【正文】 。對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)或重點(diǎn)稅源, 依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫(kù)和企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化和電子報(bào)稅, 逐步 實(shí)現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng),利用稅收評(píng)估軟件對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過(guò)程實(shí)施全方位的控制。對(duì)中小企業(yè)實(shí)行行業(yè)稅收監(jiān)控管 理,通過(guò)行業(yè)稅收評(píng)估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計(jì)分析, 對(duì)納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控, 及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題確定評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)定 處理。對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶，可采取事前測(cè)定評(píng)估方法即計(jì)算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理, 將個(gè)體業(yè)戶的平均經(jīng)營(yíng)水平和銷售 水平,用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法, 利用計(jì)算機(jī)得出一個(gè)定期內(nèi)與營(yíng)業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅 定額。(二簡(jiǎn)化工作程序,規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。簡(jiǎn)化工作程序和文書數(shù)量,提高評(píng)估工作的可操 作性。要本著 “ 簡(jiǎn)化、實(shí)用 ” 的原則,結(jié)合工作實(shí)際,合理確定工作程序和文書,增強(qiáng)評(píng)估方法的可操作性,以 免評(píng)估工作流于形式。規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。通過(guò)制定相應(yīng)的制度和方法, 加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作質(zhì)量的全過(guò)程控制, 明確評(píng) 估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系, 使各環(huán)節(jié)、各項(xiàng)工作互相緊密銜接, 保證評(píng)估管理操作行為規(guī)范運(yùn) 行。(三將 “ 稅收管理員 ” 制度與納稅評(píng)估制度相結(jié)合。依托稅收管理員,注重平時(shí)相關(guān)涉 稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作,建立和完善評(píng)估基礎(chǔ)信息的收集和積累機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)法規(guī)、規(guī)章等法律形式,制定被評(píng)估方必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求, 以確保評(píng)估信息的準(zhǔn)確全面。管理員在負(fù)責(zé)企 業(yè)稅收征繳的同時(shí),負(fù)責(zé)相應(yīng)企業(yè)的納稅評(píng)估工作,可以達(dá)到事半功倍之效。(四依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn),加強(qiáng) 評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力,減少人工輸入信息量, 提高工作效率和質(zhì)量。重視信息的管理和應(yīng)用,集中人 力、物力、技術(shù),改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面, 實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享, 提高信息的加工能 力和利用效率。(五優(yōu)化配置,合理配備評(píng)估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會(huì)財(cái)務(wù),精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評(píng)估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達(dá)到資源的最優(yōu)組 合。（六）大力開(kāi)展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員 的培訓(xùn)力度，對(duì)評(píng)估 工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交 流總結(jié)，切實(shí)提高培 訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評(píng)估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評(píng)估隊(duì) 伍。