【正文】 都會(huì)將返利與汽車4S店的銷售額掛上鉤。因此，汽車4S店收取廠家返利屬于平銷返利行為，必須按規(guī)定對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，繳納增值稅。END第三篇：汽車4S店增值稅收分析汽車4S店的增值稅收分析隨著社會(huì)消費(fèi)及汽車行業(yè)的飛速發(fā)展，各地的汽車4S店如雨后春筍般的成立開來(lái)，如何有效加強(qiáng)對(duì)汽車4S店的稅收監(jiān)管成為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)亟需重視和解決的問(wèn)題。本文就調(diào)查評(píng)估汽車4S店稅收情況時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，著重在增值稅方面談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)。一、汽車4S店增值稅相關(guān)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析（一）增值稅稅負(fù)。就汽車4S店來(lái)說(shuō)，還可以分為整體增值稅稅負(fù)率、整車銷售增值稅稅負(fù)率、維修服務(wù)增值稅稅負(fù)率。增值稅稅負(fù)率=本期累計(jì)應(yīng)納增值稅額/本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額；稅負(fù)差異率=（評(píng)估企業(yè)稅負(fù)率行業(yè)參考稅負(fù)率）/行業(yè)參考稅負(fù)率100%；汽車銷售企業(yè)增值稅行業(yè)參考稅負(fù)率：%；稅負(fù)差異率預(yù)警值：20%。（1）當(dāng)企業(yè)能分別核算整車銷售業(yè)務(wù)、維修服務(wù)業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)納增值稅的情況下，可使用以下公式直接計(jì)算整車銷售業(yè)務(wù)稅負(fù)。整車銷售稅負(fù)率=整車銷售形成的應(yīng)納增值稅/整車銷售收入。（2）當(dāng)企業(yè)不能分別核算整車銷售業(yè)務(wù)、維修服務(wù)業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)納增值稅的情況下，可使用以下公式間接計(jì)算整車銷售業(yè)務(wù)稅負(fù)。整車銷售稅負(fù)率=（增值稅總稅負(fù)率維修服務(wù)毛利率17%維修服務(wù)占全部收入的比例）/整車銷售收入占全部收入的比例。數(shù)據(jù)參考：維修服務(wù)毛利率一般在35%45%。（1）當(dāng)企業(yè)能分別核算整車銷售業(yè)務(wù)、維修服務(wù)業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)納增值稅的情況下，可使用以下公式直接計(jì)算整車銷售業(yè)務(wù)稅負(fù)。維修服務(wù)稅負(fù)率=維修服務(wù)形成的應(yīng)納增值稅/維修服務(wù)收入。（2）當(dāng)企業(yè)不能分別核算整車銷售業(yè)務(wù)、維修服務(wù)業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)納增值稅的情況下，可使用以下公式間接計(jì)算維修服務(wù)業(yè)務(wù)稅負(fù)。維修服務(wù)稅負(fù)率=（應(yīng)納增值稅總稅額整車銷售應(yīng)稅收入整車銷售稅負(fù)率）/維修服務(wù)收入。數(shù)據(jù)參考：維修服務(wù)增值稅參考稅負(fù)率：5%。稅負(fù)差異率預(yù)警值：20%。說(shuō)明：通過(guò)分析增值稅稅負(fù)率，對(duì)企業(yè)的納稅情況和銷售情況進(jìn)行監(jiān)控，以便于分析企業(yè)是否存在少開或延緩開具汽車銷售發(fā)票金額、少申報(bào)其他業(yè)務(wù)收入、不符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額沒有作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等行為。（二）各項(xiàng)收入分析。汽車銷售企業(yè)的收入組成：汽車銷售收入+維修服務(wù)收入+傭金、返利收入+廢舊配件機(jī)油變賣收入。一般根據(jù)廠家指導(dǎo)價(jià)，有時(shí)銷售價(jià)會(huì)比廠家指導(dǎo)價(jià)低。由于汽車銷售對(duì)象的特殊性，經(jīng)銷企業(yè)不開發(fā)票進(jìn)行偷稅的可能性極小，但部分企業(yè)存在為少提銷項(xiàng)稅、不按實(shí)際售價(jià)入賬等現(xiàn)象或延緩申報(bào)收入，可運(yùn)用多種渠道對(duì)此進(jìn)行核實(shí)。現(xiàn)在的4S店主要的利潤(rùn)來(lái)源于維修服務(wù)收入，企業(yè)維修服務(wù)收入占收入總額的比例一般在10%左右，但維修服務(wù)產(chǎn)生的利潤(rùn)卻占企業(yè)總利潤(rùn)的80%左右，高檔車的這一比例更高。賬外經(jīng)營(yíng)維修服務(wù)收入和零配件銷售往往是汽車4S店偷逃稅款的重要手段，因此，測(cè)算維修服務(wù)收入，掌握維修服務(wù)業(yè)務(wù)的真實(shí)數(shù)據(jù)非常必要。