探索、開拓。實施能級管理，根據(jù)干部專業(yè)等級和工作實績，擇優(yōu)上崗，并實行 業(yè)務能級與待遇、職務 掛鉤，在干部隊伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學習、奮發(fā)向上的良好局面。（八）開展納稅信譽評價，實行等級管理。納稅評估為納稅信譽等級管理制度提供全面 的信息來源，我們應 有效利用評估結(jié)果，對納稅人按照國家稅務總局有關標準進行納稅信譽等級評定，在此基 礎上對納稅人提供差 異化的納稅服務，對高等級的納稅人為他們提供最佳納稅服務，同時對信譽等級低的納稅 人加強培訓和輔導，提高他們的辦稅能力。對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴格依法處理，形成 良好的體制激勵，營 造依法納稅、誠信納稅的稅收環(huán)境。第二篇：關于企業(yè)所得稅納稅評估的思考關于企業(yè)所得稅納稅評估的思考【內(nèi)容摘要： 企業(yè)所得稅納稅評估，是納稅人進行企業(yè)所得稅納稅申報后，稅務機關通過運用科學的指標體系，從收入、成本、費用、利潤以及其他相關涉稅信息等方面，對比、分析、評價其納稅申報的真實性和準確性，并根據(jù)對比、分析、評價結(jié)果進行管理服務的工作。納稅評估是加強企業(yè)所得稅管理的一項重要內(nèi)容，是進一步完善企業(yè)所得稅征收管理，夯實管理基礎，實施科學化、精細化管理，全面提高企業(yè)所得稅征管工作質(zhì)量和效率的重要手段。加強納稅評估工作有利于提高稅務機關的稅源監(jiān)控能力，有利于提高稅收信息化建設水平，有利于稅收管理員職能的全面發(fā)揮，有利于稅務機關做好內(nèi)部管理。本文針對當前企業(yè)所得稅納稅評估工作中存在的問題提出八個方面的建議?！恳?、企業(yè)所得稅納稅評估中存在的主要問題（一）大部分涉稅信息一般來源于納稅人的申報，但實際上卻存在著失真、虛假等現(xiàn)象。納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關信息不足，表現(xiàn)為財務不健全、數(shù)據(jù)不準確，使指標的可信度下降，以此為計算的評估指標，參考價值不高，也使評估的質(zhì)量難以提高。隱瞞銷售收入。部分企業(yè)隱瞞銷售收入或不及時確認收入。一些企業(yè)通過銷售掛往來的辦法，既不申報銷售收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)相應成本，人為地推延納稅義務發(fā)生時間，邊角料銷售未確認收入。在稅前扣除項目上做文章。一是成本多結(jié)轉(zhuǎn)，會計在使用加權平均法結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時計算失誤，導致多結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。二是工資多計提。一些企業(yè)通過虛列職工人數(shù)加大工資提取數(shù)，以達到降低利潤的目的。多計提工資僅靠賬面無法發(fā)現(xiàn),必須到企業(yè)實地核查,結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、機械設備，深入到企業(yè)車間詢問職工用工狀況和工資水平，最終確認企業(yè)合理的計稅工資。三是預提費用多計提。企業(yè)預提職工保險費未上繳，在賬面中預提了此費用，而稱因職工不理解政策拒絕繳納，此費用一直掛賬。四是無形資產(chǎn)多攤銷。企業(yè)購進國有土地使用權后，年末多攤銷無形資產(chǎn)，根據(jù)規(guī)定，國有土地使用權應在土地使用年限內(nèi)平均分攤，根據(jù)合同注明該土地使用年限，每年平均分攤。五是管理費用中招待費超標列支。雖然每個企業(yè)在所得稅匯算清繳時已作調(diào)整，但僅局限于管理費用中的招待費，而企業(yè)銷售人員和廠長經(jīng)理出差期間開支的招待費都在經(jīng)營費用（產(chǎn)品銷售費用）中全額列支，并未進行納稅調(diào)整，需要從企業(yè)的憑證中去收集整理。六是白條列支各類費用現(xiàn)象普遍，有接受以前過期作廢發(fā)票的，有接受假票的，有直接以自制白條入賬的。（二）評估所需信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜集、積累和掌握，納稅評估中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，納稅人報送的納稅申報資料和財務會計資料，不包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營類、經(jīng)營核算類以及其他諸如登記注冊類、價格類以及關聯(lián)企業(yè)情況等相關信息，因此，是不完整的涉稅信息。只有掌握上述各類信息并進行處理、測算、比對以及綜合分析后，才能對企業(yè)做出較為準確的判斷。稅務部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對報表和稅負等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。（三）對納稅評估執(zhí)法方式認識不一致，評估工作不能有效開展。