【正文】 師服務(wù)的范圍（即屬于延伸審計(jì)服務(wù)）時(shí)，外部審計(jì)師的獨(dú)立性就受到損害。內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)業(yè)中應(yīng)注意與外聘專家的協(xié)調(diào)。協(xié)調(diào)的目的是獲取外聘專家工作的信息，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)。協(xié)調(diào)的方法可以采取簽訂業(yè)務(wù)約定書或簽訂審計(jì)合同的方式進(jìn)行。協(xié)調(diào)的內(nèi)容包括：提供服務(wù)的目的和內(nèi)容，提供服務(wù)的具體覆蓋面，可以接觸的記錄、人員和財(cái)物，服務(wù)工作應(yīng)用的假設(shè)和程序，審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)和監(jiān)護(hù)權(quán)，審計(jì)過程獲取信息的保密，以及外聘專家應(yīng)遵守《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》等等。內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)評(píng)價(jià)外聘專家工作的恰當(dāng)性，確認(rèn)外聘專家工作是否取得充分的資料，以為其取得審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出重要審計(jì)結(jié)論和建議提供合理依據(jù)。如果內(nèi)部審計(jì)主管在審計(jì)報(bào)告中要使用外聘專家服務(wù)所取得的成果，應(yīng)事先取得外聘專家的同意，并在審計(jì)報(bào)告中說明。第二篇：淺談內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性淺談內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性摘要：獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈魂，是內(nèi)部審計(jì)工作得以順利進(jìn)行的根本保證，本文根據(jù)IIA強(qiáng)制指南中的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，結(jié)合通信企業(yè)對(duì)我國目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在問題及原因 ,并提出了相應(yīng)的對(duì)策。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 獨(dú)立性 制約因素 對(duì)策建議隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立 ,企業(yè)已成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人主體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體 ,內(nèi)部監(jiān)督越來越重要。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分 ,也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效手段。內(nèi)部審計(jì)“獨(dú)立性”更是開展審計(jì)工作的前提條件,是內(nèi)審工作的靈魂。獨(dú)立性得不到保障,內(nèi)部審計(jì)的職能也就無從談起，在通信企業(yè)中，我們可以發(fā)現(xiàn)大部分的內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性方面還存在著很多的問題。一、通信公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題內(nèi)部審計(jì)人員管理體制：因?yàn)楸粚彶块T和內(nèi)審人員同在一個(gè)通信企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于本企業(yè)的利益，因此，單位領(lǐng)導(dǎo)的意志就在很大程度上決定或者影響了內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)法的程度，在領(lǐng)導(dǎo)力量的制約下，通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性自然會(huì)受到影響。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置方面：在目前的通信企業(yè)中，獨(dú)立性問題是普遍存在的，很大程度的原因就是通信企業(yè)沒有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作是由一些部門的領(lǐng)導(dǎo)來完成的，或者是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他的一些部門一塊辦公；有些通信企業(yè)是由一些會(huì)計(jì)或者物資管理人員來兼職內(nèi)部審計(jì)工作；這樣內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)在工作的時(shí)候，就很容易受到多方利益的制約，不能獨(dú)立的開展經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，自然會(huì)在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)以及內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量方面：我國相對(duì)于西方先進(jìn)國家來說，內(nèi)部審計(jì)起步較晚，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是成立了很短的一段時(shí)間，這樣工作的各個(gè)方面都很不成熟，有些還處于起步的階段，并且審計(jì)工作在監(jiān)督和評(píng)價(jià)一些相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門的時(shí)候，難免會(huì)得罪人；還有一個(gè)原因就是內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于一些技術(shù)性比較強(qiáng)或者是經(jīng)營管理方面的待遇也比較的低，如果一個(gè)人擁有了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并且有著較強(qiáng)的工作能力，自然不愿意從事這項(xiàng)吃力不討好的工作，那么，目前通信企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員往往都沒有較高的專業(yè)水平、沒有足夠的敬業(yè)精神，在工作的時(shí)候容易將個(gè)人利益放在第一位，難免會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量產(chǎn)生很大程度的影響；這樣，僅僅依靠簡(jiǎn)單的查查帳，打打擦邊球，自然不能將內(nèi)部審計(jì)部門的職能給有效的發(fā)揮出來。