財(cái)務(wù)管理-企業(yè)稅收籌劃-13跨國(guó)-文庫(kù)吧
2024-12-08 14:30 本頁(yè)面
【正文】 的所有特征： ? 非違法性 、 反避稅性 、 低風(fēng)險(xiǎn)高效益性 、籌劃性 。 ? 又有自己的顯著特征： ? （ 1）跨國(guó)公司稅收籌劃的主體一般是實(shí)力雄厚的跨國(guó)公司，其業(yè)務(wù)遍及世界多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，而國(guó)內(nèi)稅收籌劃主體則可以是任何法人和個(gè)人； 跨國(guó)公司稅收籌劃特征 ? （ 2） 跨國(guó)公司國(guó)際稅收籌劃的依據(jù)是多個(gè)國(guó)家的稅收法律制度 ， 而國(guó)內(nèi)稅收籌劃則根據(jù)本國(guó)的稅收法律制度 。 ? 因此 ， 跨國(guó)稅收籌劃必須關(guān)注不同國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的差別和稅負(fù)的輕重； ? （ 3）跨國(guó)公司國(guó)際稅收籌劃的后果一方面減輕了本身的稅收負(fù)擔(dān)， 跨國(guó)公司稅收籌劃特征 ? 另一方面 ， 在不同的國(guó)家之間 ， 它可能減少一個(gè)國(guó)家的稅收收入而增加另一個(gè)國(guó)家的稅收收入； ? 而國(guó)內(nèi)稅收籌劃則只是減輕本國(guó)的稅收收入 。 ? 因此 ， 跨國(guó)公司國(guó)際稅收籌劃形成了世界范圍內(nèi)的財(cái)富再分配 ? 這也是國(guó)際避稅地得以存在的一個(gè)重要原因 。 跨國(guó)公司稅收籌劃原則 ? 1. 合法性原則 ? 2. 經(jīng)濟(jì)性原則 ? 3. 計(jì)劃性原則。 ? 4. 長(zhǎng)遠(yuǎn)性原則。 ? 1 國(guó)際稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的內(nèi)在根源 ? 2 國(guó)際稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的客觀條件 ? 3 國(guó)際稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的其他刺激因素 1 國(guó)際稅務(wù)籌劃產(chǎn)生內(nèi)在根源 ? 國(guó)際稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的內(nèi)在根源同國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃一樣，是納稅人追求物質(zhì)利益最大化。 ? 為此，每個(gè)跨國(guó)納稅人就要根據(jù)自身情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)安排。 ? 跨國(guó)納稅人作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)主體，追求物質(zhì)利益最大化是國(guó)際稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的主觀原因。 2 國(guó)際稅務(wù)籌劃產(chǎn)生客觀條件 ? 1. 稅收管轄權(quán)的差別 ? 2. 課稅范圍和方式的差別 ? 3. 稅率的差別 ? 4. 稅基的差別 ? 5. 稅收優(yōu)惠措施的差別 ? 6. 避免國(guó)際雙重征稅方法的差別 ? 7. 反避稅方法的差別 ? 8. 征收管理水平的差別 3 國(guó)際稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的其他刺激因素 ? 國(guó)際稅收籌劃還存在著多種刺激因素。 ? 這些因素直接影響著國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及稅收環(huán)境的優(yōu)劣，跨國(guó)納稅人必須對(duì)此給予極大的關(guān)注 ? 比如①通貨膨脹、②技術(shù)進(jìn)步、③國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、④法制因素、⑤社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)步等等。 跨國(guó)公司稅務(wù)籌劃一般方法 ? 在實(shí)踐中，稅務(wù)籌劃的形式多種多樣，涉及的范圍也極其廣泛，有些與國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃也沒(méi)有明顯的區(qū)別。 ? 為了研究的方便，先介紹其一般性的方法，再把幾種主要方法分為幾個(gè)獨(dú)立的部分單獨(dú)介紹 ? 而不考慮各部分之間的平行關(guān)系。 跨國(guó)公司稅務(wù)籌劃一般方法 ? 通過(guò)財(cái)務(wù)決策和選擇適合的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃 ? 回避稅收管轄權(quán) 通過(guò)財(cái)務(wù)決策和選擇適合的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃 ? （ 1）利用各國(guó)優(yōu)惠政策。 ? （ 2）選擇低稅點(diǎn)。 ? （ 3）成本費(fèi)用的分?jǐn)偤头穸ā? ? （ 4）收入所得的分散和轉(zhuǎn)化。 ? （ 5）運(yùn)用財(cái)務(wù)分析進(jìn)行稅務(wù)籌劃。 ?
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