【正文】 失做出估算，得到了山東省公開經(jīng)濟(jì)個(gè)人所得稅流失規(guī)模年均百億之上，地下經(jīng)濟(jì)流失規(guī)模年均十億以上，綜合流失比率在70%左右的結(jié)論。2美國個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及特點(diǎn)美國作為世界上最發(fā)達(dá)的國家之一，2008年，%。個(gè)人所得稅制度十分發(fā)達(dá)和完善，個(gè)人所得稅作為美國第一大稅種，為取得財(cái)政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)起到了非常巨大的作用。而美國個(gè)人所得稅的發(fā)展與美國個(gè)人所得稅實(shí)體法制度的完善密不可分。美國實(shí)行的是綜合所得稅制，即將納稅人全年各種所得不分性質(zhì)、來源、形式等統(tǒng)一加總求和、統(tǒng)一扣除的綜合所得稅制，按統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。此種制度可避免收入來源分散的納稅人逃稅漏稅及將各種不同類型所得按月、按次計(jì)算的麻煩，而且更好地體現(xiàn)了納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平。綜合所得稅制被世界各國廣泛采用。美國有嚴(yán)密的個(gè)人所得稅征管制度，納稅人能自覺申報(bào)納稅，偷逃稅現(xiàn)象很少。美國個(gè)人所得稅的征收率達(dá)到90%左右，且主要來源于占人口少數(shù)的富人，而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大多數(shù)的普通工薪階層。年收入在10萬美元以上的群體所繳納的稅款占全部個(gè)人所得稅收入總額的60%以上。美國個(gè)人所得稅納稅人數(shù)量如此龐大，并不是美國人自覺納稅意識強(qiáng)，而是與美國嚴(yán)密的個(gè)人收入監(jiān)控體系密切相關(guān)。美國發(fā)達(dá)的銀行系統(tǒng)和銀行信用制度保證了對個(gè)人收入的有效監(jiān)管。個(gè)人在銀行開設(shè)賬戶都要憑合法的身份證，并實(shí)行實(shí)名制，個(gè)人的身份證號碼、社會保障號碼、稅務(wù)代碼三者是統(tǒng)一的，個(gè)人的所有收入項(xiàng)目都可以通過這樣的號碼進(jìn)行匯總和查詢。在美國，除了零星的小額交易外，其他交易都要通過銀行轉(zhuǎn)賬，否則被視為違法，個(gè)人不受銀行監(jiān)控的收入項(xiàng)目十分有限。實(shí)行嚴(yán)密的交叉稽核措施。美國稅務(wù)機(jī)關(guān)首先通過強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，將從銀行、海關(guān)、衛(wèi)生等部門搜集的納稅人信息集中在納稅人的稅務(wù)代碼之下，再與納稅人自行申報(bào)的信息、雇主預(yù)扣申報(bào)的信息進(jìn)行比對和交叉稽核。稽核軟件可以實(shí)現(xiàn)自動比對，并對異常情況進(jìn)行報(bào)告。比對沒有問題，稽核軟件還要對納稅人的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行測算，并與設(shè)定的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對比，對申報(bào)表進(jìn)一步進(jìn)行分類和選擇。對于申報(bào)異常的，進(jìn)行重點(diǎn)稽核。美國對個(gè)人所得稅申報(bào)表的稽核占申報(bào)表總數(shù)的1%～2%左右，而且高收入者居多。美國對偷逃稅行為的懲罰較為嚴(yán)厲，并且執(zhí)法的剛性很強(qiáng)，增加了納稅人的違法成本。對于納稅人的錯(cuò)誤申報(bào)，如果是因?yàn)橛?jì)算錯(cuò)誤或者稅法發(fā)生變化，一般不予以處罰，只要求納稅人改正；對于故意偷稅的納稅人，則予以嚴(yán)懲。對于偷稅數(shù)額小的案件，一般只是罰款；對于偷稅數(shù)額大的案件，則要提起訴訟。偷稅罪名一旦成立，偷稅者除要繳納數(shù)倍于應(yīng)納稅款的巨額罰款外，還可能被判刑入獄。除了經(jīng)濟(jì)上的懲罰和訴訟外，美國還將偷稅行為記錄在個(gè)人的信譽(yù)檔案中，以備信息相關(guān)者查詢。信譽(yù)的污點(diǎn)將使納稅人在向銀行貸款、就業(yè)、與他人進(jìn)行交易時(shí)困難重重。3借鑒美國經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)我國個(gè)人所得稅征管，減少稅收流失雖然美國政治體制、收入結(jié)構(gòu)、稅種設(shè)置等方面與我國不盡相同，但是其具體做法和經(jīng)驗(yàn)仍然有很多地方值得我們借鑒。實(shí)行分類綜合所得稅制，對各種勞務(wù)收入實(shí)行分類預(yù)扣、綜合課征，適用累進(jìn)稅率，對資本收入仍實(shí)行分類課征，適用比例稅率。待各項(xiàng)條件成熟時(shí)，逐步向綜合所得稅制過渡，根據(jù)納稅人的家庭和婚姻狀況設(shè)計(jì)不同的超額累進(jìn)稅率，鼓勵(lì)納稅人以家庭為單位計(jì)算申報(bào)納稅。例如將工資薪金、生產(chǎn)經(jīng)營、勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)租賃這些經(jīng)常性的所得合并到一起，成為一個(gè)綜合性的項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。