【正文】 在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。為此，本文結(jié)合我國國情，對民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)狀、存在問題、原因分析及改善措施進(jìn)行分析，尋求解決方法，以提高民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，進(jìn)而促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步快速的發(fā)展?！娟P(guān)鍵詞】民營企業(yè) 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 目錄第一章 緒論改革開放以來中小企業(yè)靈活的經(jīng)營機(jī)制使其得到了長足發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)的快速發(fā)展促進(jìn)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。目前，(不含2377萬個個體工商戶)，中小企業(yè)就占全部企業(yè)的99%以上。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國國內(nèi)生產(chǎn)總值的50%、出口總量的60% ,稅收的43%是由中小企業(yè)貢獻(xiàn)的。但由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。隨著我國加入WTO，國內(nèi)市場的開放程度日益提高，中小企業(yè)發(fā)展的銷售市場空間逐漸縮小，面對激烈的市場競爭優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，對于中小企業(yè)的發(fā)展而言有著重大的理論和實(shí)踐意義。第二章、中小型民營企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的現(xiàn)狀及存在問題企業(yè)資金的籌集是企業(yè)資金活動的起點(diǎn)，也是決定企業(yè)資金運(yùn)動規(guī)律和生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。中小型民營企業(yè)中，企業(yè)資金的籌集、使用,一般都由老板說了算。由于其企業(yè)大多資產(chǎn)少、規(guī)模小，且相當(dāng)一部分中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)層次低，經(jīng)濟(jì)效益和生產(chǎn)穩(wěn)定性差，競爭能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，信用等級低，難以獲得平等的融資機(jī)會，使得一部分中小民營企業(yè)處于內(nèi)部融資較低的階段，不得不通過民間渠道獲得資金，這嚴(yán)重妨礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展，使其發(fā)展規(guī)模與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求不相適應(yīng)，其作用的發(fā)揮也受到限制。（1）內(nèi)部籌資。內(nèi)部籌資是指企業(yè)不依賴外部資金，在本單位內(nèi)部籌集所需要的資金。內(nèi)部籌集的資金來源主要包括兩部分：一是企業(yè)自身的積累和儲蓄，主要是內(nèi)部盈余；另一部分是暫時(shí)閑置的可用來周轉(zhuǎn)的資金，主要是定額負(fù)債形成的資金來源。應(yīng)該說，內(nèi)部籌資是中小企業(yè)（特別是那些處于創(chuàng)業(yè)階段的中小企業(yè)）資本形成的重要方式。其作為中小企業(yè)長期融資的一個重要來源，具有籌資成本低、風(fēng)險(xiǎn)小的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)又可以防止公司控制權(quán)的擴(kuò)散，有利于為外部融資提供保障。但其內(nèi)部盈余的數(shù)額往往受制于股東，另外，其定額負(fù)債也具有不少局限性。一般來說，企業(yè)內(nèi)部融資的成本低于外部融資的成本。但由于我國民營經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、規(guī)模等因素的制約，導(dǎo)致其自有資金不足。內(nèi)部融資匱乏仍是限制中小企業(yè)發(fā)展的一大問題，究其原因可以從以下兩個方面考慮：一是中小企業(yè)一般自我積累能力差，自我積累意識不強(qiáng)。中小企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系不穩(wěn)定，規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益差，在內(nèi)部利潤的分配過程中，普遍存在“重消費(fèi)、輕積累”的現(xiàn)象，中小企業(yè)很少從自身發(fā)展的角度來考慮自留資金補(bǔ)充經(jīng)營資金的不足。二是當(dāng)前中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)重，削弱了其內(nèi)部融資的能力。在納稅政策方面，中小企業(yè)的實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)重，并且各種名目繁多的收費(fèi)更是加重了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，折舊政策在一定程度上也限制了中小企業(yè)的發(fā)展。（2）直接融資。直接融資是指通過向社會發(fā)行股票或債券，從資本市場獲得資金的一種融資方式，這是當(dāng)前中小企業(yè)融資的一個趨勢。它增強(qiáng)了資金使用的靈活性和融資結(jié)構(gòu)的彈性，成為中小企業(yè)新的融資工具，它主要包括股票融資和債券融資。從發(fā)達(dá)國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的主要金融舉措來看，還包括風(fēng)險(xiǎn)投資與資產(chǎn)證券化。目前，我國中小企業(yè)直接融資比例約占社會融資總規(guī)模的26%左右，扣除國債直接融資部分，僅占10%左右，而在美國則高達(dá)50%以上?？梢娢覈行∑髽I(yè)的直接融資相對于間接融資來說，渠道狹窄，困難重重。探其原因，主要是目前在我國資本市場體系中，適應(yīng)中小企業(yè)融資需求的資本市場還不完善，股票市場門檻過高，債券市場的發(fā)展又遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于股票市場，使得中小企業(yè)不同程度地面臨進(jìn)入資本市場的壁壘。（3）間接融資。間接融資是指企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)充當(dāng)信用媒介來獲取資金的一種籌資方式。由于我國內(nèi)部融資力量薄弱，資本市場發(fā)展不健全，因此在今后相當(dāng)長的時(shí)期內(nèi)，以銀行為中介的間接融資便成為中小企業(yè)獲取資金的主要渠道。