【正文】 行申請(qǐng)授信貸款業(yè)務(wù)，我行客戶經(jīng)理XXXX、XXXX經(jīng)過(guò)前期調(diào)查、到企業(yè)實(shí)地考察、約見(jiàn)其法定代表人及相關(guān)管理、財(cái)務(wù)和其他業(yè)務(wù)人員獲取業(yè)務(wù)資料數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)申請(qǐng)人和擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況全面調(diào)查、核實(shí)分析后，得出結(jié)論：該企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好，信用狀況良好，貸款用途合理，貸款合法合規(guī)，可以用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金流償還貸款，并且由XXXX中小企業(yè)擔(dān)保有限公司提供保證擔(dān)保，另追加企業(yè)法人代表XXXX先生個(gè)人無(wú)限責(zé)任保證擔(dān)保，貸款風(fēng)險(xiǎn)有效控制，該筆貸款預(yù)計(jì)可為我行帶來(lái)較高的收益，因此同意該筆授信貸款業(yè)務(wù)。該筆授信業(yè)務(wù)以完整的申報(bào)材料提交后，先后經(jīng)我行市場(chǎng)拓展部調(diào)查批準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)部審查批準(zhǔn)、貸款審查委員會(huì)審議批準(zhǔn)、決策人批準(zhǔn)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)審議批準(zhǔn)、董事會(huì)決議批準(zhǔn)。該筆關(guān)聯(lián)交易五級(jí)分類為正常，嚴(yán)格按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》要求、按照本行正常制度審批流程執(zhí)行，貸款質(zhì)量良好，關(guān)聯(lián)方并未享有優(yōu)惠利益，以不優(yōu)于對(duì)一般客戶同類交易的條件進(jìn)行，對(duì)本行的正常經(jīng)營(yíng)不會(huì)產(chǎn)生重大影響。二、關(guān)聯(lián)交易狀況（一）關(guān)聯(lián)方基本情況：XXXX大酒店有限公司，為自然人投資或控股的有限責(zé)任公司，主營(yíng)大型餐館服務(wù)、賓館、游泳館等，企業(yè)法人代表為XXXX，注冊(cè)地：XXXX工業(yè)園，注冊(cè)資本一千萬(wàn)元人民幣。（二）關(guān)聯(lián)交易時(shí)間及地點(diǎn)：2012年2月29日，XXXX村鎮(zhèn)銀行（三）關(guān)聯(lián)交易類型及金額：1000萬(wàn)元企業(yè)授信及1000萬(wàn)元企業(yè)短期流動(dòng)資金貸款（四）關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容：我行向XXXX大酒店有限公司發(fā)放企業(yè)短期流動(dòng)資金貸款一千萬(wàn)元人民幣，用以購(gòu)買餐飲及客房用品，彌補(bǔ)流動(dòng)資金缺口，貸款期限3個(gè)月，利率執(zhí)行基準(zhǔn)貸款利率上浮50%，由XXXX中小企業(yè)擔(dān)保有限公司提供保證擔(dān)保。（五）關(guān)聯(lián)方與我行的關(guān)聯(lián)關(guān)系：XXXX大酒店有限公司的法人代表XXXX先生系我行股東兼董事，擁有XXXX大酒店有限公司20%的股權(quán)，擁有我行5%的股權(quán)；XXXX大酒店有限公司的股東XXXX女士系我行股東，擁有XXXX大酒店有限公司20%的股權(quán)，擁有我行5%的股權(quán)。因此認(rèn)定該筆交易為重大關(guān)聯(lián)交易。XXXX村鎮(zhèn)銀行股份有限公司二〇一二年六月X日第三篇：企業(yè)關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬解決方案探討摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的聯(lián)系性加強(qiáng)，企業(yè)往來(lái)賬目的核算管理和企業(yè)之間的對(duì)賬技巧是各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)部分的主要工作內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)發(fā)展有很大的影響，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度在逐步的完善，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也不斷的更新管理方式，特別是在財(cái)務(wù)管理方面。目前的企業(yè)都在加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易和企業(yè)之間賬目往來(lái)的核算管理工作，關(guān)聯(lián)交易是企業(yè)之間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的和規(guī)避稅負(fù)的主要形式。本文介紹了企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容，分析了企業(yè)內(nèi)部賬目核對(duì)的問(wèn)題，并具體對(duì)關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬解決方案進(jìn)行了一定的探討和分析。關(guān)鍵詞：企業(yè) 關(guān)聯(lián)交易 對(duì)賬 解決方案目前，各個(gè)企業(yè)之間的交易逐漸頻繁，一方面有效的滿足了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)需要，同時(shí)也相應(yīng)的降低了企業(yè)的交易成本，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行了很好的規(guī)避。