納稅結(jié)束后，由稅務(wù)部門核定其應(yīng)稅毛所得額、調(diào)整后所得額和應(yīng)稅凈所得額，對內(nèi)已納稅額做出調(diào)整結(jié)算，多退少補(bǔ)。這樣的稅收征管模式，既保證了個(gè)人所得稅稅源，又更加體現(xiàn)出個(gè)人所得稅的公平性，從而發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。，推廣使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)以及數(shù)據(jù)資料共享比照美國的個(gè)人所得稅征管制度，分析我國稅收征管中出現(xiàn)的問題，我們可以發(fā)現(xiàn)，無論是個(gè)人收入監(jiān)控、納稅申報(bào)稽核，還是個(gè)人信譽(yù)約束機(jī)制的建立，都離不開強(qiáng)大發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)。推廣計(jì)算機(jī)在稅務(wù)征收管理中的應(yīng)用，大量開發(fā)稅收管理的應(yīng)用軟件，做好與有關(guān)部門計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)的工作，切實(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用的安全性、保密性。建立個(gè)人收入銀行監(jiān)控系統(tǒng)。從2000年4月1日起，我國正式推行個(gè)人存款賬戶實(shí)名制。經(jīng)過幾年的完善，個(gè)人存款賬戶實(shí)名制已經(jīng)初步建立。2002年3月，中國銀聯(lián)在上海成立，標(biāo)志著我國銀行卡跨行信息交換系統(tǒng)的建立。但該網(wǎng)絡(luò)并沒有起到監(jiān)控個(gè)人收入的作用，還需要在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中與共享。同時(shí)，國家應(yīng)出臺相應(yīng)的政策和相關(guān)法律，規(guī)定各部門有向中心提供相關(guān)數(shù)據(jù)的義務(wù)，同時(shí)，各部門根據(jù)權(quán)限可以從中心獲得相關(guān)數(shù)據(jù)。建立代扣代繳申報(bào)管理系統(tǒng)，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。根據(jù)我國稅法：企業(yè)或個(gè)人在支付相關(guān)報(bào)酬時(shí)代扣代繳的個(gè)人所得稅，需要及時(shí)足額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。但目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒有對其加以有效利用。建立代扣代繳申報(bào)管理系統(tǒng)可為收入支付方和收入獲得方進(jìn)行信息比對提供數(shù)據(jù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅可以監(jiān)控代扣代繳義務(wù)人，還可以通過比對有效地監(jiān)控收入獲得方。納稅人在進(jìn)行年終匯算清繳時(shí)也可以準(zhǔn)確地算出其應(yīng)退補(bǔ)的稅款，不需要納稅人到處去索取完稅憑證，從而降低納稅人的納稅成本。此外，還要采取措施，減少現(xiàn)金交易，規(guī)定工資發(fā)放以及超過一定限額的收支劃轉(zhuǎn)只能通過銀行轉(zhuǎn)賬，否則視為違法，給予相應(yīng)的處罰。建立個(gè)人所得稅交叉稽核系統(tǒng)。個(gè)人所得稅交叉稽核系統(tǒng)是建立在覆蓋全國的個(gè)人收入、繳稅系統(tǒng)之上，利用相關(guān)的程序進(jìn)行比對、分析，檢查納稅人申報(bào)資料的準(zhǔn)確性和完整性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)代扣代繳義務(wù)人和納稅人的偷逃稅行為。，嚴(yán)厲打擊偷逃稅款行為我國對偷漏處罰不嚴(yán)不重、納稅人偷漏稅成本不高。如《中華人民共和國稅收征收管理法》對欠稅的處罰，只是每天按萬分之五的比例征收滯納金，即使納稅人滯納稅款一年，實(shí)際罰款數(shù)額還遠(yuǎn)不到1倍。而美國每年對10％的納稅人進(jìn)行抽查審計(jì)，一旦查出有偷稅行為即使數(shù)額較少，也會被罰得傾家蕩產(chǎn)，同時(shí)還要將偷稅行為公布于眾，使違法者聲名狼藉。從經(jīng)濟(jì)和法律兩方面加大打擊力度，加重稅收罰則，對一些情節(jié)嚴(yán)重、數(shù)額巨大的偷稅漏稅行為除經(jīng)濟(jì)處罰外，還應(yīng)給予較重的刑事制裁。除進(jìn)行罰款等相應(yīng)的處罰之外，還應(yīng)記入個(gè)人的稅收檔案中，并向社會公布、供社會公眾查詢。同時(shí)，要在全社會大力提倡誠信納稅，銀行在進(jìn)行貸款、雇主在雇傭員工、客戶在選擇交易對象時(shí)都要養(yǎng)成查詢其工作對象依法納稅情況的習(xí)慣，使依法誠信納稅與人們的生活息息相關(guān)，提高國民的稅法遵從度。只有這樣才能凈化社會環(huán)境，使廣大公民在法律的嚴(yán)格監(jiān)督下，養(yǎng)成自覺納稅的習(xí)慣，提高納稅意識。參考文獻(xiàn)：[1] 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發(fā)展。