【正文】 有關的情況，并要求其提供必要的證明材料。第二十四條 審計人員應當按照審計組職責分工和審計工作要求進行審計，在取得充分、相關、可靠的審計證據(jù)的基礎上，編制審計工作底稿。審計工作底稿須經(jīng)審計組組長審核、簽字。審計人員對各種審計資料、材料、賬證表單等應加強管理，防止丟失。第五章 審計報告第二十五條 審計組在結束現(xiàn)場審計的15日內(nèi)，根據(jù)審計工作底稿編制審計報告，并提交內(nèi)審部門。第二十六條 審計組向內(nèi)審部門提交的審計報告應當包括以下內(nèi)容：（一）實施審計的基本情況；（二）對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況的審計評價；（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題；（四）對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理、整改意見。第二十七條 審計報告對領導干部履行經(jīng)濟責任情況的審計評價，應當以審計查證或者認可的事實為依據(jù)，以有關法律、法規(guī)、政策為標準，實事求是，客觀公正。第二十八條 審計評價應當采取寫實方式描述審計結果，避免鑒定式的抽象評價。（一）審計評價應當圍繞被審計領導干部的相關經(jīng)濟責任進行，與被審計領導干部不相關的經(jīng)濟責任不評價；（二）審計評價應當在審計事項范圍內(nèi)進行，與審計事項不相關的事項不評價；（三）審計評價應當依據(jù)審計查明的事實進行，證據(jù)不充分的事項不評價。第二十九條 審計組應當按照領導干部的直接責任、主管領導責任、間接管理責任等責任類型界定審計中發(fā)現(xiàn)的問題，將領導干部應當負有責任的問題列入審計報告。（一）直接責任，是指領導干部對其任職期間履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：、單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)和國家其他有關規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為； 、瀆職行為；。（二）主管領導責任，是指除直接責任外，領導干部對其直接主管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為應當承擔的責任。（三）間接管理責任，是指除直接責任外，領導干部對其非直接主管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為應當承擔的責任。審計組認為審計中發(fā)現(xiàn)的不應當列入審計報告的問題，應當通過其他方式向內(nèi)審部門報告。第三十條 內(nèi)審部門對審計組提交的審計報告應當進行審核。第三十一條 內(nèi)審部門應當將審核通過的審計報告送被審計領導干部及其所在單位征求意見。第三十二條 被審計領導干部及其所在單位應當在自收到內(nèi)審部門的審計報告征求意見稿之日起15日內(nèi)，提出書面反饋意見。限期內(nèi)未提出書面意見的，視同無意見。書面反饋意見，須經(jīng)被審計領導干部本人簽字，并加蓋被審計領導干部所在單位公章。第六章 審計報告審定與應用第三十三條 內(nèi)審部門應當對審計組出具的審計報告、被審計領導干部及其所在單位對審計報告的書面反饋意見、審計組對其他問題的報告進行審理，并提出審理報告。審理報告應當提出以下審理意見：（一）審計報告中審計評價是否全面、客觀、公允，所列舉的問題事實是否清楚、證據(jù)是否充分確鑿、定性是否準確、手續(xù)是否完備、程序是否合法，針對問題所提出的處理意見和整改要求是否適當、可行；（二）對被審計領導干部及其所在單位的書面反饋意見是否采納；（三）對審計組認為需要移送人事、紀檢、監(jiān)察部門處理的問題，提出是否移送處理；（四）對其他問題的審理意見。第三十四條 內(nèi)審部門應當將審計報告和審計審理報告一并報送分管局領導審核。分管局領導認為問題重大的，可提交干部監(jiān)督聯(lián)席會議或局黨組會審議。第三十五條 內(nèi)審部門依據(jù)局領導（黨組）、審核、審議意見，辦理以下審計事項：（一）修訂審計報告，送被審計領導干部及其所在單位；（二）對審計中發(fā)現(xiàn)的需要糾正、處罰的問題和需要被審計領導干部及其所在單位在今后的工作中加以改進的問題，草擬審計問題處理決定書或審計意見書，報請分管局領導審核簽發(fā)，責成被審計領導干部及其所在單位采取措施予以整改；（三）對審計發(fā)現(xiàn)的需移送人事、紀檢、監(jiān)察部門處理的問題，填寫移送處理書，連同審計工作底稿和有關附件的復印件，一并移送。第三十六條 被審計領導干部及其所在單位應當按照上級單位發(fā)出的審計決定書或審計意見書進行處理和整改，并在3個月內(nèi)將處理情況和整改結果書面上報。人事、紀檢、監(jiān)察部門應當將內(nèi)審部門移送問題的處理結果及時反饋給內(nèi)審部門。第三十七條 內(nèi)審部門應當在自收到被審計領導干部所在單位整改結果報告之日起30個工作日內(nèi)，簡要歸納審計及審計問題整改的情況，形成被審計領導干部的審計結果報告。