【正文】 任包括（BC）E提供管理建議1一以下表述中正確的有（ABE）A、書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠/ 15B、外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠C、內(nèi)部控制差的情況下取得的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部控制好的情況D、管理當(dāng)局聲明書屬于口頭證據(jù)E．購貨發(fā)票的證明力大于采購賬戶記錄證明力1關(guān)于業(yè)務(wù)類工作賬簿正確的有（ADE）A、應(yīng)作為當(dāng)期審計(jì)檔案管理B、應(yīng)作為永久審計(jì)檔案管理C、具有長期使用價(jià)值D、只供當(dāng)期使用和下期參考E、最多保存13年（BCE）A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種心理預(yù)測B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師承受的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn) C．審計(jì)師在審計(jì)前必須評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)水平取決于審計(jì)師的評估水平E．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性（ABCD）A．辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入B．注銷壞賬 C．提取壞賬準(zhǔn)備D．驗(yàn)收商品（ABCD）A．發(fā)票開具日期B．收款日期C．記賬日起D．發(fā)貨日期23．如果應(yīng)收賬款函證發(fā)現(xiàn)下列不符事項(xiàng)，不符事項(xiàng)的原因可能是（ACE）A．雙方登記入賬的時(shí)間不同B．被審計(jì)單位的舞弊行為 C．一方記賬錯(cuò)誤D．雙方記賬錯(cuò)誤，屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有（ACE）A．盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金B(yǎng)．審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表C．函證銀行存款余額D．審查銀行存款收支截止的正確性25．下列屬于銀行存款實(shí)質(zhì)性程序的有：(ABCD) ：（ACE）和職務(wù)混崗的現(xiàn)象 ：（BC） / 15 、憑證和文件的使用和保管情況：（ABE） ，注冊會計(jì)師應(yīng)注意：（ADE） ，有關(guān)折舊的會計(jì)處理是否符合，與查找未入賬應(yīng)付賬款有關(guān)的是：（BCE） 三、計(jì)算題甲企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品成本，審計(jì)人員審閱“庫存商品”明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，年初結(jié)存產(chǎn)品500件，單價(jià)100元，當(dāng)年第一批完工入庫500件，單價(jià)110元；第二批入庫1250件，單價(jià)120元；第三批入庫750件，單價(jià)105元；第四批入庫1250件，單價(jià)110元，共銷售3100件，結(jié)轉(zhuǎn)成本356250元，截至審計(jì)日結(jié)存1150件，結(jié)存產(chǎn)成品成本115000元。要求：驗(yàn)證結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的數(shù)額是否正確。解：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的數(shù)額應(yīng)為：500100﹢500110﹢1250120﹢750105﹢100110=344750（元）甲企業(yè)2004年利潤表中，利潤總額5000000元，所得稅1650000元，凈利潤3350000元，經(jīng)審查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)項(xiàng)目的資料如下： 1）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目記有經(jīng)營租入設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)6000元，職工宿舍全年水電費(fèi)20000元。2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目中，當(dāng)年銀行存款利息收入8000元未作賬務(wù)處理。3）“投資收益”項(xiàng)目記有國庫券利息收入16000元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，沒有扣減。4）“營業(yè)外支出”項(xiàng)目記有稅收滯納金和罰款支出25000元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，已做扣減。要求：指出甲企業(yè)存在的問題，調(diào)整核實(shí)有關(guān)指標(biāo)，并提出處理意見。（假定所得稅稅率為33%）解：按有關(guān)規(guī)定，（1）經(jīng)營租入設(shè)備不應(yīng)計(jì)提折舊。（2）職工宿舍的全年水電費(fèi)應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。/ 15（3）銀行存款利息收入應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。（4）國庫券利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)予以扣除。（5）稅收滯納金和罰款支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不應(yīng)扣除。