【正文】 。下列情形對保密原則構(gòu)成了威脅的是（ ）。 因商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息為第三方謀取利益 息予以保密 ，下列處理正確的是（ ）。 濟利益則應(yīng)當(dāng)確定是否會產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｏ铝蟹婪洞胧┣‘?dāng)?shù)氖牵? ）。 。 7 二、 多項選擇題 （ ）。 （ ）。 計師職業(yè)道德規(guī)范 （ ）。 （ ）。 會計師事務(wù)所正考慮承接下列客戶的審計業(yè)務(wù)。為此首先應(yīng)當(dāng)考慮本事務(wù)所的獨立性。在以下所列的各個客戶中，如承接其年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)就可能損害 E 會計師事 務(wù)所獨立性的客戶包括（ ）。 E 會計師事務(wù)所 20xx 年度失去了大量客戶，導(dǎo)致其從 A 公司收取的 20xx 年 度財務(wù)報表審計費用占該所全年業(yè)務(wù)收入的 70% 會計師事務(wù)所在與 B 公司商定審計收費時， B 公司提出其 20xx 年度財務(wù)報表的審計費用為本公司 20xx年度業(yè)務(wù)收入的 %，具體金額到 20xx年初確定 公司為中介公司，其業(yè)務(wù)包括為 E 會計師事務(wù)所介紹審計客戶。雖然 C 公司 20xx 年沒有為 E 會計師事務(wù)所介紹過幾家客戶，但雙方還是續(xù)簽了 20xx 年度的合作協(xié)議 公司與 E 會計師事務(wù)所已于 20xx 年末達(dá)成口頭協(xié)議，雙方同意 E 會計師事務(wù)所的現(xiàn)任主任會計師于 20xx 年 7 月份借調(diào)到 D公司財務(wù)部門任職，借調(diào)費用為每月 3萬元 ，注冊會計師（ ）。 ，也可承接 ，以保持專業(yè)勝任能力 （ ）。 ，考慮拒絕、終止或解除業(yè)務(wù)約定 ，可能需承擔(dān)法律責(zé)任的有（ ）。 （ ）。 （ ）。 （ ）。 ，下列的處理正確的是 8 （ ）。 措施可以將這種威脅降至可接受水平 ，不符合注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)保持獨立性的有（ ）。 ABC 上市公司 20xx 年度的財務(wù)報表，該會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng) 采取下列（ ）措施維護其獨立性。 ABC公司的監(jiān)事會討論獨立性 ABC公司的監(jiān)事會告知服務(wù)質(zhì)量和收費情況 ，因為小李的父親是 ABC 公司的倉庫門衛(wèi)。 ，注冊會計師為確保其獨立性而應(yīng)回避的有（ ）。 1000 股，每股以 ，以防范同一高級人員 由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅（ ）。 ，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負(fù)責(zé)人 ，包括涉及公眾利益的范圍 ，以便確定是否需要采取防護措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平 （ ）風(fēng)險。 ，時間和范圍時使用了不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè) （ ）目的實現(xiàn)。 、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定 （ ）。 9 、客觀、公正和廉潔 、獨立、客觀 （ ）。 ，會員不再對其在商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密 （ ）。 （ ）。 （ ）。 親屬關(guān)系 三 、 判斷題 （ ） ，但它不是衡量審計工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。 （ ） ，那么其所在的會計師事務(wù)所不獨立于該客戶。 （ ） ，就不得執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)。 （ ） ，沒有達(dá)到直接控制，也并沒 有達(dá)到重大的間接控制，不影響?yīng)毩⑿?，注冊會計師不需要回避? （ ） ，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。 （ ） ，因違約可能使注冊會計師承擔(dān)民事責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任。 （ ） ，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中存在的所有錯誤或舞弊。 （ ） 。 （ ） ，我國不允許會計 師事務(wù)所為同一家上市公司同時提供編制財務(wù)報表服務(wù)和審計服務(wù)。 （ ） ，注冊會計師可根據(jù)工作需要，就某些問題向有關(guān)專家進行專業(yè)咨詢，以便更好地了解情況并收集適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 。 （ ） ，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，但不需要包括聘用的專家。 （ ） 據(jù)的有效性，并對諸如相互矛盾的或者可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)持懷疑態(tài)度。 10 （ ） 錄中的某此條款已發(fā)生變動，則應(yīng)將其作為重大錯報提請客戶調(diào)整報表。 （ ） ，職業(yè)懷疑態(tài)度十分必要。 （ ） 證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 （ ） 導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。 （ ） ，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。 （ ） ，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，以至 于沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? （ ） ，只要貸款是按照正常的程序、條款和條件進行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。 （ ） ，審計項目組應(yīng)將小李調(diào)離，否則損害獨立性。 （ ） ，會計師事務(wù)所不得承接其委托的審計或其他審計業(yè)務(wù)，如果業(yè)務(wù)已承接，則應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。 （ ） ，注冊會計師按照審 計準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)卻未能查出，即使注冊會計師沒有過失也要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 （ ） 。 （ ） 業(yè)關(guān)系中都要保持正直和誠實，秉公處事、事實求是。這是職業(yè)道德誠信基本原則的要求。 （ ） 。 （ ） 師及其所在會計師事務(wù)所只有獨立于鑒證客戶才能遵循客觀性基本原則。 （ ） ，只要會員勤勉盡責(zé)就能夠滿足客戶委托的所有要求。 （ ） ，往往會給客戶或者雇傭單位造成損失。 （ ） ，其所在會計師事務(wù)所的員工甚至為會計師事務(wù)所本次審計委托提供建議或幫助的人員也要為客戶保密。 （ ） ，也要為其將要審計的預(yù)期客戶保密，甚至終止審計關(guān)系后還要為其曾經(jīng)審計的客戶保密。 四、 綜合分析題 會計師事務(wù)所的常年審計客戶。 20xx 年 11 月， 正則 會計師事務(wù)所與 華夏公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計華夏公司 20xx年度財務(wù)報表。假定存在以下情形： （ 1）華夏公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付正則 會計師事務(wù)所 20xx 年度審計費用 100 萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商， 正則 會計師事務(wù)所同意 華夏公司延期至 20xx 年底支付。在此期間，華夏公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。 （ 2）華夏公司由于財務(wù)人員短缺， 20xx 年向 正則 會計師事務(wù)所 借用一名注冊會 計師 ，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。 正則 會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在 華夏公司 20xx 年度財務(wù)報表審計項目組。 （ 3） 正則 會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向 華夏公司提出了會計政策選用和財務(wù)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。 要求： 請根據(jù)中國 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對 正則會計師事務(wù)所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。 答案： （ 1）損害獨立性。正則會計師事務(wù)所基于 華夏 公司所欠的審計費用收取資金占用費，使其在 華 11 夏 公司擁有了“ 審計收費以外的其它直接經(jīng)濟利益”。 （ 2）不損害獨立性。該注冊會計師所從事的記賬憑證錄入工作屬于文字錄入工作，與編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄無關(guān)。 （ 3）不損害獨立性。向客戶提出政策選用和賬務(wù)處理調(diào)整的建議、協(xié)助客戶解決相關(guān)賬戶的調(diào)整問題（包括列示審計調(diào)整分錄等），均屬于審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作。 ： X 商業(yè) 銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托 A 會計師事務(wù)所審計其 20xx 年度、 20xx 年 度和20xx年度的財務(wù)報表，雙方于 20xx 年底簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。 假定 A 會計師 事務(wù)所 及其審計小組成員與 X 商業(yè) 銀 行存在以 下情況： （ 1） A 會計師事務(wù)所與 X商業(yè) 銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為 1 500 000 元。 X商業(yè) 銀行在 A 會計師事務(wù)所提交審計報告時支付 50%的審計費用，剩余 50%的審計費用視 股票能否上市決定是否支付。 （ 2） C 注冊會計師持有 X 商業(yè) 銀行的股票 200 股，市值約 1 000 元。由于數(shù)額較小， C 注冊會計師未將該股票出售，也未予以回避。 （ 3） A 會計師事務(wù)所將其簡介委托 X 商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀。 要求：請分別針對上述情況 （ 1）、（ 2） ， 判斷 A 會計師事務(wù)所和 C 注冊會計師 的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由 ；針對上述情況（ 3），判斷 A 會計師事務(wù)所的行為是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，并簡要說明理由。 答案：（ 1）會損害 獨立性；因為 A 會計師事務(wù)所的部分審計收費與 X 商業(yè)銀行股票發(fā)行上市目標(biāo)掛鉤，已構(gòu)成或有收費方式承辦業(yè)務(wù)。 （ 2） 會損害 獨立性；因為 A 會計師事務(wù)所與 X 商業(yè)銀行存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益，損害審計獨立性。 （ 3）違反職業(yè)道德規(guī)范；職業(yè)道德規(guī)范不允許會計師事務(wù)所對其能力做廣告宣傳，不得不經(jīng)邀請直接或請人向非客戶發(fā)放事務(wù)所簡介。 自我測試 一、 單 項 選 擇 題 1．作為財務(wù)報表審計目標(biāo)， ( )是指被審計單位的財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 A．合法性 B．公允性 D．認(rèn)定 2．作為財務(wù)報表審計目標(biāo)， ( )是指被審計單位財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制。 A．合法性 B．公允性 D．認(rèn)定 3．注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任不包括 ( )。 A．相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ) B．評價 管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性 C．計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證 D．對出具的審計報告負(fù)責(zé) 4． ( )的責(zé)任是監(jiān)督財務(wù)報告的編制與披露過程。 A．管理層 B．治理層 C注冊會計師 D．內(nèi)部審計部門 5． ( )的責(zé)任是按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表。 A．管理層 B．治理層 C．注冊會計師 D．內(nèi)部審計部門 6．注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將 20xx年 12月 31日已經(jīng) 發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)收入記在了 20xx年 1月 3日的營業(yè)收入賬上的確鑿審計證據(jù)，則與這筆業(yè)務(wù)有關(guān)的認(rèn)定注冊會計師最關(guān)注的是( )。 A．分類 B．準(zhǔn)確性 C．截止 D. 計價和分?jǐn)? 7．注冊會計師在對上市公司的財務(wù)報表審計時，一般會將“發(fā)生”認(rèn)定作為重點證明的認(rèn)定項目是 ( )。 A 應(yīng)付賬款 B．營業(yè)收入 C 預(yù)收款項 D．預(yù)付款項 12 8．下列事項中違反被審計單位“計價和分?jǐn)偅闭J(rèn)定的是 ( )。 100萬元記為 1 000萬元 B．將營業(yè)收入 100萬元計入營業(yè)外收入 200萬元記入管理費用 D．將營業(yè)成本 30萬元記為營業(yè)外支出 9．注冊會計