【正文】 到執(zhí)行。（二）選擇有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，檢查流程中的關(guān)鍵控制點是否真正發(fā)揮作用。（三）重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。符合性測試可運用檢查、詢問、現(xiàn)場觀察、穿行測試等方法。監(jiān)督檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時間和頻率，合理確定符合性測試的性質(zhì)、時間和范圍。第二十八條 對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行符合性測試后，綜合分析被檢查單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，提出內(nèi)部控制測試評價結(jié)果，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍、重點和方法。第二十九條 測試內(nèi)部控制的健全性。依據(jù)授權(quán)原則、效益性原則，檢查評價內(nèi)部控制健全性，并考慮以下因素：（一）控制措施是否存在。（二）控制程序是否具備可操作性。（三）是否存在失控環(huán)節(jié)，失控的性質(zhì)和原因、影響。（四）內(nèi)部控制的局限性。第三十條 測試內(nèi)部控制的有效性。在健全性測試基礎(chǔ)上進行符合有效性測試，可采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)核、查詢及函證等方法，測試有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的運行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評價內(nèi)部控制措施是否得到貫徹執(zhí)行；是否達到預(yù)期目標(biāo)；是否存在不遵循內(nèi)部控制制度處理業(yè)務(wù)的重大事項；有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項。第三十一條 在檢查評價內(nèi)部控制健全性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制的固有限制。（一）內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則。（二）內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置。（三）即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤、相互勾結(jié)、內(nèi)外惡意串通而失效。（四）內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。（五）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。第三十二條 綜合評價內(nèi)部控制。評價內(nèi)部控制設(shè)置的適用性、健全性、合理性以及控制的有效性，能否保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和規(guī)范化管理。（一）評價內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即內(nèi)部控制是否有利于促進公司發(fā)展，有利于推進管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，增強企業(yè)的核心競爭力。（二）披露各項控制措施存在的缺陷，對相應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示面臨的風(fēng)險和可能產(chǎn)生的后果。（三）對內(nèi)部控制的健全性、有效性進行整體的分析與評價，針對內(nèi)部控制存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，提出加強和完善的建議。第三十三條 遵循全面性原則、重要性原則、合法性原則、制衡性原則、適時性原則、成本效益原則。在評價特定內(nèi)部控制未得到遵循的風(fēng)險時，監(jiān)督檢查人員應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（一）交易數(shù)量和性質(zhì)發(fā)生的變化，以及對特定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行產(chǎn)生的不利影響。（二）內(nèi)部控制發(fā)生的變化。（三）特定內(nèi)部控制的復(fù)雜程度。（四）特定內(nèi)部控制對其他內(nèi)部控制有效性的依賴程度。（五）執(zhí)行或監(jiān)控內(nèi)部控制的關(guān)鍵人員發(fā)生變動。第三十四條 監(jiān)督檢查人員對內(nèi)部控制進行評價時應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)：選擇組織已有的標(biāo)準(zhǔn)，如果認為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄蟾妫蝗绻芾韺記]有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督檢查人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。第三十五條 監(jiān)督檢查人員應(yīng)將對被檢查單位內(nèi)部控制調(diào)查、測試和評價的過程及結(jié)果與被檢查單位進行溝通，征求被檢查單位的意見。第四章 評價報告程序、方法和內(nèi)容第三十六條 監(jiān)督檢查部門應(yīng)對公司內(nèi)部控制運行情況進行檢查監(jiān)督，并將檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項、改進建議及解決進展情況等形成內(nèi)部控制評價報告，向董事會及其審計委員會報告并通報監(jiān)事會。公司監(jiān)督檢查部門如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時，應(yīng)立即報告公司董事會及其審計委員會并通報監(jiān)事會。公司董事會應(yīng)提出切實可行的解決措施。第三十七條 監(jiān)督檢查部門應(yīng)在每次的定期檢查后及每一次的不定期檢查后向公司董事會審計委員會報告內(nèi)部檢查工作情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并于年度結(jié)束后四個月內(nèi)向董事會及其審計委員會提交年度內(nèi)部控制評價報告，上述報告同時通報監(jiān)事會。第三十八條 內(nèi)部控制評價報告中至少應(yīng)包括檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度不健全、不完善之處，內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題，針對存在的問題建議采取的改進措施，也可以對公司內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議，以及監(jiān)督檢查部門認為應(yīng)當(dāng)寫明的其他任何事項。第三十九條 監(jiān)督檢查人員對于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題，應(yīng)在內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報告中據(jù)實反映，并在向?qū)徲嬑瘑T會報告后進行后續(xù)追蹤檢查，以確定相關(guān)部門已及時采取適當(dāng)?shù)母倪M措施，并撰寫落實情況報告，對被檢查單位的整改措施進行評價。監(jiān)督檢查人員針對檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題，應(yīng)提出追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人有關(guān)責(zé)任的建議；對內(nèi)部控制比較健全有效的單位，提出表揚和獎勵的建議。公司應(yīng)將內(nèi)部控制檢查所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題列為各部門、分公司及子公司績效考核的重要項目之一。