有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算過程如下：2004年利潤總額=5000000﹢20000﹢8000=5034000元2004年應(yīng)納稅所得額=5034000﹣16000﹢25000=5043000元 2004年應(yīng)納稅稅額=504300033%=1664190元 少交所得稅=1664190﹣1650000=14190元四、判斷說明要求：請分別就下述四種情況，給出注冊會計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)意見類型的審計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由。1）A公司擁由自購置之日起就大幅度增值的房屋一幢，資產(chǎn)負(fù)債表中將房屋以現(xiàn)行評估價(jià)表示，并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價(jià)較為合理。2）B公司為非銀行金融公司，該公司遵照政府有關(guān)部門的規(guī)定編制會計(jì)報(bào)表，但某些項(xiàng)目和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》嚴(yán)重背離，這些項(xiàng)目所涉及的金額不大，且已在會計(jì)報(bào)表的附注部作了充分揭示。3）C公司對各子公司都擁有股票投資，已查明，各項(xiàng)投資均以原始成本入賬，但難于審核各子公司，以查明資產(chǎn)負(fù)債表中長期投資數(shù)額的真實(shí)性。4）D公司正作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，公司將要作出一定賠償，公司已在會計(jì)報(bào)表附注中作了說明。答：保留意見審計(jì)報(bào)告，房屋應(yīng)以原價(jià)表示，該公司以現(xiàn)行估價(jià)表示，違背了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)予說明。無保留意見審計(jì)報(bào)告，因?yàn)殡m然某些項(xiàng)目違背了會計(jì)準(zhǔn)則，但符合國家部門規(guī)定，且金額不大，又在報(bào)表附注中予以揭示。保留意見審計(jì)報(bào)告，因無法實(shí)施對各子公司的審查，從而無法驗(yàn)證公司長期投資數(shù)額的正確性。帶解釋的無保留意見審計(jì)報(bào)告，因注冊會計(jì)師對本訴訟案件的結(jié)果無法做出合理估計(jì)，加之所審計(jì)的會計(jì)報(bào)表總體上是合法且公允的，因此有必要在審計(jì)報(bào)告中提醒讀者，使報(bào)告使用人在閱讀會計(jì)報(bào)表時(shí)不應(yīng)忽視這一不確定事項(xiàng)。五、案例指出下列職務(wù)中哪些屬于不相容職務(wù)？（a）授權(quán)執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)（b）審查某項(xiàng)業(yè)務(wù)（c）保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資業(yè)務(wù)（d）記錄明細(xì)賬（e）記錄日記賬（f）記錄總賬（g）進(jìn)行賬實(shí)核對（h）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（i）記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（j）記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資業(yè)務(wù)答：在這些職務(wù)中屬于不相容職務(wù)的有：①第一項(xiàng)授權(quán)執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與第八項(xiàng)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)②第二項(xiàng)審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與第八項(xiàng)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù) ③第三項(xiàng)保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)與第十項(xiàng)記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù) / 15 ④第四項(xiàng)記錄明細(xì)賬的賬務(wù)與第六項(xiàng)記錄總賬的職務(wù) ⑤第五項(xiàng)記錄日記賬的賬務(wù)與第六項(xiàng)記錄總賬的職務(wù)⑥第三項(xiàng)保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)與第七項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)核對的職務(wù) ⑦第八項(xiàng)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與第九項(xiàng)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)審計(jì)人員在審查宏進(jìn)機(jī)床廠2000年12月份管理費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）駕駛員違章罰款200元；（2）未按期繳納稅金而支付的滯納金1000元；（3）房屋大修理領(lǐng)用木材6000元；（4）廣告費(fèi)支出2400元；（5）利息支出5000元；（6）租入包裝物押金12000元；（7）支付2001年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元；（8）管理費(fèi)用月末有貸方余額21800元。要求：指出上述情況存在的問題，并提出處理意見。