【正文】 到執(zhí)行。（二）選擇有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否真正發(fā)揮作用。（三）重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。符合性測試可運(yùn)用檢查、詢問、現(xiàn)場觀察、穿行測試等方法。監(jiān)督檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時(shí)間和頻率，合理確定符合性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。第二十八條 對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測試后，綜合分析被檢查單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，提出內(nèi)部控制測試評價(jià)結(jié)果，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、重點(diǎn)和方法。第二十九條 測試內(nèi)部控制的健全性。依據(jù)授權(quán)原則、效益性原則，檢查評價(jià)內(nèi)部控制健全性，并考慮以下因素：（一）控制措施是否存在。（二）控制程序是否具備可操作性。（三）是否存在失控環(huán)節(jié)，失控的性質(zhì)和原因、影響。（四）內(nèi)部控制的局限性。第三十條 測試內(nèi)部控制的有效性。在健全性測試基礎(chǔ)上進(jìn)行符合有效性測試，可采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證等方法，測試有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評價(jià)內(nèi)部控制措施是否得到貫徹執(zhí)行；是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；是否存在不遵循內(nèi)部控制制度處理業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)；有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項(xiàng)。第三十一條 在檢查評價(jià)內(nèi)部控制健全性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制的固有限制。（一）內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則。（二）內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置。（三）即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤、相互勾結(jié)、內(nèi)外惡意串通而失效。（四）內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。（五）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。第三十二條 綜合評價(jià)內(nèi)部控制。評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)置的適用性、健全性、合理性以及控制的有效性，能否保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理。（一）評價(jià)內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即內(nèi)部控制是否有利于促進(jìn)公司發(fā)展，有利于推進(jìn)管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。（二）披露各項(xiàng)控制措施存在的缺陷，對相應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示面臨的風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的后果。（三）對內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行整體的分析與評價(jià)，針對內(nèi)部控制存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)和完善的建議。第三十三條 遵循全面性原則、重要性原則、合法性原則、制衡性原則、適時(shí)性原則、成本效益原則。在評價(jià)特定內(nèi)部控制未得到遵循的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，監(jiān)督檢查人員應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（一）交易數(shù)量和性質(zhì)發(fā)生的變化，以及對特定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行產(chǎn)生的不利影響。（二）內(nèi)部控制發(fā)生的變化。（三）特定內(nèi)部控制的復(fù)雜程度。（四）特定內(nèi)部控制對其他內(nèi)部控制有效性的依賴程度。（五）執(zhí)行或監(jiān)控內(nèi)部控制的關(guān)鍵人員發(fā)生變動(dòng)。第三十四條 監(jiān)督檢查人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)時(shí)應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)：選擇組織已有的標(biāo)準(zhǔn)，如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告；如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督檢查人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。第三十五條 監(jiān)督檢查人員應(yīng)將對被檢查單位內(nèi)部控制調(diào)查、測試和評價(jià)的過程及結(jié)果與被檢查單位進(jìn)行溝通，征求被檢查單位的意見。第四章 評價(jià)報(bào)告程序、方法和內(nèi)容第三十六條 監(jiān)督檢查部門應(yīng)對公司內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，并將檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項(xiàng)、改進(jìn)建議及解決進(jìn)展情況等形成內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，向董事會及其審計(jì)委員會報(bào)告并通報(bào)監(jiān)事會。公司監(jiān)督檢查部門如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時(shí)，應(yīng)立即報(bào)告公司董事會及其審計(jì)委員會并通報(bào)監(jiān)事會。公司董事會應(yīng)提出切實(shí)可行的解決措施。第三十七條 監(jiān)督檢查部門應(yīng)在每次的定期檢查后及每一次的不定期檢查后向公司董事會審計(jì)委員會報(bào)告內(nèi)部檢查工作情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并于年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)向董事會及其審計(jì)委員會提交年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，上述報(bào)告同時(shí)通報(bào)監(jiān)事會。第三十八條 內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中至少應(yīng)包括檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度不健全、不完善之處，內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，針對存在的問題建議采取的改進(jìn)措施，也可以對公司內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議，以及監(jiān)督檢查部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他任何事項(xiàng)。第三十九條 監(jiān)督檢查人員對于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，應(yīng)在內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告中據(jù)實(shí)反映，并在向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告后進(jìn)行后續(xù)追蹤檢查，以確定相關(guān)部門已及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施，并撰寫落實(shí)情況報(bào)告，對被檢查單位的整改措施進(jìn)行評價(jià)。監(jiān)督檢查人員針對檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，應(yīng)提出追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人有關(guān)責(zé)任的建議；對內(nèi)部控制比較健全有效的單位，提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。公司應(yīng)將內(nèi)部控制檢查所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題列為各部門、分公司及子公司績效考核的重要項(xiàng)目之一。