然而，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，改革開放的進(jìn)一步深化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整，多種經(jīng)濟(jì)成分并存，經(jīng)濟(jì)更趨活躍。個(gè)人收入已呈現(xiàn)出多元化，個(gè)人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴(kuò)大、收入來源的多樣性和隱蔽性。而經(jīng)兩次修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅》，已顯得越來越不適應(yīng)，突出表現(xiàn)在有些立法不夠切合當(dāng)前實(shí)際，稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密，對收入控管薄弱，新形勢新情況相關(guān)政策配套跟不上，征管手段落后，處罰力度不夠，同時(shí)納稅人自我申報(bào)、代扣代繳意識差，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管已顯得尤其重要。本文就目前我國個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及造成我國個(gè)人所得稅難以征管的原因進(jìn)行了簡單的分析，并提出了個(gè)人對加強(qiáng)我國個(gè)人所得稅征管工作的一些建議和措施。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 ；征管 ；完善稅制 ；個(gè)人信用目錄1緒論.............................................................................................................................4 2目前我國個(gè)人所得稅征管中存在的主要問題.................錯(cuò)誤！未定義書簽。...........................錯(cuò)誤！未定義書簽。.............................................................5 ...........................錯(cuò)誤！未定義書簽。、征管效率低下...............錯(cuò)誤！未定義書簽。..................................................................6 .............................................................6 3個(gè)人所得稅難以征管的原因.................................................................................6 ：我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化...............錯(cuò)誤！未定義書簽。：沒有人愿意把已經(jīng)進(jìn)入自己口袋里的錢再掏出來..........7 ：社會評價(jià)體系不重視依法納稅..........錯(cuò)誤！未定義書簽。：逃稅幾乎不需要承擔(dān)任何的風(fēng)險(xiǎn)......錯(cuò)誤！未定義書簽。：納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對等...............錯(cuò)誤！未定義書簽。：稅法界定模糊和有欠合理.....................................................8 4加強(qiáng)我國個(gè)人所得稅征管的對策及建議............................................................9 ..........................................................................9 ..............................................................................9 ................................錯(cuò)誤！未定義書簽。............................錯(cuò)誤！未定義書簽。........................................錯(cuò)誤！未定義書簽。............................錯(cuò)誤！未定義書簽。5結(jié)論...........................................................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。6致謝...........................................................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。7參考文獻(xiàn)...................................................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。1緒論