（七）建立激勵(lì)創(chuàng)新機(jī)制。加強(qiáng)稅收文化建設(shè)，培養(yǎng)評(píng)估人員愛(ài)崗敬業(yè)精神，鼓勵(lì)評(píng)估 人員在評(píng)估業(yè)務(wù)方面 積極進(jìn)行探索、開(kāi)拓。實(shí)施能級(jí)管理，根據(jù)干部專業(yè)等級(jí)和工作實(shí)績(jī)，擇優(yōu)上崗，并實(shí)行 業(yè)務(wù)能級(jí)與待遇、職務(wù) 掛鉤，在干部隊(duì)伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學(xué)習(xí)、奮發(fā)向上的良好局面。（八）開(kāi)展納稅信譽(yù)評(píng)價(jià)，實(shí)行等級(jí)管理。納稅評(píng)估為納稅信譽(yù)等級(jí)管理制度提供全面 的信息來(lái)源，我們應(yīng) 有效利用評(píng)估結(jié)果，對(duì)納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定，在此基 礎(chǔ)上對(duì)納稅人提供差 異化的納稅服務(wù)，對(duì)高等級(jí)的納稅人為他們提供最佳納稅服務(wù)，同時(shí)對(duì)信譽(yù)等級(jí)低的納稅 人加強(qiáng)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高他們的辦稅能力。對(duì)有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴(yán)格依法處理，形成 良好的體制激勵(lì)，營(yíng) 造依法納稅、誠(chéng)信納稅的稅收環(huán)境。第二篇：關(guān)于企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的思考關(guān)于企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的思考【內(nèi)容摘要： 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，是納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)運(yùn)用科學(xué)的指標(biāo)體系，從收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)以及其他相關(guān)涉稅信息等方面，對(duì)比、分析、評(píng)價(jià)其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并根據(jù)對(duì)比、分析、評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行管理服務(wù)的工作。納稅評(píng)估是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅征收管理，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，全面提高企業(yè)所得稅征管工作質(zhì)量和效率的重要手段。加強(qiáng)納稅評(píng)估工作有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力，有利于提高稅收信息化建設(shè)水平，有利于稅收管理員職能的全面發(fā)揮，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)做好內(nèi)部管理。本文針對(duì)當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題提出八個(gè)方面的建議?！恳弧⑵髽I(yè)所得稅納稅評(píng)估中存在的主要問(wèn)題（一）大部分涉稅信息一般來(lái)源于納稅人的申報(bào)，但實(shí)際上卻存在著失真、虛假等現(xiàn)象。納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)不健全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，使指標(biāo)的可信度下降，以此為計(jì)算的評(píng)估指標(biāo)，參考價(jià)值不高，也使評(píng)估的質(zhì)量難以提高。隱瞞銷售收入。部分企業(yè)隱瞞銷售收入或不及時(shí)確認(rèn)收入。一些企業(yè)通過(guò)銷售掛往來(lái)的辦法，既不申報(bào)銷售收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，人為地推延納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，邊角料銷售未確認(rèn)收入。在稅前扣除項(xiàng)目上做文章。一是成本多結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)在使用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時(shí)計(jì)算失誤，導(dǎo)致多結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。二是工資多計(jì)提。一些企業(yè)通過(guò)虛列職工人數(shù)加大工資提取數(shù)，以達(dá)到降低利潤(rùn)的目的。多計(jì)提工資僅靠賬面無(wú)法發(fā)現(xiàn),必須到企業(yè)實(shí)地核查,結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、機(jī)械設(shè)備，深入到企業(yè)車間詢問(wèn)職工用工狀況和工資水平，最終確認(rèn)企業(yè)合理的計(jì)稅工資。