【正文】 體外循環(huán)，在賬面上沒(méi)有任何痕跡，只有在銀行對(duì)帳單、購(gòu)進(jìn)專用發(fā)票清單等中才能發(fā)現(xiàn)端倪；二是以低于正常市場(chǎng)價(jià)格銷售汽車，差價(jià)部分作為給客戶購(gòu)置贈(zèng)品的費(fèi)用，不按正常銷售價(jià)格計(jì)提銷項(xiàng)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。不管是資金還是實(shí)物，按照稅法規(guī)定，汽車4S店收到廠家返利后，必須按規(guī)定繳納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅或增值稅，而不能將其全部作為利潤(rùn)支配。（1）當(dāng)企業(yè)能分別核算整車銷售業(yè)務(wù)、維修服務(wù)業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)納增值稅的情況下，可使用以下公式直接計(jì)算整車銷售業(yè)務(wù)稅負(fù)。由于汽車銷售對(duì)象的特殊性，經(jīng)銷企業(yè)不開(kāi)發(fā)票進(jìn)行偷稅的可能性極小，但部分企業(yè)存在為少提銷項(xiàng)稅、不按實(shí)際售價(jià)入賬等現(xiàn)象或延緩申報(bào)收入，可運(yùn)用多種渠道對(duì)此進(jìn)行核實(shí)。（三）稅收籌劃規(guī)避稅收。即相當(dāng)一部分汽車4S店在對(duì)贈(zèng)品進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，僅將其結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或計(jì)入銷售費(fèi)用，未對(duì)相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅金進(jìn)行計(jì)提，造成國(guó)家稅款流失。（10%）基于以上政策規(guī)定，賬外贈(zèng)送實(shí)物；低于正常市場(chǎng)價(jià)格銷售汽車，差價(jià)部分作為給客戶購(gòu)置贈(zèng)品的費(fèi)用，不按正常銷售價(jià)格計(jì)提銷項(xiàng)稅是一種漏稅行為。因此，汽車4S店收取廠家返利屬于平銷返利行為，必須按規(guī)定對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，繳納增值稅。目前，國(guó)內(nèi)相當(dāng)一部分汽車4S店都與銀行、保險(xiǎn)公司或擔(dān)保公司合作，向客戶提供汽車按揭服務(wù)業(yè)務(wù)和其他代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，購(gòu)車人在4S店購(gòu)車可以獲得貸款、保險(xiǎn)、上牌等“一條龍”服務(wù)。這存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收風(fēng)險(xiǎn)。汽車4S店在購(gòu)車過(guò)程中，發(fā)生的碰撞等非正常損失車輛，以低于成本價(jià)格銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅未作相應(yīng)調(diào)整。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。對(duì)于企業(yè)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品目前還沒(méi)有什么特殊的限制，用于勞動(dòng)防護(hù)的用品如果取得合法進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的話，可以抵扣。必須保證票款一致！相互頂賬，有手續(xù)也不行。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。（6）根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。因此，根據(jù)以上分析，汽車4S店把購(gòu)進(jìn)的新車轉(zhuǎn)為試駕車，即將購(gòu)入存貨轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，即外購(gòu)汽車由庫(kù)存商品轉(zhuǎn)為自用不按照自己給自己開(kāi)發(fā)票的金額計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅，但是不能抵扣從廠家購(gòu)買的作為試駕車的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)進(jìn)入固定資產(chǎn)入賬。在為客戶提供按揭服務(wù)的過(guò)程中，4S店向客戶收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、代理費(fèi)等各種費(fèi)用，涉及金額14萬(wàn)元。因此，汽車4S店需就汽車銷售行為完成之后提供汽車裝飾美容服務(wù)取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅。雙方都有可能被處1萬(wàn)元以下的罰款。低價(jià)，注意風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)已將開(kāi)票信息傳遞到稅務(wù)局，總局根據(jù)各地上傳的價(jià)格信息進(jìn)行比對(duì)，低于總局控制的最低計(jì)稅價(jià)格，要求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稽核，企業(yè)說(shuō)明理由。要定期對(duì)汽車經(jīng)銷行業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，要善于運(yùn)用納稅評(píng)估系統(tǒng)，按月分析其申報(bào)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)篩出的疑點(diǎn)問(wèn)題，結(jié)合轄區(qū)內(nèi)的所有銷售商的情況，有的放矢地典型解剖，對(duì)查證的共性問(wèn)題查深查透，依法處理；對(duì)個(gè)性問(wèn)題重點(diǎn)突破，并舉一反三，加以歸納總結(jié)，保證國(guó)家稅款的足額入庫(kù)第四篇：汽車4S店常見(jiàn)會(huì)計(jì)處理汽車4S店常見(jiàn)會(huì)計(jì)處理一、整車采購(gòu)及銷售采購(gòu)汽車，向廠家預(yù)付車款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到采購(gòu)發(fā)票，支付余款借：商品采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款預(yù)付賬款３、商品入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)４、銷售汽車（1）收到客戶預(yù)收款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)收車款其他應(yīng)付款代收款項(xiàng)（代