被審計領導干部的審計結果報告，經(jīng)分管局領導審定后，報送局黨組書記、局長審閱，抄送人事部門，存入被審計領導干部個人檔案。第三十八條 內(nèi)審部門應當按審計檔案管理規(guī)定，將有關審計文件、報告、資料立卷歸檔。第七章 附則 第三十九條 國家稅務局系統(tǒng)事業(yè)單位領導干部經(jīng)濟責任審計參照本辦法執(zhí)行。省以下（不含?。┑胤蕉悇站窒到y(tǒng)領導干部經(jīng)濟責任審計可參照本辦法執(zhí)行。第四十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局可以根據(jù)本辦法，結合本地實際情況制定具體實施辦法，報國家稅務總局備案。第四十一條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。第四十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。《國家稅務總局關于印發(fā)〈國家稅務局系統(tǒng)領導干部任期經(jīng)濟責任審計辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕167號）同時廢止。第三篇：國家稅務總局關于印發(fā)《國家稅務局系統(tǒng)行政單位內(nèi)部財務審計規(guī)程》的通知國家稅務總局關于印發(fā)《國家稅務局系統(tǒng)行政單位內(nèi)部財務審計規(guī)程》的通知國稅發(fā)[2002]51號頒布時間：2002513發(fā)文單位：國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，揚州稅務進修學院：為進一步規(guī)范國家稅務局系統(tǒng)內(nèi)部財務審計工作，提高內(nèi)部財務審計質(zhì)量，現(xiàn)將國家稅務總局制定的《國家稅務局系統(tǒng)行政單位內(nèi)部財務審計規(guī)程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時報告。附件：國家稅務局系統(tǒng)行政單內(nèi)部財務審計規(guī)程國家稅務局系統(tǒng)行政單內(nèi)部財務審計規(guī)程第一章 總則第一條 為進一步規(guī)范國家稅務局系統(tǒng)（以下簡稱國稅局系統(tǒng)）內(nèi)部財務審計工作，提高內(nèi)部財務審計質(zhì)量，促進內(nèi)部財務審計工作的科學化、程序化和制度化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《國家稅務局系統(tǒng)內(nèi)部財務審計辦法（試行）》的有關規(guī)定，制定本規(guī)程。第二條 各級國家稅務局對本級或所屬各行政單位進行財務審計時，適用本規(guī)程。第三條 國稅局系統(tǒng)內(nèi)部財務審計，是指內(nèi)部審計機構和審計人員，在上級內(nèi)部審計機構和本單位負責人的領導下，根據(jù)有關的法律、法規(guī)和規(guī)定，采用一事實上的程序和方法，對本單位及下屬單位的財務管理活動進行檢查和評價的一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督行為。第二章 內(nèi)部財務審計工作流程第四條 內(nèi)部財務審計工作流程包括審計準備階段、審計實施階段、審計終結階段和審計后續(xù)階段。第五條 審計準備階段。審計準備階段是內(nèi)部審計機構根據(jù)審計計劃和本單位負責人交辦的審計任務確定審計事項，組成審計組，制定審計工作方案，向被審計單位送達審計通知書的過程。（一）編制審計計劃。內(nèi)部審計機構應根據(jù)上級機關的部署和本單位的工作要求，制定審計計劃，確定被審計單位、審計工作重點、審計時間安排和審計總體目標等。審計計劃報經(jīng)本單位負責人批準后實施，并于批準后十五日內(nèi)報上級機關備案。上級機關應及時檢查下級單位審計劃的執(zhí)行情況。（二）組成審計組。審計組由2名以上審計人員組成，實行組長負責制。（三）制定審計方案。審計方案包括：制定依據(jù)，被審計單位名稱和基本情況，審計的范圍、時間、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟，審計組成員工等。審計方案經(jīng)本單位負責人批準后，由審計組負責實施。（四）發(fā)出審計通知書。審計組在實施審計10日前，向被審計單位送達審計通知書。審計通知書包括：被審計單位名稱、審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間、審計組成員、對被審計單位的要求等。需要被審計單位自查的，應在審計通知書中注明白查的內(nèi)容、要求和期限。第六條 審計實施階段。審計實施階段是審計組根據(jù)審計方案調(diào)查了解被審計單位基本情況，測試和評價內(nèi)部控制制度，實施審計方案，收集審計資料，獲取審計證據(jù)和編制審計工作底稿的過程。（一）調(diào)查了解基本情況。審計組應認真聽取被審計單位的財務管理和其他情況介紹，并取得相關資料。、人員編制、資產(chǎn)狀況、財務收支情兄。