【正文】 ，要從兩個方面去考慮：一是，基礎(chǔ)類政策文件不會有太大的變化，如果想將其內(nèi)在的精神理解透徹，必須從增值稅的原理上進(jìn)行深刻的研究。二是，稅務(wù)總局以后下發(fā)的文件，更多的是從稅務(wù)程序性、管理性方面進(jìn)行補(bǔ)充、完善，考慮的因素?zé)o非是從政策方面、財(cái)政收入方面、社會穩(wěn)定方面等著手。所以，單獨(dú)從業(yè)務(wù)方面來理解此次文件的內(nèi)容，那是片面的。三、培訓(xùn)學(xué)來的知識不能生搬硬套。培訓(xùn)老師講得確實(shí)很美好，“營改增”后企業(yè)可以少繳稅了，但切記絕不能生搬硬套。肖太壽博士就講了多個案例分析，一旦操作不當(dāng)，不但不能為企業(yè)節(jié)稅，反倒會使稅負(fù)無形增加。這就要求財(cái)務(wù)人員提前做好稅務(wù)籌劃，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合相關(guān)政策，選擇合理的計(jì)稅方案，才能做到真正為企業(yè)節(jié)稅。當(dāng)然，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員至少得半年摸索才能見成效。另外，節(jié)稅并非財(cái)務(wù)一個部門的事，工程項(xiàng)目部、采購部、公司高層等各個環(huán)節(jié)都必須配合得天衣無縫，不能做到“四流合一”，一切都是白干。也許，有些企業(yè)會覺得麻煩，直接選擇簡單粗暴的3%簡易計(jì)稅。我只想說，掉在地上的錢都不撿，那還開什么公司？有了好的國家政策，一定要利用好?！盃I改增”%，以100萬的工程來算，采取簡易計(jì)稅法也不過就是多交6000元，好像是省去了一些麻煩。如果是一個億的工程呢？如果有選擇包工包料，有進(jìn)項(xiàng)抵扣，有設(shè)計(jì)費(fèi)單列6%的稅率利用等等，那將為企業(yè)節(jié)省60萬元，那就不是一個小數(shù)目了！前期也許會手忙腳亂，甚至出錯，假以時日度過了這個陣痛期，一切將會安好！四、思維方式要改變，具體內(nèi)容要苦學(xué)。以前，大家對營業(yè)稅非常了解，現(xiàn)在突擊來個短期增值稅培訓(xùn)，或許還是對增值稅一知半解。即使有心學(xué)習(xí)想速成，但是切記不要用營業(yè)稅的知識來理解這些專業(yè)的增值稅問題。這就像一家中餐廳的廚師要去西餐館打工時，還是按照中餐廳的經(jīng)驗(yàn)來考慮問題，這個菜就沒法做了。培訓(xùn)期間，我就遇到一個學(xué)員，問的一些問題，都是在營改增文件中表述得非常清楚的問題，思維也還固化在營業(yè)稅上面。雖然目前培訓(xùn)課程很多，但是也不能一味地到處參加，在了解基礎(chǔ)框架后，還是要系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)文件和實(shí)操。建議各個企業(yè)相關(guān)人員關(guān)注“肖太壽財(cái)稅工作室”微信公眾號，認(rèn)真學(xué)習(xí)并看懂里面的歷史文章，從中找出適合本單位的實(shí)際解決辦法。目前，“營改增”相關(guān)書籍也出來了不少，盡早買回來系統(tǒng)學(xué)習(xí)也是不錯的方法。第三篇：建筑業(yè)營改增培訓(xùn)整理建筑業(yè)“營改增”培訓(xùn)整理一、本次“營改增”涉及的行業(yè)及稅率生活性服務(wù)業(yè)6%建筑業(yè)11%，包括勞務(wù)公司，其中營收不到500萬的企業(yè)，認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡易征收，征收率為3%房地產(chǎn)業(yè)11%金融保險(xiǎn)業(yè)6%二、建筑業(yè)“營改增”的預(yù)計(jì)時間2015年基本實(shí)現(xiàn)營改增全覆蓋，實(shí)行增值稅立法，此后將取消營業(yè)稅這個稅種； 建筑業(yè)營改增政策細(xì)則出臺估計(jì)2015年5月上旬，正式實(shí)施估計(jì)在2015年10月份；半年的過渡期。三、建筑業(yè)“營改增”繳稅方式項(xiàng)目所在地就地預(yù)征（%），總分機(jī)構(gòu)（總公司、分公司）匯總繳納的繳稅方式。這里的總、分機(jī)構(gòu)特指法人公司總部、和其分公司。四、增值稅的納稅時間應(yīng)稅勞務(wù)完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時間，申報(bào)納稅。五、稅金的計(jì)算方法應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額＝不含稅收入*銷項(xiàng)稅率不含稅外購成本*進(jìn)項(xiàng)稅率六、“營改增”對稅負(fù)的影響建筑行業(yè)協(xié)會通過調(diào)研、測算，結(jié)果顯示建筑業(yè)營改增平均增加稅負(fù)為94%，%。增值稅的稅負(fù)增加的原因發(fā)生的成本中，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分，如下情況：人工費(fèi)的支出；征地拆遷、青苗補(bǔ)償；地材等二三類材料；融資利息支出；工程保險(xiǎn)支出；甲供材料、設(shè)備和甲方指定分包工程；抵扣率較低的物資；集采物資；內(nèi)部調(diào)撥物資；代開發(fā)票；1水電氣等能源消耗（工地臨時水電）；1延遲付款使得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得時間延后；1試點(diǎn)前的存量資產(chǎn)等。進(jìn)項(xiàng)稅額管理：供應(yīng)商的管理，盡量選擇一般納稅人的供應(yīng)商。如小規(guī)模納稅人、不提供發(fā)票的供應(yīng)商在價(jià)格上與一般納稅人的比較，%、%；交易重構(gòu)，如：清包和分包，選擇清包；先借后買和融資租賃，選擇融資租賃；購買和租賃，試點(diǎn)前選擇租賃，度點(diǎn)后可購買等。發(fā)票管控，選擇專要發(fā)票，盡量后開發(fā)票，避免虛開發(fā)票；七、財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響收入下降，規(guī)?？s水“營改增”前收入為含稅額（價(jià)稅合計(jì)），“營改增”后收入為不含稅額?？們r(jià)款不變的情況下，%。推高資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債/資產(chǎn)，其中資產(chǎn)中新購存貨、固定資產(chǎn)分離進(jìn)項(xiàng)稅額，資產(chǎn)降低，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率升高。毛利率下降、挑戰(zhàn)盈利能力收入下降（分離11%銷項(xiàng)稅額），成本下降（分離可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，范圍受限稅率），影響經(jīng)營成果下降。納稅義務(wù)可能提前，增大現(xiàn)金流壓力l 應(yīng)稅勞務(wù)完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時間； l 總包和分包結(jié)算時點(diǎn)不統(tǒng)一； l 預(yù)留5%10%質(zhì)量保證金； l 匯總納稅的清算辦法； l 預(yù)計(jì)稅負(fù)與納稅金額的現(xiàn)實(shí)差異；八、經(jīng)營模式的影響自管模式基本情況：施工方與中標(biāo)方為同一方，以工程施工方名義直接向業(yè)主辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)、收取工程款以及提供工程發(fā)票。影響：合同主體、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主體一致；資金流、發(fā)票流、合同主體一致；符合增值稅鏈條