另一方面，關(guān)聯(lián)交易一般都是上市公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要是對(duì)上市公司和關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生一定的資源轉(zhuǎn)移，但同時(shí)，也可能出現(xiàn)被上市公司利用的情況，進(jìn)行相關(guān)利益的謀取。隨著企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的頻繁，使得關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)存在許多問(wèn)題，因此建設(shè)有效的關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬解決方案具有重要的意義。一、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的概述關(guān)聯(lián)交易，就是和企業(yè)的關(guān)聯(lián)方之間的交易活動(dòng)，企業(yè)的關(guān)聯(lián)方構(gòu)成主要有以下幾種情況：一方面的控制或者施加重大對(duì)于另一方產(chǎn)生影響；多方面進(jìn)行控制或者施加重大對(duì)于另一方產(chǎn)生影響；一方面或者多方面共同進(jìn)行控制的施加重大影響對(duì)于另外的兩個(gè)方面。對(duì)于這些相互之間的關(guān)系，一般都是發(fā)生在企業(yè)的財(cái)務(wù)或者具體的業(yè)務(wù)關(guān)系中，也被稱為企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易。企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的表現(xiàn)形式主要是對(duì)相關(guān)的資源轉(zhuǎn)移，以及企業(yè)之間一些義務(wù)性的事項(xiàng)進(jìn)行相互的傳遞，同時(shí)，這些關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生和實(shí)際的收取價(jià)款之間沒(méi)有相關(guān)的聯(lián)系。目前，在我國(guó)的企業(yè)發(fā)展和管理過(guò)程中，企業(yè)都是通過(guò)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益的轉(zhuǎn)移和稅收的規(guī)避，逐漸成為了一種普遍的現(xiàn)象。我國(guó)在2006年實(shí)行了新的管理規(guī)范和準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易中關(guān)聯(lián)方的內(nèi)容做了具體的定義，使這種關(guān)聯(lián)關(guān)系有了很大的發(fā)展，對(duì)信息的披露進(jìn)行了規(guī)范，增強(qiáng)了具體的執(zhí)行能力[2]。雖然新的規(guī)則對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了一定的規(guī)范，但是由于企業(yè)對(duì)利益的追逐，許多企業(yè)還是在利用一些不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行利潤(rùn)的非法操作，影響正常的企業(yè)關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)展開(kāi)。二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易賬目核對(duì)困難的主要原因目前，企業(yè)的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易賬目核對(duì)，一直是影響企業(yè)決算的重要問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部的賬目往來(lái)和其他的關(guān)聯(lián)交易賬目核對(duì)存在差異，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理的抵消分錄難以進(jìn)行，所以，對(duì)企業(yè)內(nèi)部賬目的核對(duì)存在困難的現(xiàn)象進(jìn)行分析，存在的問(wèn)題主要有以下方面：（一）關(guān)聯(lián)單位眾多識(shí)別難，業(yè)務(wù)廣泛管理難關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定是規(guī)范關(guān)聯(lián)交易核算的前提條件，直接影響著對(duì)外披露的全面性。雖然企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)關(guān)聯(lián)方披露對(duì)關(guān)聯(lián)方的界定提供了制度依據(jù)，但是現(xiàn)階段，大型企業(yè)都朝著集團(tuán)化發(fā)展，大型集團(tuán)公司的一些下屬企業(yè)在性質(zhì)上比較多元化，主要涉及到一些工程企業(yè)、制造企業(yè)、設(shè)計(jì)單位、銷售公司，還包括一些非獨(dú)立法人成立的分公司和事業(yè)部等。下級(jí)單位眾多，從屬關(guān)系復(fù)雜，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷具有很大的挑戰(zhàn)。同時(shí)，這些企業(yè)和單位之間的業(yè)務(wù)往來(lái)比較復(fù)雜，關(guān)聯(lián)交易增加也使得管理難度上升。（二）關(guān)聯(lián)方之間結(jié)賬時(shí)點(diǎn)不同由于關(guān)聯(lián)方之間出于對(duì)內(nèi)部管理、合同簽訂和業(yè)績(jī)考核等因素的考慮，企業(yè)內(nèi)部單位對(duì)交易的入賬和結(jié)賬時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)上存在許多差異，導(dǎo)致企業(yè)的收入和相關(guān)的成本確認(rèn)不同步，造成對(duì)賬簽認(rèn)不一致。（三）票據(jù)傳遞不及時(shí)關(guān)聯(lián)交易雙方的票據(jù)在傳遞中不及時(shí)，主要表現(xiàn)在一方面收款方未及時(shí)開(kāi)票，另一方面付款方經(jīng)辦人雖收到發(fā)票但未及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門或因預(yù)算不足等限制因素導(dǎo)致當(dāng)期無(wú)法掛賬且不能付款。