、會計報表及其他有關紙質(zhì)和電子會計資料。、財產(chǎn)清查記錄及報告、預算編制、批復、執(zhí)行等文件資料。、財政監(jiān)察專員辦事處出具的報告、意見書和處理決定等資料。（二）測試和評價內(nèi)部控制制度。測試和評價被審計單位內(nèi)部控制制度的完整性、嚴密性和有效性，主要包括：會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、國有資產(chǎn)管理制度、財務收支審批制度、會計電算化制度、財務分析報告制度等。內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應當作為審計重點。（三）審核財務資料。審查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表；核查銀行存款、現(xiàn)金、有價證券及實物；查閱與審計事項有關的文件、資料，進行賬表、賬證及賬實核對。（四）取得審計證據(jù)。審計組對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要進行取證。審計人員可通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核、鑒定等方法，收集、確認審計問題的審計證據(jù)。收集證據(jù)應遵循下列原則：、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性。，決定取舍，保證證明材料的相關性。，保證證明材料的完整性。、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。審計人員向有關單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應當有提供人的簽名或者蓋章。未取得提供人簽名或者蓋章的，應當注明原因。（五）評價審計項目。審計人員在審核財務資料，獲取審計證據(jù)時應充分利用各種表格（見附件），整理、概括和記錄審計證據(jù)。審計組根據(jù)檢查取證的結果，要對審計項目提出綜合性評價意見。（六）編制審計工作底稿。審計工作底稿是審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。審計工作底稿的編制應遵循“一事一稿”的原則，真實、完整地反映實施審計的全過程，記錄與審計結論或查出問題有關的事項。審計工作底稿主要包括以下內(nèi)容：、審計日期。、簽章。審計組應對審計人員記錄的審計底稿進行分類、檢查、核實，確保事實清楚、證據(jù)完整、手續(xù)完備和客觀公正。對各項審計證明資料，應作為審計工作底稿的附件妥善保管。（七）愛護賬證，保守機密。審計中，審認人員對被審計單位的憑證、賬簿、報表及相關資料要注意保持整潔，切忌勾畫圈點，刮擦挖補，不得散亂丟失。對被審計單位財務審計活動中的有關數(shù)據(jù)以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要注意保密，不得隨意傳播。第七條 審計終結階段。審計終結階段是指審計實施階段結束后，撰寫審計報告，做出審計意見或審計決定的過程。（一）撰寫審計報告。：審計內(nèi)容、范圍、方式、時間，被審計單位的基本情況，實施審計過程，審計評價意見，需要糾正和處理的問題及依據(jù)，提出改進意見和建議等。審計報告應當有標題、署名和報告日期。，特殊情況下，經(jīng)過批準，提出審計報告的時間可以適當延長。（二）征求被審計單位意見。審計報告報送本單位負責人之前，應向被審計單位送達審計報告征求意見書，被審計單位接到審計報告征求意見書之日起15日內(nèi)，須將書面意見送交審計組。限期內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。被審計單位對審計報告有異議，經(jīng)審計組核審，應修改審計報告，并說明核實的方法、過程以及提供核實資料作為修改報告的附件備查。（三）審查、報送審計報告。，并在審計報告簽字；在審查中如發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足等問題，應責成審計組進一步核實。2，草擬審計意見書。主要內(nèi)容包括：審計的內(nèi)容、范圍、方式和時間，審計評價和依據(jù)，存在問題，改進工作的意見和建議，被審計單位自行糾正的事項等。、處罰的，還應草擬審計決定，主要內(nèi)容包括：審計的內(nèi)容、范圍、方式和時間，違紀行為，處理、處罰決定及其依據(jù)，執(zhí)行的期限和要求，申請復議的期限和復議機關等。（四）審批審計報告及審計意見書、審計決定。本單位負責人在接到內(nèi)部審計機構報送的審計報告和有關材料、文書后，應及時審定和審批。審計意見書或審計決定應及時送達被審計單位。審計決定自送達之日起生效。（五）審計意見書和審計決定的執(zhí)行和復議。被審計單位應當在3個月內(nèi)執(zhí)行審計意見或審計決定，并向審計部門書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題已糾正的相關資料）。被審計單位如有異議，可以按有關規(guī)定申請復議。（六）審