【正文】 之一的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失申報(bào)的，若合計(jì)金額超過十萬元的，應(yīng)就該項(xiàng)損失報(bào)送資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告；（4）在一個(gè)納稅內(nèi)發(fā)生的專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失金額超過一百萬元（含一百萬元）的，應(yīng)就其全部專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失報(bào)送綜合資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告。其中具備上述（1）、（2）、（3）項(xiàng)情形的，在綜合資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告中對其項(xiàng)目作單獨(dú)說明。按照資產(chǎn)損失類別報(bào)送的證據(jù)資料（詳細(xì)資料要求見第八點(diǎn)：“資產(chǎn)損失證據(jù)資料要求”）；屬于企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，企業(yè)還應(yīng)提交關(guān)于獨(dú)立交易原則處理的專項(xiàng)說明及其相關(guān)的證明材料。（三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)補(bǔ)充報(bào)送資料： 除上述資料外，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)還需報(bào)送《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)明細(xì)表》。八、資產(chǎn)損失證據(jù)資料要求納稅人專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失時(shí)，需按不同類別的企業(yè)資產(chǎn)損失分別報(bào)送證據(jù)材料：第一類：貨幣資產(chǎn)損失（包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等）（一）現(xiàn)金損失現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；涉及刑事犯罪的現(xiàn)金損失，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；被金融機(jī)構(gòu)收繳假幣造成的現(xiàn)金損失，金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。（二）銀行存款損失企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。特別規(guī)定：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)提供法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明（這種情況下不再提供3項(xiàng)資料）。（三）壞賬損失企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算造成的壞賬損失，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；屬于訴訟案件造成的壞賬損失，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)造成的壞賬損失，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；屬于債務(wù)人死亡、失蹤造成的壞賬損失，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；屬于債務(wù)重組造成的壞賬損失，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力無法收回的壞賬損失，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；屬于企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力而無法追回造成的擔(dān)保損失，應(yīng)提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)的證明材料。特別規(guī)定：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)提供第1項(xiàng)資料，并出具專項(xiàng)報(bào)告說明情況。企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)提供第1項(xiàng)資料，并出具專項(xiàng)報(bào)告說明情況（筆數(shù)較多的，統(tǒng)一出具專項(xiàng)報(bào)告即可，不需逐筆出具）。第二類：非貨幣資產(chǎn)損失（存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等）（一）存貨損失 A．存貨盤虧損失存貨盤虧損失為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；存貨盤點(diǎn)表；存貨保管人對于盤虧的情況說明。B．存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；該項(xiàng)損失數(shù)額占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或企業(yè)內(nèi)部專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告。C．存貨被盜損失存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明等。（二）固定資產(chǎn)損失A．固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明。B．固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；該項(xiàng)損失金額超過十萬元（含十萬元）或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或企業(yè)內(nèi)部專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告。C．固定資產(chǎn)被盜損失固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。（三）在建工程損失在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；如屬于因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。（四）工程物資損失 A．工程物資盤虧損失工程物資盤虧損失為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：工程物資計(jì)稅成本確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；工程物資盤點(diǎn)表；工程物資保管人對于盤虧的情況說明。B．工程物資報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失工程物資報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：工程物資計(jì)稅成本的確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部關(guān)于工程物資報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；該項(xiàng)損失金額占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或企業(yè)內(nèi)部專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告。C．工程物資被盜損失工程物資被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：工程物資計(jì)稅成本的確定依據(jù)；向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。（五）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失 A．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明。B．因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：損失情況說明；責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；該項(xiàng)損失金額占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見。C．被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失 被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明。（六）未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣的損失企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額，可認(rèn)定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認(rèn)：抵押合同或協(xié)議書；拍賣或變賣證明、清單；會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。（七）無形資產(chǎn)損失被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：會(huì)計(jì)核算資料；企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。（八）投資損失 A．債權(quán)性投資損失企業(yè)債權(quán)性投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：債權(quán)性投資的原始憑證；債權(quán)性投資的合同或協(xié)議；會(huì)計(jì)核算資料等；屬于債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等的債權(quán)，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明；屬于債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，又無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的債權(quán)，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；屬于債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；屬于債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的債權(quán)，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的債權(quán)，應(yīng)出具人民法院裁定文書；屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；屬于經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。B．股權(quán)性投資損失企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料；屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、失蹤等情形的，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。C．委托理財(cái)損失企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)造成的損失，比照上述（一）債權(quán)性投資損失和（二）股權(quán)性投資損失的適用情形提供證據(jù)資料。（九）資產(chǎn)捆綁（打包）、出售的損失企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：資產(chǎn)處置方案；各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)；出售過程的情況說明；出售合同或協(xié)議；成交及入賬證明；資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定依據(jù)。（十）企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失 企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。（十一）企業(yè)因刑事案件原因形成的，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的資產(chǎn)損失企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。九、以上未涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、