維修服務(wù)收入=配件收入+裝潢收入+工時(shí)收入。維修服務(wù)及配件的銷售毛利一般由兩部分組成：配件加價(jià)，一般為15%20%左右；工時(shí)費(fèi)，一般占15%25%。因此，維修服務(wù)的毛利率一般在30%45%之間。對(duì)于精品裝潢收入則更高，在50%60%左右。、返利等其他收入分析。主要包括代辦牌照手續(xù)費(fèi)、代辦保險(xiǎn)返還、以各種形式從廠家取得的與銷售數(shù)量掛鉤的返還資金。二、稅收負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀成因分析（一）巨額投入影響稅收。據(jù)汽車經(jīng)銷商反映，汽車銷售企業(yè)特別是4S店，前期投入比較大，動(dòng)輒幾千萬(wàn)，征地?cái)?shù)畝，增值稅進(jìn)項(xiàng)也較大，企業(yè)一般要延后12年才能抵扣完畢。前期的大投入，影響了企業(yè)的盈利能力，這也是被調(diào)查的企業(yè)中多數(shù)企業(yè)依然虧損的主要原因。這同時(shí)造成相當(dāng)一部分企業(yè)在開業(yè)后的13年內(nèi)稅負(fù)率持續(xù)走低。（二）降價(jià)策略影響利潤(rùn)。目前不少汽車廠家推出了降價(jià)銷售策略，致使汽車銷售利潤(rùn)持續(xù)下滑，進(jìn)一步影響了汽車銷售行業(yè)的增值水平和贏利能力。（三）稅收籌劃規(guī)避稅收。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)利用購(gòu)進(jìn)一次全額開票而分批銷售方式，通過(guò)提前抵扣進(jìn)項(xiàng)稅收，打時(shí)間差逃避稅收或者增加庫(kù)存商品，保持一定數(shù)額的進(jìn)項(xiàng)稅用于抵扣，以達(dá)到少交或不交增值稅的目的，利用時(shí)間差來(lái)逃避稅收。（四）違法偷漏稅收。主要手法是收入不入賬，如裝潢費(fèi)、加急費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、返利、贈(zèng)品和零配件銷售等，都普遍存在未開具發(fā)票或未申報(bào)納稅的情況。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)隱瞞這些收入，一是利用為顧客提供按揭、保險(xiǎn)、上牌等一條龍服務(wù)的便利，收取保險(xiǎn)、代辦傭金，并在發(fā)票作廢上玩貓膩；二是把維修配件及廢舊配件油料銷售等不計(jì)收入；三是代銷返利不入賬或從廠家取得的與銷售數(shù)量掛鉤的返還資金，未沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金；四是在贈(zèng)品上做文章。有的經(jīng)銷商向購(gòu)車者贈(zèng)送油品，油品購(gòu)進(jìn)時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票而抵扣了稅款，但贈(zèng)送時(shí)卻未計(jì)提銷售項(xiàng)稅額，而是將贈(zèng)品列入了銷售費(fèi)用；有的經(jīng)銷商為購(gòu)車者贈(zèng)送腳墊、擋泥板等商品，不入賬計(jì)提銷項(xiàng)稅額等等。三、稅收征管監(jiān)控建議（一）加強(qiáng)稅收宣傳，提高納稅遵從度。在宣傳上應(yīng)針對(duì)這個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)開展，采取多種形式和手段，強(qiáng)化稅法宣傳效果。如印制針對(duì)汽車銷售行業(yè)的專題稅法宣傳單，挨戶發(fā)放，把政策宣傳到戶，并適時(shí)召開座談會(huì)，通過(guò)同納稅人交心，提高征納互動(dòng)。（二）擴(kuò)大調(diào)查范圍，準(zhǔn)確掌握行業(yè)規(guī)律。要定期對(duì)轄區(qū)內(nèi)汽車經(jīng)銷商進(jìn)行調(diào)查摸底，詳查其經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)了解業(yè)務(wù)拓展變化，并對(duì)收集的情況進(jìn)行分類分等提煉，進(jìn)一步熟悉轄區(qū)內(nèi)汽車經(jīng)銷商的整體概況，以便提出切實(shí)可行的征管對(duì)策。（三）認(rèn)真實(shí)施納稅評(píng)估，嚴(yán)控關(guān)聯(lián)交易。要定期對(duì)汽車經(jīng)銷行業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，要善于運(yùn)用納稅評(píng)估系統(tǒng)，按月分析其申報(bào)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)篩出的疑點(diǎn)問(wèn)題，結(jié)合轄區(qū)內(nèi)的所有銷售商的情況，有的放矢地典型解剖，對(duì)查證的共性問(wèn)題查深查透，依法處理；對(duì)個(gè)性問(wèn)題重點(diǎn)突破，并舉一反三，加以歸納總結(jié)，保證國(guó)家稅款的足額入庫(kù)第四篇：汽車4S店常見會(huì)計(jì)處理汽車4S店常見會(huì)計(jì)處理一、整車采購(gòu)及銷售采購(gòu)汽車，向廠家預(yù)付車款