而收款方已按照銷售價(jià)格做了收入或掛賬處理，付款方由于沒(méi)收到發(fā)票，只能通過(guò)暫估價(jià)格進(jìn)行入賬，導(dǎo)致同一會(huì)計(jì)期間雙方交易金額和掛賬金額不一致。（四）雙方歷史往來(lái)掛賬核對(duì)不一致在企業(yè)合并、拆分和重組過(guò)程中，由于企業(yè)歷史遺留問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)之前的賬目核對(duì)不清楚，存在差異。同時(shí)，各個(gè)企業(yè)之間又沒(méi)有事后對(duì)往來(lái)賬目進(jìn)行細(xì)致的核對(duì)，積極制定解決辦法，導(dǎo)致往來(lái)對(duì)賬困難。（五）企業(yè)內(nèi)部交易合同管理不規(guī)范簽訂交易合同能夠最大限度的維護(hù)企業(yè)利益，取得經(jīng)濟(jì)效益，保持企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，但企業(yè)內(nèi)部交易在合同簽訂管理方面存在較多不規(guī)范的情況。主要是交易雙方?jīng)]簽合同或合同簽訂不及時(shí)，以及在之后的執(zhí)行中發(fā)生變化，需要修改合同，造成雙方在掛賬方面存在差異，一方做了掛賬處理，另一方由于價(jià)格原因沒(méi)有進(jìn)行掛賬，最終雙方進(jìn)行核算時(shí)存在差異，導(dǎo)致往來(lái)對(duì)賬不一致。（六）工程建設(shè)收入確認(rèn)和掛賬核算有差異按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，收入的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，不能僅以實(shí)際收款或開(kāi)具發(fā)票作為收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。但在工程建設(shè)核算上，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)發(fā)票金額和完工情況不一致，導(dǎo)致一方根據(jù)完工進(jìn)度入賬情況統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款，另一方根據(jù)發(fā)票情況計(jì)算應(yīng)付賬款。三、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬要采取的措施企業(yè)要想解決關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬存在的上述問(wèn)題，建議從以下幾個(gè)方面入手：（一）完善關(guān)聯(lián)交易制度和流程加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理，一是要通過(guò)關(guān)聯(lián)交易制度流程建設(shè)，明晰和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易細(xì)則，起到指引作用。二是在關(guān)聯(lián)方單位和關(guān)聯(lián)交易的界定方面，應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方單位名單定期梳理并公布，并根據(jù)股權(quán)結(jié)構(gòu)情況變化及時(shí)更新關(guān)聯(lián)人士名單，為企業(yè)及下屬單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易事前打下判定依據(jù)。三是形成關(guān)聯(lián)交易全流程監(jiān)管機(jī)制，建立關(guān)聯(lián)交易的事中監(jiān)控、事后反饋機(jī)制，建立財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)管理部門的信息溝通、協(xié)同配合的管理機(jī)制。四是加強(qiáng)未結(jié)算關(guān)聯(lián)交易的督促工作，加快結(jié)算速度，對(duì)短時(shí)間無(wú)法結(jié)算的項(xiàng)目要逐一查明原因，落實(shí)責(zé)任人，加快工作進(jìn)度，并納入企業(yè)財(cái)務(wù)考核項(xiàng)目之中。五是對(duì)歷史遺留問(wèn)題導(dǎo)致的往來(lái)科目掛賬不一致的，要建立倒查機(jī)制，聘請(qǐng)外部審計(jì)協(xié)助，加快清理。（二）加強(qiáng)票據(jù)管理要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)票據(jù)的管理，及時(shí)入賬，特別是在年底的相關(guān)業(yè)務(wù)票據(jù)要進(jìn)行及時(shí)的傳遞，對(duì)一些正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)雙方要進(jìn)行有效溝通和確認(rèn)，盡量減少單方掛賬現(xiàn)象。（三）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部交易合同管理企業(yè)要規(guī)范關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)，真實(shí)披露關(guān)聯(lián)交易信息，就必須實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的合同管理。尤其是對(duì)內(nèi)部單位之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)和提供勞務(wù)業(yè)務(wù)，必須在業(yè)務(wù)開(kāi)始履行前進(jìn)行合同的簽訂，確保按照合同約定事項(xiàng)交易和掛賬。對(duì)于一些集團(tuán)公司外部合同簽訂不及時(shí)，影響到內(nèi)部合同簽訂的現(xiàn)象，要在外部合同簽訂后，及時(shí)的補(bǔ)簽內(nèi)部合同，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。（四）規(guī)范關(guān)聯(lián)交易核算核算準(zhǔn)確與否，直接影響最終對(duì)賬結(jié)果，因此規(guī)范關(guān)聯(lián)交易核算