答：（1）違章罰款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，應(yīng)作調(diào)整分錄如下： 借：營業(yè)外支出 200貸：管理費(fèi)用200（2）未按期繳納稅金而支付的滯納金應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，應(yīng)作調(diào)整分錄如下： 借：營業(yè)外支出 1000貸：管理費(fèi)用1000（3）房屋大修理領(lǐng)用木材應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下： 借：待攤費(fèi)用 6000貸：管理費(fèi)用6000（4）廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下： 借：銷售費(fèi)用 2400貸：管理費(fèi)用2400（5）利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000貸：管理費(fèi)用5000（6）租入包裝物押金應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款，應(yīng)作調(diào)整分錄如下： 借：其他應(yīng)付款——存出保證金 12000貸：管理費(fèi)用12000（7）正確借：待攤費(fèi)用 3000貸：管理費(fèi)用3000（8）應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤貸方 借：管理費(fèi)用 21800貸：本年利潤21800審計(jì)師于2005年初對光明公司2004年度的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，對其中四個(gè)客戶A,B,C,D進(jìn)行了肯定式函證，結(jié)果分別如下：（1）沒有收到A公司的回函（2）B公司在信中說明，已與2004年12月25日付清貨款 / 15（3）C公司說曾于2004年9月預(yù)付過15萬元，足以支付函證中所說的9萬元貨款（4）D公司稱該公司記錄與光明公司有差異的原因是：該批貨物有問題，光明公司已同意退貨要求：分析可能存在的問題，并說明審計(jì)師應(yīng)采取的措施答：（1）審計(jì)光明公司銷售明細(xì)賬，確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性，同時(shí)再次函證（2）審查12月底的銀行存款對賬單，是否企業(yè)未入賬（3）審查2004年9月企業(yè)預(yù)收賬款明細(xì)賬，確認(rèn)真實(shí)性（4）審查會計(jì)處理分錄，做退貨的處理六、簡答描述內(nèi)部控制的方法有哪些？各自有何優(yōu)缺點(diǎn)？ 描述內(nèi)部控制的方法文字表述法，調(diào)查表法，流程圖法文字表述法是審計(jì)人員用文字?jǐn)⑹龅姆绞矫枋霰粚徲?jì)單位內(nèi)部控制的方法 優(yōu)點(diǎn)表述法形式靈活，可以根據(jù)實(shí)際情況選擇內(nèi)容，能充分表達(dá)內(nèi)部控制的一切特殊情況 缺點(diǎn)表現(xiàn)在調(diào)查和敘述內(nèi)部控制的情況比較耗費(fèi)時(shí)間，對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多的企業(yè)，用文字說明難免冗長，容易產(chǎn)生誤解，記錄時(shí)也容易發(fā)生遺漏，且不能快速地確定內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn) 調(diào)查表法是指審計(jì)人員通過實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)好的有關(guān)內(nèi)部控制的問題式調(diào)查表，了解被除數(shù)審計(jì)單位內(nèi)部控制的方法優(yōu)點(diǎn)：調(diào)查范圍明確，省時(shí)省力，可提高工作效率，如果調(diào)查表設(shè)計(jì)得當(dāng)，審計(jì)人員很容易抓住企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)，方法簡便易行，非審計(jì)人員亦可使用缺點(diǎn)：缺乏靈活性，另外，若被調(diào)查人不認(rèn)真填寫，調(diào)查表法會流于形式，審計(jì)人員了解不到真實(shí)情況，流程圖法是利用圖解形式來描述被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的方法優(yōu)點(diǎn)：是形象直觀，能夠清晰地表示各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和內(nèi)部情況，并展示各部步驟之間的關(guān)系，便于進(jìn)行評價(jià)缺點(diǎn)：流程式圖法也不如調(diào)查表法那樣容易確定內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)簡述盤點(diǎn)存貨的步驟和方法：（1）獲取或編制主要原材料增減變動明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核（2）對本期主要原材料執(zhí)行分析程序，驗(yàn)證其總體合理性（3）檢查重點(diǎn)原材料明細(xì)賬并追查相關(guān)業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性（4）進(jìn)行存貨截止測試，驗(yàn)證期末存貨截止的正確性（5）實(shí)施監(jiān)盤程序，查明期末存貨是都真實(shí)存在（6）審查主要存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，驗(yàn)證其合理性與正確性（7）審查存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露，驗(yàn)證其恰當(dāng)性和充分性簡述盤點(diǎn)現(xiàn)金的步驟和方法：（1）核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符,檢查記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確（2）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金（3）分析被審計(jì)單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理,關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金（4）抽查大額庫存現(xiàn)金收支（5）抽查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的、一定金額以上的現(xiàn)金收支憑證并實(shí)施截止測試（6）檢查庫存現(xiàn)金是否存在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào) / 15第二篇：政府采購審計(jì)(終稿)政府采購審計(jì)監(jiān)督研究鄭州市審計(jì)局課題組政府采購是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購自1996年在我國開展以來，對加強(qiáng)財(cái)政支出管理、節(jié)約財(cái)政資金、抑制腐敗、促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展等起到了明顯的促進(jìn)作用。