稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)-文庫(kù)吧
2024-11-16 00:52 本頁(yè)面
【正文】 標(biāo)實(shí)現(xiàn)的 外部條件之一，在大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中企業(yè)受到稅收政策的約束 ， 稅收籌劃成了 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要理財(cái)手段。 稅收籌劃是納稅人在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，盡可能地節(jié)約稅收的活動(dòng)。稅收籌劃與偷稅、漏稅、逃稅或抗稅的本質(zhì)區(qū)別在于它是在不違法的前提下進(jìn)行的。納稅成本作為企業(yè)一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)支出，成為了企業(yè)控制成本、提高利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo) 的關(guān)鍵 。 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間 很大，貫穿 于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。 了解稅收 籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，及 如何在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃，對(duì)于企業(yè) 實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)提高財(cái)務(wù)管理水平有很積極的作用 。 一、 稅收籌劃 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中 運(yùn)用 的必要性 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃是相互聯(lián)系、 相互影響的。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理 中日益受到重視。要想稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)既定目標(biāo)，一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境是基礎(chǔ)。只有在良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境下，財(cái)務(wù)人員才能根據(jù)正確的數(shù)據(jù)，全面分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，制定出最優(yōu)的方案，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。可見(jiàn)，稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用有其必要性。 (一 )稅收籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平的提高 目前，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)還不夠高，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)還停留在基本的財(cái)務(wù)核算上。企業(yè)想要運(yùn)用稅務(wù)籌劃的愿 望漸漸變得強(qiáng)烈，可是財(cái)務(wù)人員往往只是片面的將稅金減少或延遲 納稅理解為稅收籌劃的目的 ， 這樣 方法不當(dāng)就可能被認(rèn)定為偷稅，漏稅的違法行為。這樣企業(yè)不僅不能獲得利益，反而會(huì)影響聲譽(yù)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。再者，我國(guó)稅收籌劃發(fā)展剛起步，企業(yè)相關(guān)人員經(jīng) 驗(yàn)不足，可能錯(cuò)過(guò)了很多本可以享受到的稅收優(yōu)惠。通過(guò)稅收籌劃可以 實(shí)現(xiàn)的利益吸引著 管理者 在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃。那么只有 通過(guò)不斷提高財(cái)務(wù)核算水平，充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，這樣 稅收籌劃 才能真正運(yùn)用到 財(cái)務(wù)管理中去。 （二 ）稅收籌劃有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 企業(yè)財(cái) 務(wù)管理的目標(biāo)不外乎企業(yè)價(jià)值最大化、利潤(rùn)最大化。企業(yè)增加利潤(rùn)有兩條途 2 徑，提高收益和減少支出。企業(yè)稅收支出作為一項(xiàng)成本費(fèi)用支出，直接影響企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。 通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、 經(jīng)營(yíng) 活動(dòng) 和利潤(rùn)分配活動(dòng) 的事先籌劃和安排，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)， 是 實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑 ，企業(yè)稅收籌劃正是在減輕稅負(fù)、追求稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)下產(chǎn)生的。通過(guò)企業(yè)成功的稅收籌劃， 在企業(yè)投資一定的 情況下，為企業(yè)帶來(lái) 節(jié)稅收益 ，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。 （三 ）稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的需要 財(cái)務(wù)管理過(guò)程中會(huì)面臨籌資決策、投 資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、利潤(rùn)分配決策，這些財(cái)務(wù)決策都與稅收籌劃密切相關(guān)。稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策有著重要影響。籌資決策中，企業(yè)的需要多少資金，籌資渠道，籌資方式的選擇都必須考慮納稅因素。是選擇權(quán)益籌資還是債務(wù)籌資，哪些環(huán)節(jié)存在優(yōu)惠政策，都會(huì)影響決策的結(jié)果；投資決策中，企業(yè)需要考慮投資活動(dòng)所帶來(lái)的稅后收益，稅法對(duì)于不同地區(qū)，不同行業(yè)的投資有不同的政策，有差異就有籌劃的空間，企業(yè)可以參考稅收政策的導(dǎo)向，選擇納稅負(fù)擔(dān)低綜合收益高的方式；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，會(huì)面對(duì)更加復(fù)雜多變的情況，企業(yè)應(yīng)該全面分析，綜合考慮決策方案， 具體問(wèn)題具體分析；利潤(rùn)決策時(shí)，根據(jù)不同的稅收政策會(huì)影響利潤(rùn)分配的方案，影響企業(yè)財(cái)務(wù)核算。稅收籌劃可以給這些決策提供判斷的依據(jù)，貫穿財(cái)務(wù)決策各個(gè)環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。 （四 ）企業(yè)向海外市場(chǎng)的擴(kuò)張需要稅收籌劃 企業(yè) 隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展， 經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大，會(huì)有向海外市場(chǎng)擴(kuò)張的需要。企業(yè)選擇哪個(gè)國(guó)家，選擇什么項(xiàng)目 ， 都需要考慮稅收因素。國(guó)家與國(guó)家之間的稅收協(xié)定存在差異，利益的分配方案也會(huì)有很多選擇，并且面臨多個(gè)國(guó)家的稅法約束 。由于稅收管轄權(quán)的交叉，企業(yè)有可能面臨國(guó)際重復(fù)征稅，這就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的稅收負(fù)擔(dān)。 企業(yè)需要 有 良好的稅收籌劃方案作支持，才能保障收益。 二 、 稅收 籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用 稅務(wù)籌劃 是 在對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù) 范圍 、經(jīng)營(yíng)情況充分了解，對(duì)生產(chǎn)流程很清楚 ， 對(duì)稅收政策、法律法規(guī)充分把握的基礎(chǔ)上 找到籌劃的突破口來(lái)進(jìn)行籌劃的 。 稅務(wù)籌劃必須按照企業(yè)財(cái)務(wù)決策的方向結(jié)合財(cái)務(wù)管理的每一環(huán)節(jié)，是稅收籌劃 得以 實(shí)現(xiàn)的保證。 下面我們從籌資、投資、 經(jīng)營(yíng)， 利潤(rùn)分配四 個(gè)方面來(lái)探討稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用。 （一） 籌資 活動(dòng) 中的稅收籌劃 企業(yè)籌資是通過(guò)籌資渠道和金融市場(chǎng)，運(yùn)用籌資方式，經(jīng)濟(jì)有效的籌措和集中資本。 3 籌資活動(dòng)是企業(yè)正常運(yùn)作的一個(gè)先決條件，也 是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容?；I資成本決定著籌資的效果，而稅收成本是其中必須要考慮的一項(xiàng)因素。企業(yè)籌資方式有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資。不同的籌資方式籌集到的資金和對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響也不一樣 , 也在很大程度上決定著籌資成本。因此企業(yè)在籌資過(guò)程中應(yīng)對(duì)不同的籌資方案進(jìn)行稅收籌劃 ,降低稅負(fù)，提高整體籌資經(jīng)濟(jì)效益。 債務(wù)資本籌資的稅收籌劃 （ 1）發(fā)行債券是公司籌集債權(quán)資本的重要方式，這種籌資方式受到很多企業(yè)的青睞 。從稅收籌 劃的角度看，債券的利息允許在所得稅前支付，發(fā)行公司可以享受節(jié)稅 利益，這樣公司實(shí)際負(fù)擔(dān)的債券成 本 較低。 可以使公司和投資者 承擔(dān) 較輕的稅負(fù) 。 再者，公司債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式，公司可以通過(guò)選擇定期付息，這樣公司在債券有效期內(nèi)享受債券所得稅收益，又可以獲得延期納稅收益 。 ① (2)借款費(fèi)用的稅收籌劃。 借款費(fèi)用是納稅人在 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 中 需要承擔(dān)的、與借入資金相關(guān)的利息費(fèi)用 。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 構(gòu)建固定資產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生一定的借款費(fèi)用， 在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前 的產(chǎn)生的借款費(fèi)用 應(yīng)予以資本化 ,計(jì)入固定資產(chǎn)成本 ,而之后產(chǎn)生的應(yīng) 予以費(fèi)用化
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