第四十條 公司董事會審計(jì)委員會對內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo)，并審閱監(jiān)督檢查部門提交的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評價(jià)報(bào)告。第四十一條 董事會可根據(jù)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督評價(jià)報(bào)告及相關(guān)信息，評價(jià)公司內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況，形成內(nèi)部控制自我評估報(bào)告。公司董事會在審議年度財(cái)務(wù)報(bào)告等事項(xiàng)的同時(shí)，可依據(jù)相關(guān)規(guī)定對公司內(nèi)部控制自我評估報(bào)告形成決議，同時(shí)監(jiān)事會也應(yīng)對此報(bào)告進(jìn)行審議。第四十二條 公司內(nèi)部控制自我評估報(bào)告至少應(yīng)包括如下內(nèi)容：（一）內(nèi)控制度是否建立健全；（二）內(nèi)控制度是否有效實(shí)施運(yùn)行，是否存在缺陷；（三）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的情況，尤其是本制度中重點(diǎn)關(guān)注的控制活動(dòng)的自查和評估情況；（四）內(nèi)控制度及其實(shí)施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)及其處理情況（如有）；（五）對本年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計(jì)劃完成情況的評價(jià)；（六）對內(nèi)部控制整體情況的自我評價(jià)；（七）完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施及下一年度內(nèi)部控制的有關(guān)工作計(jì)劃。第四十三條 年度終了，監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)對本年度內(nèi)部控制檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項(xiàng)、相應(yīng)的處理建議及整改情況進(jìn)行總結(jié)，在監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)工作報(bào)告里專題陳述。第四十四條 監(jiān)督檢查部門的工作資料，包括內(nèi)部控制檢查監(jiān)督評價(jià)報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料，保存時(shí)間不少于十年。第四十五條 注冊會計(jì)師在對公司進(jìn)行年度審計(jì)時(shí)，應(yīng)參照有關(guān)主管部門的規(guī)定，就公司內(nèi)部控制情況出具評價(jià)意見，如注冊會計(jì)師對公司內(nèi)部控制有效性表示異議的，董事會、監(jiān)事會應(yīng)針對該評價(jià)意見涉及事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)做出專項(xiàng)說明，專項(xiàng)說明至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）異議事項(xiàng)的基本情況；（二）該事項(xiàng)對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；（三）公司董事會、監(jiān)事會對該事項(xiàng)的意見；（四）消除該事項(xiàng)及其影響的可能性；（五）消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。第五章 責(zé)任追究及獎(jiǎng)懲第四十六條 被檢查單位應(yīng)對內(nèi)部控制的健全性和有效性負(fù)責(zé)，對所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。由于被檢查單位內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷和出現(xiàn)重大違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，及相關(guān)人員失職導(dǎo)致內(nèi)部控制存在重大缺陷或存在重大風(fēng)險(xiǎn)，給公司造成嚴(yán)重影響或損失的，由監(jiān)督檢查部門建議，追究被檢查單位相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第四十七條 由于監(jiān)督檢查部門失職，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題未被發(fā)現(xiàn)或提出，給公司造成嚴(yán)重影響或損失的，由董事會審計(jì)委員會建議，追究監(jiān)督檢查部門相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。但執(zhí)行了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號》中第四章規(guī)定程序而未能發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)予免除責(zé)任。第四十八條 被檢查單位拒絕、阻礙內(nèi)部控制檢查，或拒絕、拖延提供相關(guān)資料或證明材料，提供虛假資料的，公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理，給予通報(bào)批評、警告、辭退、索賠及追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。第四十九條 監(jiān)督檢查人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的，對嚴(yán)重內(nèi)控缺陷、重大違紀(jì)、違法事項(xiàng)故意不披露的，以及由于未履行職責(zé)出現(xiàn)重大審計(jì)事項(xiàng)錯(cuò)漏、應(yīng)當(dāng)給予通報(bào)批評、警告、辭退及追究相關(guān)責(zé)任的處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。第五十條 監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員為公司避免或挽回重大經(jīng)濟(jì)損失，提出的管理建議被采納后取得顯著經(jīng)濟(jì)效益，公司應(yīng)給予適當(dāng)?shù)谋碚煤酮?jiǎng)勵(lì)。第五十一條 公司所有員工均有權(quán)隨時(shí)以書信形式、電子郵件、傳真或口頭等方式向公司董事會及其審計(jì)委員會或監(jiān)督檢查部門反映公司內(nèi)部控制存在的缺陷及實(shí)施中存在的問題，針對存在的問題建議采取的改進(jìn)措施，以及對公司內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議。同時(shí)，公司將視具體情形，對提供建議的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)和鼓勵(lì)。第六章 附 則第五十二條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。第五十三條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法，實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報(bào)公司備案。第五十四條 本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。第五十五條 本制度自公司董事會審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同。第二篇：內(nèi)部控制評價(jià)制度內(nèi)部控制評價(jià)制度第一章 總則第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)對公司內(nèi)部控制的評價(jià)，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證公司安全穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國貸款法》、《貸款公司管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會[2008]7 號)、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》(財(cái)會[2010]11 號)及公司《內(nèi)部控制制度》等相關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度所稱的內(nèi)部控制評價(jià)，是指對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具評價(jià)報(bào)告的過程。第三條 內(nèi)部控制評價(jià)的范圍為公司全部經(jīng)營管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程。公司應(yīng)至少每年開展一次內(nèi)部控制評價(jià)。第四條 公司實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋公司及公司所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，覆蓋所有的部門和崗位。（二）重要性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對公司內(nèi)控目標(biāo)的影響程度，確定需要評價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重要流程環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（三）客觀性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。（四）統(tǒng)一性原則。評