建筑業(yè)營改增專題培訓有感心得體會-文庫吧
2025-10-15 04:53 本頁面
【正文】 ，要從兩個方面去考慮：一是，基礎類政策文件不會有太大的變化，如果想將其內(nèi)在的精神理解透徹，必須從增值稅的原理上進行深刻的研究。二是，稅務總局以后下發(fā)的文件，更多的是從稅務程序性、管理性方面進行補充、完善，考慮的因素無非是從政策方面、財政收入方面、社會穩(wěn)定方面等著手。所以，單獨從業(yè)務方面來理解此次文件的內(nèi)容，那是片面的。三、培訓學來的知識不能生搬硬套。培訓老師講得確實很美好，“營改增”后企業(yè)可以少繳稅了，但切記絕不能生搬硬套。肖太壽博士就講了多個案例分析，一旦操作不當，不但不能為企業(yè)節(jié)稅，反倒會使稅負無形增加。這就要求財務人員提前做好稅務籌劃，根據(jù)企業(yè)的實際情況，結合相關政策，選擇合理的計稅方案，才能做到真正為企業(yè)節(jié)稅。當然，很多企業(yè)財務人員至少得半年摸索才能見成效。另外，節(jié)稅并非財務一個部門的事，工程項目部、采購部、公司高層等各個環(huán)節(jié)都必須配合得天衣無縫，不能做到“四流合一”，一切都是白干。也許，有些企業(yè)會覺得麻煩，直接選擇簡單粗暴的3%簡易計稅。我只想說，掉在地上的錢都不撿，那還開什么公司？有了好的國家政策，一定要利用好?！盃I改增”%，以100萬的工程來算，采取簡易計稅法也不過就是多交6000元，好像是省去了一些麻煩。如果是一個億的工程呢？如果有選擇包工包料，有進項抵扣，有設計費單列6%的稅率利用等等，那將為企業(yè)節(jié)省60萬元，那就不是一個小數(shù)目了！前期也許會手忙腳亂，甚至出錯，假以時日度過了這個陣痛期，一切將會安好！四、思維方式要改變，具體內(nèi)容要苦學。以前，大家對營業(yè)稅非常了解，現(xiàn)在突擊來個短期增值稅培訓，或許還是對增值稅一知半解。即使有心學習想速成，但是切記不要用營業(yè)稅的知識來理解這些專業(yè)的增值稅問題。這就像一家中餐廳的廚師要去西餐館打工時，還是按照中餐廳的經(jīng)驗來考慮問題，這個菜就沒法做了。培訓期間，我就遇到一個學員，問的一些問題，都是在營改增文件中表述得非常清楚的問題，思維也還固化在營業(yè)稅上面。雖然目前培訓課程很多，但是也不能一味地到處參加，在了解基礎框架后，還是要系統(tǒng)學習相關文件和實操。建議各個企業(yè)相關人員關注“肖太壽財稅工作室”微信公眾號，認真學習并看懂里面的歷史文章，從中找出適合本單位的實際解決辦法。目前，“營改增”相關書籍也出來了不少，盡早買回來系統(tǒng)學習也是不錯的方法。第三篇：建筑業(yè)營改增培訓整理建筑業(yè)“營改增”培訓整理一、本次“營改增”涉及的行業(yè)及稅率生活性服務業(yè)6%建筑業(yè)11%，包括勞務公司，其中營收不到500萬的企業(yè)，認定為小規(guī)模納稅人，實行簡易征收，征收率為3%房地產(chǎn)業(yè)11%金融保險業(yè)6%二、建筑業(yè)“營改增”的預計時間2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋，實行增值稅立法，此后將取消營業(yè)稅這個稅種； 建筑業(yè)營改增政策細則出臺估計2015年5月上旬，正式實施估計在2015年10月份；半年的過渡期。三、建筑業(yè)“營改增”繳稅方式項目所在地就地預征（%），總分機構（總公司、分公司）匯總繳納的繳稅方式。這里的總、分機構特指法人公司總部、和其分公司。四、增值稅的納稅時間應稅勞務完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務產(chǎn)生的時間，申報納稅。五、稅金的計算方法應交增值稅＝銷項稅額進項稅額＝不含稅收入*銷項稅率不含稅外購成本*進項稅率六、“營改增”對稅負的影響建筑行業(yè)協(xié)會通過調(diào)研、測算，結果顯示建筑業(yè)營改增平均增加稅負為94%，%。增值稅的稅負增加的原因發(fā)生的成本中，進項稅額抵扣不充分，如下情況：人工費的支出；征地拆遷、青苗補償；地材等二三類材料；融資利息支出；工程保險支出；甲供材料、設備和甲方指定分包工程；抵扣率較低的物資；集采物資；內(nèi)部調(diào)撥物資；代開發(fā)票；1水電氣等能源消耗（工地臨時水電）；1延遲付款使得進項發(fā)票取得時間延后；1試點前的存量資產(chǎn)等。進項稅額管理：供應商的管理，盡量選擇一般納稅人的供應商。如小規(guī)模納稅人、不提供發(fā)票的供應商在價格上與一般納稅人的比較，%、%；交易重構，如：清包和分包，選擇清包；先借后買和融資租賃，選擇融資租賃；購買和租賃，試點前選擇租賃，度點后可購買等。發(fā)票管控，選擇專要發(fā)票，盡量后開發(fā)票，避免虛開發(fā)票；七、財務指標的影響收入下降，規(guī)?？s水“營改增”前收入為含稅額（價稅合計），“營改增”后收入為不含稅額?？們r款不變的情況下，%。推高資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率＝負債/資產(chǎn)，其中資產(chǎn)中新購存貨、固定資產(chǎn)分離進項稅額，資產(chǎn)降低，導致資產(chǎn)負債率升高。毛利率下降、挑戰(zhàn)盈利能力收入下降（分離11%銷項稅額），成本下降（分離可抵扣進項稅額，范圍受限稅率），影響經(jīng)營成果下降。納稅義務可能提前，增大現(xiàn)金流壓力l 應稅勞務完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務產(chǎn)生的時間； l 總包和分包結算時點不統(tǒng)一； l 預留5%10%質(zhì)量保證金； l 匯總納稅的清算辦法； l 預計稅負與納稅金額的現(xiàn)實差異；八、經(jīng)營模式的影響自管模式基本情況：施工方與中標方為同一方，以工程施工方名義直接向業(yè)主辦理驗工計價、收取工程款以及提供工程發(fā)票。影響：合同主體、經(jīng)濟業(yè)務主體一致；資金流、發(fā)票流、合同主體一致；符合增值稅鏈條
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