相當一些單位認為的納稅評估僅是一種案頭的稅務審計，不能實地進行評估，對疑點問題的確認也可由檢查環(huán)節(jié)代替，評估工作人員沒有執(zhí)法專用證件，執(zhí)法力度明顯不足，效果得不到有效保證，評估工作開展困難比較大。（四）納稅評估與征收、稽查等環(huán)節(jié)缺乏有效配合。工作中與其他環(huán)節(jié)的聯(lián)系、聯(lián)動常常出現(xiàn)一些問題，納稅評估的中心監(jiān)控地位不能得到體現(xiàn)。（五）評估人員素質(zhì)有待提高。納稅評估工作是一項業(yè)務性較強的綜合性工作，這就要求評估人員應具備較高的政治業(yè)務素質(zhì)，審定申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性、合法性。但是，目前評估人員的業(yè)務素質(zhì)參差不齊，無法充分有效的利用我們已經(jīng)占有的涉稅信息，使很多評估工作流于形式，停留在淺層次上，評估工作的監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。（六）納稅評估指標很難確定?，F(xiàn)行的納稅評估參數(shù)是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標準的一種假設，企業(yè)被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評估指標測算很難準確確定申報的合法性和真實性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向。二、產(chǎn)生企業(yè)所得稅征管問題的主要原因分析存在問題其成因有兩個方面：一是現(xiàn)行企業(yè)會計制度與稅收政策規(guī)定有時不完全一致。會計制度和稅收政策的目的不同，兩者對收入、成本、費用、利潤、資產(chǎn)、負債、所有者權益等的確認與計量也不盡相同。所以，《所得稅條例》規(guī)定：納稅人在計算應納稅所得額時，其財務、會計處理辦法同國家有關稅收的規(guī)定有抵觸的，應當按照國家有關稅收的規(guī)定計算納稅。也就是說，企業(yè)按照會計核算原則計算的稅前利潤總額或虧損總額，與按照稅法規(guī)定計算的同一時期應納稅所得額之間有時會存在差異。正是由于這一差異，導致了匯算清繳結(jié)果的偏差。二是稅務部門對企業(yè)所得稅重征管、輕評估。自1995年國、地稅分設以來，企業(yè)所得稅一直由地稅局負責征管，從2002年1月份以后新辦企業(yè)所得稅又由國稅負責征管，稅務部門往往是企業(yè)申報多少就確認多少，申報質(zhì)量較低，對企業(yè)所得稅缺乏嚴格認真的評估。直到2005年3月11日，國稅總局以國稅發(fā)〔2005〕43號文件出臺的《納稅評估管理辦法（試行）》，才真正對納稅評估的指導思想、法律（職能）定位、操作規(guī)范和考核標準等一系列基礎問題作出了理論的總結(jié)和統(tǒng)一的規(guī)定，納稅評估工作才有了依據(jù)。三、發(fā)達國家納稅評估和稅務審計對我們的啟示國外憑借信息化手段，開展納稅評估工作和稅務審計制度，為納稅人普遍接受。借鑒國外先進經(jīng)驗，開展納稅評估和實行稅務審計，是我國與國際先進稅收管理方法接軌的必然選擇。新加坡是推行納稅評估制度較為規(guī)范的國家，其納稅評估工作有三個特點：一是納稅評估分工較細。稅務處理部門負責發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；納稅人服務部對個人當年申報情況進行評稅；公司服務部對法人當年申報情況進行評稅；納稅人審計部對以往評稅案件和有異議的評稅案件進行復評；稅務調(diào)查部對重大涉稅案件進行調(diào)查。二是重視納稅人的自查自糾，在評稅工作中，都要先給納稅人一個主動坦白的機會。三是評稅管理主要依托計算機系統(tǒng)進行。在美國，因為稅收征管實現(xiàn)了現(xiàn)代化，在納稅人自行申報基礎上，稅務機關的重點力量放在稅務審計上，稅務審計人員約占稅務機關人員一半以上。納稅人申報后，稅務部門必須嚴格審核納稅人申報的每份納稅申報表。納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行審核比較。如果在審核過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有計算錯誤或申報不實者，稅務部門會書面通知報稅人，要求改正或選為審計對象。審計選案主要集中在信息處理中心，稅務審計對象確定的基本程序是，根據(jù)稅務部門事先確定的計分標準，由電腦公正地評分，然后根據(jù)評分高低加以確定。通常是收入越高、扣除項目越多、錯漏越多者、分數(shù)就越高，成為審計對象的可能性就越大。聯(lián)邦稅務局每年通過審計查補仍然在三百億美元以上。如加州特許稅務委員會通過信件催報審查納稅一項收入達三十億美元。由于稅務機關專業(yè)化的優(yōu)質(zhì)高效地開展稅務審計工作，稅務審計的威懾力較大，極大地遏制了偷逃稅。英國也是納稅評估制度推行較好的國家。英國各稅種的稅收征管一般都需要經(jīng)過納稅申報、估稅、稅款繳納和稅務檢查等程序，估稅是稅收征管程序中的重要環(huán)節(jié)，如果稅務局認為納稅人在某一時期的稅收申報不完全，則可以對其少繳的稅款部分簽發(fā)評稅單；如果稽查員發(fā)現(xiàn)納稅人有利潤未被估稅，或者納稅人獲得了無資格享受的減免，可以對納稅人的這些應課稅所得簽發(fā)補繳估稅單。日本的稅務審計由專職