在此基礎(chǔ)上，九屆全國人大于2002年6月29日通過了《中華人民共和國政府采購法》(以下簡稱政府采購法)，并從2003年1月1日起正式實(shí)施，標(biāo)志著政府采購制度在我國全面推行。特別是加入WTO后政府采購市場將進(jìn)一步放開，建立和完善符合中國國情的政府采購制度，已成為財(cái)政管理和社會關(guān)注的熱點(diǎn)。為此，加強(qiáng)對政府采購的審計(jì)監(jiān)督，不僅能有效保證政府采購制度的正確實(shí)施，而且對促進(jìn)我國政府采購活動的深入健康發(fā)展將起到重要的推動作用。一、政府采購審計(jì)的重要性對政府采購進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，是落實(shí)黨的十六大關(guān)于加強(qiáng)對權(quán)力制約監(jiān)督的重要內(nèi)容之一，也是《政府采購法》繼《審計(jì)法》之后賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的又一項(xiàng)新的重要任務(wù)。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)《政府采購法》，對于完善審計(jì)法規(guī)制度，擴(kuò)展審計(jì)職權(quán)范圍，創(chuàng)建新的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)人員的知識更新等都將產(chǎn)生積極影響。其重要性主要表現(xiàn)在：(一)對政府采購審計(jì)有利于加強(qiáng)對權(quán)力的制約監(jiān)督。政府采購是實(shí)現(xiàn)公共資源優(yōu)化配臵的有效手段。長期以來，由于缺乏嚴(yán)格的管理和監(jiān)督，政府采購活動很不規(guī)范，鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象普遍存在，滋生腐敗問題相當(dāng)嚴(yán)重。鑒于此種情況，新頒布實(shí)施的《政府采購法》明確指出，政府采購相關(guān)單位在建立健全相互監(jiān)督、制約機(jī)制的基礎(chǔ)上，必須接受政府主管機(jī)關(guān)、審計(jì)和監(jiān)察機(jī)關(guān)及社會公眾的監(jiān)督，并在第六十八條明確規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府采購進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。政府采購監(jiān)督管理部門、政府采購各當(dāng)事人有關(guān)政府采購活動，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。這不僅在法理上與《審計(jì)法》實(shí)現(xiàn)了成功對接，形成了相互映照，而且以法律形式明確了審計(jì)監(jiān)督的重要地位和作用，為審計(jì)機(jī)關(guān)依法對政府采購審計(jì)提供了法律依據(jù)，必將對加強(qiáng)政府采購監(jiān)督管理，促進(jìn)規(guī)范化運(yùn)作，遏制采購活動中的腐敗現(xiàn)象發(fā)生，提高政府采購的質(zhì)量和效益等，產(chǎn)生極其深遠(yuǎn)的影響。(二)對政府采購審計(jì)有利于完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。由于我國政府采購起步較晚，《審計(jì)法》和實(shí)施條例均未對政府采購做出明確的審計(jì)規(guī)定，只能依照《審計(jì)法》第二條關(guān)于對國家機(jī)關(guān)、國有企事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)的規(guī)定精神對其實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，既缺少必要的法律支持，又極易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。《政府采購法》的頒布實(shí)施，不僅理順了關(guān)系，明確了審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，而且又進(jìn)一步擴(kuò)展了審計(jì)監(jiān)督的范圍。根據(jù)《政府采購法》規(guī)定，政府采購監(jiān)督管理部門、政府采購各當(dāng)事人有關(guān)政府采購活動，都應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，根據(jù)該法第二章的規(guī)定，政府采購當(dāng)事人是指在政府采購活動中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購人、供應(yīng)商和采購機(jī)構(gòu)等。其中該規(guī)定所指采購人包括國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，采購機(jī)構(gòu)是非營利事業(yè)法人，都屬于《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)范圍。但《政府采購法》對供應(yīng)商沒有作出國有或非國有的規(guī)定，而且隨著政府采購范圍的日益擴(kuò)大，供應(yīng)商包羅社會各類群體，既有國有和國有控股企業(yè)，又有個(gè)體、私營、合資企業(yè)和外資企業(yè)等。按照《審計(jì)法》規(guī)定，當(dāng)供應(yīng)商不是國有和國有控股企業(yè)時(shí)，不屬于審計(jì)監(jiān)督的范圍。在這種情況 2下，《政府采購法》在立法方面著眼大局和最新世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，賦予審計(jì)機(jī)關(guān)對供應(yīng)商的審計(jì)權(quán)，既是對國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容、范圍的重大突破，同時(shí)也給審計(jì)機(jī)關(guān)出了一道嶄新的課題。我們必須下大力進(jìn)行深入研究，并切實(shí)采取措施，盡快完善有關(guān)法規(guī)制度，努力完成《政府采購法》賦予