二、對(duì)通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題的對(duì)策 要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的制度進(jìn)行建設(shè)和完善，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)通信企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子的民主監(jiān)督：要想有效的民主監(jiān)督通信企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子，首先應(yīng)該做的就是對(duì)法人的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行考核的時(shí)候，將對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度和對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持力度等內(nèi)容加入進(jìn)去，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。通信企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)該注意學(xué)習(xí)一些西方先進(jìn)國家內(nèi)部審計(jì)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，并且緊密的結(jié)合本企業(yè)的具體情況，探索出一條能夠滿足本通信企業(yè)管理需求的道路，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有一定的獨(dú)立性。要建設(shè)和完善內(nèi)部審計(jì)方面的法律和制度：要制定和完善內(nèi)部審計(jì)方面的法律和條例，只有用法律的形式將內(nèi)部審計(jì)制度固定了下來，才能夠讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性產(chǎn)生深刻的認(rèn)識(shí)，并且將內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任和義務(wù)用法律的形式給明確出來；要制定和完善通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，并且將這些規(guī)章制度的實(shí)施細(xì)則也明確出來；將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)都以法律的形式規(guī)定出來，從而讓內(nèi)部審計(jì)走向規(guī)范化和法制化，只有有了堅(jiān)實(shí)的法律保障，才可以有效的實(shí)現(xiàn)通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從而更好的開展相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的待遇：內(nèi)部審計(jì)的工作人員要想提高自己的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)，就需要不斷的學(xué)習(xí)和鉆研，花費(fèi)時(shí)間來完善自己，并且應(yīng)該積極的探索能夠適應(yīng)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)要求的工作方法。通信企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)的工作，從而為員工的學(xué)習(xí)和發(fā)展提供保障，包括時(shí)間方面和資金方面；只有這樣，才能夠有效的提高通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，只有提高了工作的業(yè)績，才能讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和其他部門的同事對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生認(rèn)可，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立；同時(shí)，通信企業(yè)應(yīng)該采取一系列有效的措施來提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的工資福利待遇，并且將內(nèi)部審計(jì)人員納入升遷考核的優(yōu)先范圍；要保證內(nèi)部審計(jì)在工資待遇方面和其他的財(cái)會(huì)人員持平，只有這樣，才能夠建立一支具有高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，并且吸引更多的優(yōu)秀人才來從事這項(xiàng)工作，這樣就可以用獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍來對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性進(jìn)行有效的保障。明確思路，改進(jìn)方式：通信企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該緊密結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，將內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益作為審計(jì)的重點(diǎn)。在審計(jì)方式方面，應(yīng)該改變過去的事后審計(jì)方式，采用事前和事中的審計(jì)方式，在事前進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策，在事中事后進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，從而合理的評(píng)價(jià)通信企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。三、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問題 、法規(guī)不夠完善目前,我國在審計(jì)方面頒發(fā)的法律有:針對(duì)國家審計(jì)的《審計(jì)法》、針對(duì)社會(huì)審計(jì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》,而針對(duì)內(nèi)部審計(jì),只有《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。