三是預(yù)提費(fèi)用多計(jì)提。企業(yè)預(yù)提職工保險(xiǎn)費(fèi)未上繳，在賬面中預(yù)提了此費(fèi)用，而稱因職工不理解政策拒絕繳納，此費(fèi)用一直掛賬。四是無(wú)形資產(chǎn)多攤銷。企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)有土地使用權(quán)后，年末多攤銷無(wú)形資產(chǎn)，根據(jù)規(guī)定，國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)在土地使用年限內(nèi)平均分?jǐn)?，根?jù)合同注明該土地使用年限，每年平均分?jǐn)?。五是管理費(fèi)用中招待費(fèi)超標(biāo)列支。雖然每個(gè)企業(yè)在所得稅匯算清繳時(shí)已作調(diào)整，但僅局限于管理費(fèi)用中的招待費(fèi)，而企業(yè)銷售人員和廠長(zhǎng)經(jīng)理出差期間開(kāi)支的招待費(fèi)都在經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（產(chǎn)品銷售費(fèi)用）中全額列支，并未進(jìn)行納稅調(diào)整，需要從企業(yè)的憑證中去收集整理。六是白條列支各類費(fèi)用現(xiàn)象普遍，有接受以前過(guò)期作廢發(fā)票的，有接受假票的，有直接以自制白條入賬的。（二）評(píng)估所需信息資料來(lái)源不夠廣泛。納稅評(píng)估工作離不開(kāi)數(shù)據(jù)資料的搜集、積累和掌握，納稅評(píng)估中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒(méi)有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。目前，納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，不包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類、經(jīng)營(yíng)核算類以及其他諸如登記注冊(cè)類、價(jià)格類以及關(guān)聯(lián)企業(yè)情況等相關(guān)信息，因此，是不完整的涉稅信息。只有掌握上述各類信息并進(jìn)行處理、測(cè)算、比對(duì)以及綜合分析后，才能對(duì)企業(yè)做出較為準(zhǔn)確的判斷。稅務(wù)部門目前還沒(méi)有足夠的渠道獲取這些信息，對(duì)報(bào)表和稅負(fù)等面上問(wèn)題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯(cuò)誤，無(wú)法把問(wèn)題完整地分析出來(lái)，不僅審核效率低，而且審核誤差大。（三）對(duì)納稅評(píng)估執(zhí)法方式認(rèn)識(shí)不一致，評(píng)估工作不能有效開(kāi)展。相當(dāng)一些單位認(rèn)為的納稅評(píng)估僅是一種案頭的稅務(wù)審計(jì)，不能實(shí)地進(jìn)行評(píng)估，對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題的確認(rèn)也可由檢查環(huán)節(jié)代替，評(píng)估工作人員沒(méi)有執(zhí)法專用證件，執(zhí)法力度明顯不足，效果得不到有效保證，評(píng)估工作開(kāi)展困難比較大。（四）納稅評(píng)估與征收、稽查等環(huán)節(jié)缺乏有效配合。工作中與其他環(huán)節(jié)的聯(lián)系、聯(lián)動(dòng)常常出現(xiàn)一些問(wèn)題，納稅評(píng)估的中心監(jiān)控地位不能得到體現(xiàn)。（五）評(píng)估人員素質(zhì)有待提高。納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性。但是，目前評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，無(wú)法充分有效的利用我們已經(jīng)占有的涉稅信息，使很多評(píng)估工作流于形式，停留在淺層次上，評(píng)估工作的監(jiān)督作用沒(méi)有充分發(fā)揮。（六）納稅評(píng)估指標(biāo)很難確定?，F(xiàn)行的納稅評(píng)估參數(shù)是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算很難準(zhǔn)確確定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響，納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的結(jié)果和開(kāi)展方向。二、產(chǎn)生企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的主要原因分析存在問(wèn)題其成因有兩個(gè)方面：一是現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收政策規(guī)定有時(shí)不完全一致。會(huì)計(jì)制度和稅收政策的目的不同，兩者對(duì)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等的確認(rèn)與計(jì)量也不盡相同。所以，《所得稅條例》規(guī)定：納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。也就是說(shuō)，企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算原則計(jì)算的稅前利潤(rùn)總額或虧損總額，與按照稅法規(guī)定計(jì)算的同一時(shí)期應(yīng)納稅所得額之間有時(shí)會(huì)存在差異。