但仍存在這樣一種現(xiàn)象：一方面是銀行對中小企業(yè)貸款的總額確實(shí)在增大，而另一方面政府、媒體以及中小企業(yè)自身要求銀行等金融機(jī)構(gòu)加大對中小企業(yè)融資力度的呼聲越來越大，需求大于供給的問題仍然十分嚴(yán)重。中小企業(yè)貸款難仍然是制約其發(fā)展的一大要素。，缺乏科學(xué)管理民營企業(yè)尤其是中小型民營企業(yè)，投資所需資金一般都很短缺。資金來源一般主要是老板的股本投入和有限的留存收益，致使中小型民營企業(yè)的投資和資金營運(yùn)能力處在低水平，只能小打小鬧，因?yàn)橐M快收回投資，只能追求短期目標(biāo)，無法或者很少考慮擴(kuò)大規(guī)模，提高技術(shù)水平和市場競爭能力，更無法形成企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)在利潤分配時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮積累，充實(shí)資本，保持良好的資本結(jié)構(gòu)，努力提高資產(chǎn)的運(yùn)用效率，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)牧鲃幽芰?，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果，合理分配資金。我國在財(cái)務(wù)成果分配活動中建立了資金補(bǔ)償積累機(jī)制。民營企業(yè)財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)的資金分流,防止過多地分流到工資福利上去和非生產(chǎn)性投資方面。合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策,盡可能多地增加留存收益,不斷增加企業(yè)的積累,促進(jìn)企業(yè)自然流動發(fā)展。財(cái)務(wù)管理的日常工作最主要的是現(xiàn)金流的管理。但由于中小型民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平不高，也由于其他客觀和主觀原因，造成企業(yè)長期資產(chǎn)和流動資產(chǎn)之間、流動資產(chǎn)內(nèi)部的配置結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)速度慢，資金營運(yùn)能力低下，財(cái)務(wù)管理效率不高。許多企業(yè)的存貨收入和發(fā)出都不是按照科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算，而是采用目測或估推，從而失去了真實(shí)性和準(zhǔn)確性。成本賬目設(shè)置不全，會計(jì)科目混亂，成本核算不準(zhǔn)，庫存不實(shí)，成本控制手段跟不上，即使出現(xiàn)了“跑、冒、滴、漏”的現(xiàn)象，也無從覺察。為解決以上存在的問題，必須大力改進(jìn)中小型民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高其財(cái)務(wù)管理的整體水平，以適應(yīng)當(dāng)前民營企業(yè)面臨的競爭環(huán)境的變化，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)的健康、有效、持續(xù)發(fā)展。我國中小型民營企業(yè)一方面忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面,由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化及自身局限等因素的影響,在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。主要存在以下幾個方面的問題: ,管理模式陳舊中小型民營企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有所認(rèn)識和研究。多數(shù)民營企業(yè)家尚未建立起諸如時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際成本、機(jī)會成本等科學(xué)管理的概念,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。,財(cái)務(wù)管理制度不健全財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱,財(cái)務(wù)管理制度不健全的表現(xiàn)有以下四個方面:一是部分企業(yè)缺乏制度意識；二是企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度存在漏洞,制度制定不完整、不細(xì)致、不嚴(yán)密,滿足不了企業(yè)發(fā)展的需要；三是只注重制度建設(shè),不注重制度的實(shí)施和管理,執(zhí)法不嚴(yán),制度成為一紙空文；四是內(nèi)部控制制度缺失,財(cái)務(wù)監(jiān)控不力,資產(chǎn)管理不嚴(yán)。,資金嚴(yán)重不足目前,融資難、擔(dān)保難和抵押難是制約我國中小型民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題,資金嚴(yán)重不足,難以滿足企業(yè)發(fā)展的要求。其主要原因有:第一,中小民營企業(yè)缺乏審計(jì)部門確認(rèn)的財(cái)務(wù)報(bào)表和良好的經(jīng)營業(yè)績,增加了銀行對企業(yè)財(cái)務(wù)信息的審查難度；第二,負(fù)債過多,融資成本高,風(fēng)險(xiǎn)大,造成中小型民營企業(yè)信用等級低,資金信用相對較差；第三,國家沒有專設(shè)中小型民營企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu),國家的優(yōu)惠政策未向中小型民營企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位,有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響,對民營中小型企業(yè)的貸款不夠熱心；第四,中介機(jī)構(gòu)不健全,缺乏專門為民營中小型企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu),決策缺乏戰(zhàn)略性一是中小型民營企業(yè)投資隨意性大,投資方向難以把握,缺乏科學(xué)性。二是追求短期目標(biāo),決策缺乏戰(zhàn)略性。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大,所以它們總是試圖盡快收回投資,很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資所需資金短缺。民營中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向其貸款,也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率,從而增加了民營中小企業(yè)融資的成本。第三章、中小型民營企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的原因分析第一，法規(guī)不健全，懲治力度不夠。