由于其尚未上升到法律的高度,致使人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解產(chǎn)生了偏差,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的地位、作用都比不上國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì),進(jìn)而減少對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注,間接造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位的獨(dú)立性的缺失。,客觀性得不到保證(1)管理模式的多元化使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位比較卑微。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)事會(huì)、率屬于董事會(huì)、設(shè)在監(jiān)事會(huì)、率屬于財(cái)務(wù)總監(jiān)、率屬于總經(jīng)理是我國現(xiàn)有的五種內(nèi)部審計(jì)管理模式。這五種管理模式各有利弊。相對(duì)而言,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)事會(huì)、率屬于董事會(huì)這兩種模式獨(dú)立性較高。雖然如此,但是其獨(dú)立性仍然收到人們的質(zhì)疑:因?yàn)樵趪鴥?nèi)得很多企業(yè)中,有相當(dāng)部分企業(yè)的董事長兼任企業(yè)的總經(jīng)理,參與了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng),使內(nèi)部審計(jì)得獨(dú)立性得不到保障。(2)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不高。一些對(duì)審計(jì)職能不了解或是了解不全面的領(lǐng)導(dǎo)人片面地把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定性為一個(gè)找企業(yè)麻煩的組織,把內(nèi)部審計(jì)部門視為國家審計(jì)機(jī)關(guān)派來監(jiān)視自己的“間諜”。這樣的誤解使他們帶著一種消極抵觸的情緒對(duì)待內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其承擔(dān)的工作,這不僅使內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)服務(wù)的作用得不到發(fā)揮,還限制了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展,最終與國家建立內(nèi)部審計(jì)的初衷背道而馳。從內(nèi)部審計(jì)人員的來源來看,絕大多數(shù)內(nèi)審人員都是會(huì)計(jì)或管理專業(yè)出身。相對(duì)于審計(jì)這個(gè)對(duì)法律、英語、計(jì)算機(jī)等領(lǐng)域也具有高要求的行業(yè)來說,他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)過于單一,在應(yīng)對(duì)復(fù)雜情況時(shí),由于知識(shí)結(jié)構(gòu)的限制,不能提出有效解決問題的方案。從審計(jì)人員的學(xué)歷水平來看,大部分審計(jì)人員的學(xué)歷水平不高。我國是一個(gè)以經(jīng)驗(yàn)作為重點(diǎn)指標(biāo)來委任人員的國家,這樣的經(jīng)驗(yàn)主義理論導(dǎo)致現(xiàn)任的很多內(nèi)部審計(jì)人員都是“元老”級(jí)人物。他們雖然有著豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),但在應(yīng)對(duì)電子化和國際化問題時(shí),因英語及計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)的欠缺,會(huì)使他們表現(xiàn)得束手無策,找不到解決問題的辦法。此外,內(nèi)部審計(jì)人員所處的社會(huì)環(huán)境和工作環(huán)境制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。由于內(nèi)部審計(jì)人員的利益直接受企業(yè)管理層的控制,當(dāng)企業(yè)的利益和國家的利益發(fā)生沖突時(shí),有的審計(jì)人員往往采取明哲保身的做法,違背審計(jì)人員的工作準(zhǔn)則,對(duì)企業(yè)的不法行為視而不見,以此討好領(lǐng)導(dǎo),保住自己的飯碗。四、加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策建議無規(guī)矩不成方圓,為保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立客觀的進(jìn)行審計(jì),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的作用,國家審計(jì)署應(yīng)該制定并頒發(fā)一些內(nèi)部審計(jì)方面的法律條文,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)范圍、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)道德等做出硬性規(guī)定。只有將其上升到法律的高度,才能讓越來越多的人明確內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性,確立審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位,明確審計(jì)人員的職責(zé)。各企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際情況,以審計(jì)署頒布的法律條文為依據(jù),制定適合本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)定。(1)提高組織結(jié)構(gòu)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門的地位應(yīng)該高于企業(yè)里的任何職能部門,以保證在審計(jì)工作開展的過程中,審計(jì)范圍、審計(jì)權(quán)限等不會(huì)受到限制。在現(xiàn)有的5種審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式中,審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)事會(huì)這兩種模式是提高審計(jì)部門組織結(jié)構(gòu)獨(dú)立性的最佳選擇。此外,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過工作業(yè)績來體現(xiàn)自己的實(shí)力,以實(shí)力贏取自己應(yīng)有的地位。(2)提高審計(jì)人員的獨(dú)立性。審計(jì)人員獨(dú)立性的提高可以采取三種方式:①實(shí)施內(nèi)部審計(jì)人員國家委派制。由國家審計(jì)署建立相應(yīng)的部門直接主管各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的配置