正是由于這一差異，導(dǎo)致了匯算清繳結(jié)果的偏差。二是稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)所得稅重征管、輕評(píng)估。自1995年國(guó)、地稅分設(shè)以來(lái)，企業(yè)所得稅一直由地稅局負(fù)責(zé)征管，從2002年1月份以后新辦企業(yè)所得稅又由國(guó)稅負(fù)責(zé)征管，稅務(wù)部門往往是企業(yè)申報(bào)多少就確認(rèn)多少，申報(bào)質(zhì)量較低，對(duì)企業(yè)所得稅缺乏嚴(yán)格認(rèn)真的評(píng)估。直到2005年3月11日，國(guó)稅總局以國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)文件出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，才真正對(duì)納稅評(píng)估的指導(dǎo)思想、法律（職能）定位、操作規(guī)范和考核標(biāo)準(zhǔn)等一系列基礎(chǔ)問(wèn)題作出了理論的總結(jié)和統(tǒng)一的規(guī)定，納稅評(píng)估工作才有了依據(jù)。三、發(fā)達(dá)國(guó)家納稅評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)對(duì)我們的啟示國(guó)外憑借信息化手段，開(kāi)展納稅評(píng)估工作和稅務(wù)審計(jì)制度，為納稅人普遍接受。借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)展納稅評(píng)估和實(shí)行稅務(wù)審計(jì)，是我國(guó)與國(guó)際先進(jìn)稅收管理方法接軌的必然選擇。新加坡是推行納稅評(píng)估制度較為規(guī)范的國(guó)家，其納稅評(píng)估工作有三個(gè)特點(diǎn)：一是納稅評(píng)估分工較細(xì)。稅務(wù)處理部門負(fù)責(zé)發(fā)放評(píng)稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；納稅人服務(wù)部對(duì)個(gè)人當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅；公司服務(wù)部對(duì)法人當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅；納稅人審計(jì)部對(duì)以往評(píng)稅案件和有異議的評(píng)稅案件進(jìn)行復(fù)評(píng)；稅務(wù)調(diào)查部對(duì)重大涉稅案件進(jìn)行調(diào)查。二是重視納稅人的自查自糾，在評(píng)稅工作中，都要先給納稅人一個(gè)主動(dòng)坦白的機(jī)會(huì)。三是評(píng)稅管理主要依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行。在美國(guó)，因?yàn)槎愂照鞴軐?shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化，在納稅人自行申報(bào)基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)力量放在稅務(wù)審計(jì)上，稅務(wù)審計(jì)人員約占稅務(wù)機(jī)關(guān)人員一半以上。納稅人申報(bào)后，稅務(wù)部門必須嚴(yán)格審核納稅人申報(bào)的每份納稅申報(bào)表。納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后，電腦會(huì)自動(dòng)進(jìn)行審核比較。如果在審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有計(jì)算錯(cuò)誤或申報(bào)不實(shí)者，稅務(wù)部門會(huì)書面通知報(bào)稅人，要求改正或選為審計(jì)對(duì)象。審計(jì)選案主要集中在信息處理中心，稅務(wù)審計(jì)對(duì)象確定的基本程序是，根據(jù)稅務(wù)部門事先確定的計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，由電腦公正地評(píng)分，然后根據(jù)評(píng)分高低加以確定。通常是收入越高、扣除項(xiàng)目越多、錯(cuò)漏越多者、分?jǐn)?shù)就越高，成為審計(jì)對(duì)象的可能性就越大。聯(lián)邦稅務(wù)局每年通過(guò)審計(jì)查補(bǔ)仍然在三百億美元以上。如加州特許稅務(wù)委員會(huì)通過(guò)信件催報(bào)審查納稅一項(xiàng)收入達(dá)三十億美元。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)化的優(yōu)質(zhì)高效地開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)工作，稅務(wù)審計(jì)的威懾力較大，極大地遏制了偷逃稅。英國(guó)也是納稅評(píng)估制度推行較好的國(guó)家。英國(guó)各稅種的稅收征管一般都需要經(jīng)過(guò)納稅申報(bào)、估稅、稅款繳納和稅務(wù)檢查等程序，估稅是稅收征管程序中的重要環(huán)節(jié)，如果稅務(wù)局認(rèn)為納稅人在某一時(shí)期的稅收申報(bào)不完全，則可以對(duì)其少繳的稅款部分簽發(fā)評(píng)稅單；如果稽查員發(fā)現(xiàn)納稅人有利潤(rùn)未被估稅，或者納稅人獲得了無(wú)資格享受的減免，可以對(duì)納稅人的這些應(yīng)課稅所得簽發(fā)補(bǔ)繳估稅單。日本的稅務(wù)審計(jì)由專職