第四十條 公司董事會審計委員會對內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作進行指導(dǎo)，并審閱監(jiān)督檢查部門提交的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評價報告。第四十一條 董事會可根據(jù)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督評價報告及相關(guān)信息，評價公司內(nèi)部控制的建立和實施情況，形成內(nèi)部控制自我評估報告。公司董事會在審議年度財務(wù)報告等事項的同時，可依據(jù)相關(guān)規(guī)定對公司內(nèi)部控制自我評估報告形成決議，同時監(jiān)事會也應(yīng)對此報告進行審議。第四十二條 公司內(nèi)部控制自我評估報告至少應(yīng)包括如下內(nèi)容：（一）內(nèi)控制度是否建立健全；（二）內(nèi)控制度是否有效實施運行，是否存在缺陷；（三）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的情況，尤其是本制度中重點關(guān)注的控制活動的自查和評估情況；（四）內(nèi)控制度及其實施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險及其處理情況（如有）；（五）對本年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計劃完成情況的評價；（六）對內(nèi)部控制整體情況的自我評價；（七）完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施及下一年度內(nèi)部控制的有關(guān)工作計劃。第四十三條 年度終了，監(jiān)督檢查機構(gòu)應(yīng)對本年度內(nèi)部控制檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項、相應(yīng)的處理建議及整改情況進行總結(jié)，在監(jiān)督檢查機構(gòu)工作報告里專題陳述。第四十四條 監(jiān)督檢查部門的工作資料，包括內(nèi)部控制檢查監(jiān)督評價報告、工作底稿及相關(guān)資料，保存時間不少于十年。第四十五條 注冊會計師在對公司進行年度審計時，應(yīng)參照有關(guān)主管部門的規(guī)定，就公司內(nèi)部控制情況出具評價意見，如注冊會計師對公司內(nèi)部控制有效性表示異議的，董事會、監(jiān)事會應(yīng)針對該評價意見涉及事項進行核實做出專項說明，專項說明至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）異議事項的基本情況；（二）該事項對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；（三）公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見；（四）消除該事項及其影響的可能性；（五）消除該事項及其影響的具體措施。第五章 責(zé)任追究及獎懲第四十六條 被檢查單位應(yīng)對內(nèi)部控制的健全性和有效性負責(zé)，對所提供資料的真實性、完整性負責(zé)。由于被檢查單位內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷和出現(xiàn)重大違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為，及相關(guān)人員失職導(dǎo)致內(nèi)部控制存在重大缺陷或存在重大風(fēng)險，給公司造成嚴(yán)重影響或損失的，由監(jiān)督檢查部門建議，追究被檢查單位相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第四十七條 由于監(jiān)督檢查部門失職，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題未被發(fā)現(xiàn)或提出，給公司造成嚴(yán)重影響或損失的，由董事會審計委員會建議，追究監(jiān)督檢查部門相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。但執(zhí)行了《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號》中第四章規(guī)定程序而未能發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)予免除責(zé)任。第四十八條 被檢查單位拒絕、阻礙內(nèi)部控制檢查，或拒絕、拖延提供相關(guān)資料或證明材料，提供虛假資料的，公司應(yīng)當(dāng)及時予以處理，給予通報批評、警告、辭退、索賠及追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。第四十九條 監(jiān)督檢查人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的，對嚴(yán)重內(nèi)控缺陷、重大違紀(jì)、違法事項故意不披露的，以及由于未履行職責(zé)出現(xiàn)重大審計事項錯漏、應(yīng)當(dāng)給予通報批評、警告、辭退及追究相關(guān)責(zé)任的處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。第五十條 監(jiān)督檢查機構(gòu)和人員為公司避免或挽回重大經(jīng)濟損失，提出的管理建議被采納后取得顯著經(jīng)濟效益，公司應(yīng)給予適當(dāng)?shù)谋碚煤酮剟睢５谖迨粭l 公司所有員工均有權(quán)隨時以書信形式、電子郵件、傳真或口頭等方式向公司董事會及其審計委員會或監(jiān)督檢查部門反映公司內(nèi)部控制存在的缺陷及實施中存在的問題，針對存在的問題建議采取的改進措施，以及對公司內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議。同時，公司將視具體情形，對提供建議的員工予以獎勵和鼓勵。第六章 附 則第五十二條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。第五十三條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實施細則或具體執(zhí)行辦法，實施細則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實施細則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報公司備案。第五十四條 本制度由公司董事會負責(zé)解釋和修訂。第五十五條 本制度自公司董事會審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修改時亦同。第二篇：內(nèi)部控制評價制度內(nèi)部控制評價制度第一章 總則第一條 為規(guī)范和加強對公司內(nèi)部控制的評價，進一步建立健全內(nèi)部控制機制，保證公司安全穩(wěn)健運行，根據(jù)《中華人民共和國貸款法》、《貸款公司管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會[2008]7 號)、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》(財會[2010]11 號)及公司《內(nèi)部控制制度》等相關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度所稱的內(nèi)部控制評價，是指對公司內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。第三條 內(nèi)部控制評價的范圍為公司全部經(jīng)營管理活動和業(yè)務(wù)流程。公司應(yīng)至少每年開展一次內(nèi)部控制評價。第四條 公司實施內(nèi)部控制評價至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋公司及公司所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，覆蓋所有的部門和崗位。（二）重要性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其對公司內(nèi)控目標(biāo)的影響程度，確定需要評價的重點業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重要流程環(huán)節(jié)和高風(fēng)險領(lǐng)域。（三）客觀性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。（四）統(tǒng)一性原則。評