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到采購(gòu)發(fā)票，支付余款借：商品采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款預(yù)付賬款３、商品入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)４、銷售汽車（1）收到客戶預(yù)收款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)收車款其他應(yīng)付款代收款項(xiàng)（代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi)）（2）開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款（客戶）貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)貸：現(xiàn)金（4）代客戶付保險(xiǎn)費(fèi)借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)貸：銀行存款５、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：產(chǎn)品銷售成本——汽車銷售成本貸：庫(kù)存商品二、汽車裝飾銷售（1）開具增值稅發(fā)票借：現(xiàn)金貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車裝飾品收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（2）結(jié)轉(zhuǎn)汽車裝飾品成本借：產(chǎn)品銷售成本——汽車裝飾品成本貸：庫(kù)存商品三、配件銷售配件購(gòu)入借：商品采購(gòu)——配件應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款配件入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)－配件３、配件銷售借： 應(yīng)收賬款貸： 產(chǎn)品銷售收入——配件銷售收入貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）４、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借： 產(chǎn)品銷售成本－汽車配件成本貸： 庫(kù)存商品四、保險(xiǎn)理賠一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬借：應(yīng)收賬款——**保險(xiǎn)公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）保險(xiǎn)公司回款（保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費(fèi)）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——**保險(xiǎn)公司貸：其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費(fèi)退其他修理公司修理費(fèi)借：其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：產(chǎn)品銷售成本——維修貸：庫(kù)存商品——配件貸：應(yīng)付職工薪酬五、售后維修（1）收到預(yù)收維修款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款（2）開具維修發(fā)票借：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（3）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維修成本貸：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付職工酬謝六、廠家規(guī)定的保修保養(yǎng)費(fèi)用（1）發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用借：應(yīng)收賬款——廠家貸：產(chǎn)品銷售收入——配件銷售收入貸：產(chǎn)品銷售收入——工時(shí)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（2）收到廠家確認(rèn)電傳文件借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)收賬款——廠家七、收取各種折扣、返利的會(huì)計(jì)處理汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費(fèi)、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，并按5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，作會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款（或預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅汽車經(jīng)銷企業(yè)