目前絕大多數(shù)財(cái)經(jīng)法規(guī)都沒有考慮民營企業(yè)的特點(diǎn)，使得民營企業(yè)的理財(cái)行為沒有針對性強(qiáng)的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導(dǎo)致民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂。同時(shí)，現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)對違規(guī)的懲罰力度過低，對違規(guī)行為責(zé)任人的追究力度偏輕，沒有達(dá)到足夠的懲戒效果。第二，缺乏必要的金融扶持機(jī)制。民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力差等現(xiàn)實(shí)狀況決定了其通過市場融資的資金信用度較低。而我國到目前為止還沒有一系列穩(wěn)定的融資機(jī)制對民營企業(yè)給予適當(dāng)?shù)姆龀?，尚未建立起一整套旨在減少民營企業(yè)融資成本的信用擔(dān)保體系。第三，外部監(jiān)督雙重缺位。企業(yè)的外在監(jiān)督主要是政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。就民營企業(yè)而言，這兩種監(jiān)督都不到位。一是政府監(jiān)督缺位。由于我國目前還沒有制定專門針對民營企業(yè)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，民營企業(yè)規(guī)范體系不健全，財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、工商等部門因受人力、物力的限制，難以最大限度地利用現(xiàn)有的財(cái)經(jīng)法規(guī)對民營企業(yè)的日常行為進(jìn)行監(jiān)督。這些部門對民營企業(yè)的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)偏重于技術(shù)上的差錯，不太注重其真實(shí)性，缺少對違規(guī)現(xiàn)象的責(zé)任追究與懲罰措施。其次，社會監(jiān)督缺位。由于目前社會審計(jì)尚未涉及民營企業(yè)，法律尚未明確規(guī)定民營企業(yè)會計(jì)報(bào)表必須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，加之民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，內(nèi)部控制乏力，經(jīng)營活動中不規(guī)范的行為較普遍，因此對其進(jìn)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)較大，使得注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所不愿意從事民營企業(yè)的審計(jì)工作。外在監(jiān)督的缺位，加重了民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的隨意性。第一，管理模式僵化，管理觀念陳舊。民營企業(yè)典型的管理模式是家族式管理，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式往往給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。在這些企業(yè)中集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另外，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較差，管理思想也比較落后，有些企業(yè)甚至沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理觀念淡薄。多數(shù)民營企業(yè)的創(chuàng)辦人是上世紀(jì)80年代的城鎮(zhèn)個體戶、農(nóng)村專業(yè)戶及一些辭職人員，這些人中相當(dāng)一部分人的文化素質(zhì)不高。由于受自身文化水平的限制，較大一部分民營企業(yè)家看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，根本無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法。而在一些素質(zhì)相對較高的民營高科技企業(yè)管理者中，又普遍存在長于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象。再加上民營企業(yè)從來都存在重市場、重技術(shù)、輕內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的思想，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理無章、無序，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，暗箱操作盛行，信息失真等問題存在，給財(cái)務(wù)工作埋下了隱患。第三，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)低下，缺乏高層次的財(cái)務(wù)管理專門人才。民營企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一般多由親屬擔(dān)任，這些人大多沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)知識培訓(xùn)，對財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度知之甚少或一知半解，不能按照會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，更難以運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)管理手段參與管理。由于任人唯親，阻擋了非家族優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才的進(jìn)入，即使有非家族財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)入，也往往因用人制度不公而離心離德。同時(shí)由于人情觀念限制，也會導(dǎo)致在財(cái)務(wù)控制中的考核、獎懲制度無法得到嚴(yán)格執(zhí)行，造成財(cái)務(wù)管理水平難以提升。第四章、中小型民營企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的改善措施，加大懲治力度。我國目前所有的財(cái)經(jīng)法規(guī)基本上是針對國有企業(yè)、事業(yè)單位及政府機(jī)關(guān)而設(shè)置的，沒有考慮民營企業(yè)的特點(diǎn)，使得民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理沒有針對性強(qiáng)的、統(tǒng)一的法律依據(jù)