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi)）（2）開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款（客戶）貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)貸：現(xiàn)金（4）代客戶付保險(xiǎn)費(fèi)借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)貸：銀行存款５、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：產(chǎn)品銷售成本——汽車銷售成本貸：庫(kù)存商品二、汽車裝飾銷售（1）開(kāi)具增值稅發(fā)票借：現(xiàn)金貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車裝飾品收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（2）結(jié)轉(zhuǎn)汽車裝飾品成本借：產(chǎn)品銷售成本——汽車裝飾品成本貸：庫(kù)存商品三、配件銷售配件購(gòu)入借：商品采購(gòu)——配件應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款配件入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)－配件３、配件銷售借： 應(yīng)收賬款貸： 產(chǎn)品銷售收入——配件銷售收入貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）４、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借： 產(chǎn)品銷售成本－汽車配件成本貸： 庫(kù)存商品四、保險(xiǎn)理賠一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬借：應(yīng)收賬款——**保險(xiǎn)公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）保險(xiǎn)公司回款（保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費(fèi)）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——**保險(xiǎn)公司貸：其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費(fèi)退其他修理公司修理費(fèi)借：其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：產(chǎn)品銷售成本——維修貸：庫(kù)存商品——配件貸：應(yīng)付職工薪酬五、售后維修（1）收到預(yù)收維修款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款（2）開(kāi)具維修發(fā)票借：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（3）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維修成本貸：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付職工酬謝六、廠家規(guī)定的保修保養(yǎng)費(fèi)用（1）發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用借：應(yīng)收賬款——廠家貸：產(chǎn)品銷售收入——配件銷售收入貸：產(chǎn)品銷售收入——工時(shí)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（2）收到廠家確認(rèn)電傳文件借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)收賬款——廠家七、收取各種折扣、返利的會(huì)計(jì)處理汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費(fèi)、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，并按5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，作會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款（或預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品——汽車（發(fā)票列示的正數(shù)）庫(kù)存商品——折扣（發(fā)票列示的負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)）汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷貨清單中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品——汽車（銷貨清單列示的正數(shù)）庫(kù)存商品——折扣（銷貨清單列示的負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù)）貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)）汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)）汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)）每月轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品——折扣”的核算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品——折扣”金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[（月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣）/（月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量）]當(dāng)月銷售量借：產(chǎn)品銷售成本（負(fù)數(shù)）貸：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）第五篇：汽車4S店稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范綜述汽車4S店的常見(jiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)及防范策略（一）汽車4S店的經(jīng)營(yíng)模式汽車4S店，是由整車銷售（Sale）、零配件銷售（Sparepart）、售后服務(wù)（Service）、信息反饋（Survey）4部分組成的一種汽車特許經(jīng)營(yíng)模式。前期的大投入，影響了企業(yè)的盈利能力，這也是被調(diào)查的企業(yè)中多數(shù)企業(yè)依然虧損的主要原因。（二）各項(xiàng)收入分析。就汽車4S店來(lái)說(shuō)，還可以分為整體增值稅稅